財政部中區國稅局彰化分局表示：汽車交通事故致受害人死亡，其繼承人依據強制汽車責任保險法向保險人請領之保險金及領取之特別補償金，依據財政部90年2月14日台財保字第0890073240號函釋，非屬受害人之遺產，免予計入受害人遺產總額課徵遺產稅。

財政部今(6)日核釋，營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)施行期間內，符合下列情形之一，可於辦理110年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳申報期間(曆年制為110年9月1日至9月30日，特殊會計年度比照推算，如4月制即為110年12月1日至12月31日)內，檢具申請書(如附件)及相關證明文件，向所在地國稅局申請免辦理110年度營所稅暫繳：

一、經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法，提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者。

二、其他因受疫情影響，致短期間內營業收入驟減(例如自109年1月起任連續2個月之月平均營業額或任1個月之營業額較108年12月以前6個月或107年以後之任1年同期平均營業額減少達15%，或其他營業收入驟減情形)者。

財政部表示，該部前於109年7月31日發布令釋提供免辦理109年度營所稅暫繳之租稅協助措施，以減輕受疫情影響之營利事業繳稅資金壓力。鑑於110年疫情持續嚴峻，110 年 5 月 31 日修正公布紓困條例將施行期限由110年6月30日延長至111年6月30日，且嚴重特殊傳染性肺炎中央流行疫情指揮中心於110年5月至7月間提升疫情警戒至第三級，民眾食衣住行育樂活動減少，相關行業之營運受疫情影響，爰核釋賡續提供免辦理110年度營所稅暫繳措施。

財政部指出，上開得申請免辦理110年度營所稅暫繳之條件，係參照該部110年6月30日修正「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」及110年6月25日修正「財政部各地區國稅局受理營業人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請退還營業稅溢付稅額審核作業原則」訂定，考量申請條件放寬，符合該部109年7月31日令免辦理109年度營所稅暫繳之營利事業，亦符合上開修正後條件，本於「申請從簡，認定從寬」原則，爰規定已依該部109年7月31日令免辦理109年度營所稅暫繳者，可直接適用免辦理110年度營所稅暫繳，無須再提出申請；

又營利事業於辦理110年度暫繳申報期間開始前，如因疫情影響已依規定經國稅局核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額，或核准退還營業稅溢付稅額者，亦無須再提出申請，可直接適用免辦理110年度營所稅暫繳措施，以資簡政便民。

財政部南區國稅局表示，民眾到使用統一發票的藥局，如果是購買藥品、保健食品或其他生活用品等，可向藥局索取發票，如果是拿健保特約醫院或診所醫師開立的處方箋至藥局領藥，則無法索取發票。

該局說明，藥局經營藥品調劑、供應業務之收入，也就是指藥局依醫師處方箋從事調劑業務之收入及經調劑後藥品供應之收入，係屬於藥師、藥劑生提供之專業性勞務，依加值型及非加值型營業稅法第3條第2項但書及同法施行細則第6條規定，不屬於營業稅課稅範圍，國稅局會核定藥師、藥劑生之執行業務所得並課徵綜合所得稅，因此，民眾拿健保特約醫院或診所醫師開立的處方箋，前往使用統一發票的藥局領藥，藥局不用開立發票。但藥局銷售上述業務以外之其他藥品或生活保健用品等收入，則須開立發票並繳納營業稅，所以民眾如是自行到藥局購買一般成藥、保健食品或其他生活用品等，藥局應開立發票交付買受人。

該局日前查核甲藥師經營A藥局，發現甲君銀行帳戶有現金存入3,500餘萬元，與A藥局申報營業稅銷售額2,000餘萬元及國稅局核定甲君之執行業務收入只有500餘萬元，金額顯不相當，甲君後來坦承其帳戶存入款項，除部分為投資理財及依醫師處方調劑藥劑、供應藥品之收入外，計有400餘萬元為銷售一般成藥、指示用藥及奶粉、紙尿褲等日常生活用品收入，因民眾未主動索取發票，以致漏未開立發票並漏報銷售額。

國稅局提醒民眾到使用統一發票的藥局拿藥時，如非屬依醫師處方箋領藥，而是自行購買藥品者，請主動積極索取發票。同時也請藥局注意，營業人只要未依規定開立發票，即有漏開發票之違章行為，不因買受人是否主動索取發票而有所不同；藥局如有醫師處方箋以外之藥品或其他用品銷售收入，因一時疏忽而漏未開立發票及漏報銷售額者，請儘速在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定人員調查前，自動補報補繳所漏稅款，可免除罰鍰。

財政部北區國稅局表示，三級疫情警戒期間防疫物資使用需求大增，許多營業人為力挺第一線醫護人員，共同為防疫工作貢獻一份心力，主動捐贈防護衣、護目鏡、口罩、快篩劑、酒精等貨物與醫療院所，在作愛心之餘，也請留意開立統一發票的規定。

該局說明，營業人無償捐贈他人之防疫物資，於產製、進口、購買時，如係以「進貨」科目列帳，取得之進貨統一發票已申報扣抵銷項稅額者，依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款規定應視為銷售，按時價開立統一發票給營業人本身，惟營業人視為銷售所開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額，除屬協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者可申報扣抵外，其餘均不得申報扣抵銷項稅額。若營業人於購入時，已決定作捐贈使用，並以「捐贈」有關科目列帳，其購入該項貨物所支付進項稅額未申報扣抵者，則可免視為銷售貨物並免開立統一發票。

該局舉例說明，甲公司購入口罩20萬片，原購入時是為了要銷售，以進貨科目入帳，購入時並將所支付進項稅額申報扣抵銷項稅額，嗣後將其中的5萬片捐贈與長照機構乙，則甲公司應按時價計算開立買受人為甲公司的統一發票，該自行開立發票之進項稅額不可以申報扣抵銷項稅額，惟如甲公司為協助防疫，將口罩無償捐贈給地方政府統一運用，甲公司雖已於購入時將所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額，因簡化作業，可免視為銷售貨物並免開統一發票。

該局呼籲營業人捐贈防疫物資時，應注意開立統一發票之相關規定，上述捐贈如有應視為銷售而未開立統一發票情事，在稽徵機關尚未查獲前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報並補繳稅款，以免遭國稅局補稅處罰。

財政部臺北國稅局表示，依所得稅法施行細則第25條第2項規定，綜合所得稅納稅義務人結算申報時，已選填適用標準扣除額，或未於申報書填明係採列舉扣除額抑或標準扣除額，依同條第1項規定視為已選定適用標準扣除額者，於其結算申報案件，一經稽徵機關核定後，即不得要求變更適用列舉扣除額。

該局舉例，甲君辦理108年度綜合所得稅結算申報，選定填明適用標準扣除額120,000元，經該局依甲君所選，核定其扣除額外，併同其餘調整，尚有應補稅額。嗣甲君主張其辦理結算申報時，因未備齊列舉扣除額相關單據，故暫先勾選標準扣除額申報，現既已補齊單據，請求改依列舉扣除額重新計算稅額。經該局以甲君結算申報案件既已選定適用標準扣除額120,000元，並經該局據以核定，相關核定通知書及核定稅額繳款書亦已合法送達，甲君依法不得再於稽徵機關核定後，申請變更適用列舉扣除額，乃維持原核定。

該局呼籲，納稅義務人如於稽徵機關核定前發現採列舉扣除額較為有利，請儘速向稽徵機關提出申請改採適用列舉扣除額，以維自身權益。

財政部臺北國稅局表示，邇來調查某私人經營之醫療診所，發現執業醫師有未誠實申報病患自費部分之診療費用，而只申報屬全民健康保險收入(含部分負擔)與掛號費收入，病患植牙及做活動假牙等非全民健保給付而係病患自行支付之費用，一年高達上千萬元，未列入個人綜合所得稅執行業務所得申報，該局乃依規定補徵所漏稅額並裁處罰鍰。

該局說明，接獲民眾反映到私人診所進行醫學美容或植牙，支付高額費用，診所卻不主動開立收據，認為執業醫師不會誠實申報這部分非屬全民健康保險給付的收入，乃提出檢舉。該局依民眾提供之事證，經查核後發現確有未依規定列入診所的執行業務收入，致執業醫師短漏報巨額執行業務所得的情形。

該局舉例說明，經查獲A牙醫診所106至108年每年收取植牙及製作活動假牙患者給付費用在800餘萬元到1,000餘萬元，但每年只申報100萬元至200萬元的收入，因A牙醫診所未依法設帳記載並保存憑證，該局乃以查獲漏報收入按財政部頒訂的費用標準，減除必要費用40%後的餘額為所得額，重新核算執業醫師的綜合所得總額及應納稅額，予以補稅外，並依所得稅法第110條規定，處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。

該局呼籲，執行業務者應誠實申報執行業務收入並依法納稅，如自我重新檢視有漏未申報或短漏申報情形，凡未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報及補繳所漏稅額並加計利息，免予處罰。

財政部中區國稅局表示，公司或有限合夥事業自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術合計達100萬元者，該投資金額於計算當年度未分配盈餘時，得依「產業創新條例」第23條之3列為減除項目，免加徵5%營利事業所得稅。惟前項公司或有限合夥事業購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，依「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」第2條第2項規定，不包含購買土地及非屬資本支出之器具與設備。

該局舉例說明，甲公司107年度本期稅後淨利扣除依法提列項目及分派股利後之未分配盈餘為5,000萬元，於108年1月以該盈餘購買供營業用之3樓層建築物及土地，合計3,000萬元，嗣於109年5月辦理107年度未分配盈餘申報時，將該筆投資金額3,000萬元列為107年度未分配盈餘之減除項目，並就當年度未分配盈餘剩餘金額2,000萬元（5,000萬元-3,000萬元）計算並繳納5%營利事業所得稅。嗣經該局查核甲公司108年度營所稅結算申報案件時，發現該公司申報107年度未分配盈餘減項金額3,000萬元中屬購買土地部分之金額為2,000萬元，依規定該筆購買土地金額不得列為未分配盈餘之減除項目，故甲公司應就該筆土地之購買金額2,000萬元補繳5%營利事業所得稅。

該局特別提醒，營利事業依據「產業創新條例」第23條之3規定以盈餘進行實質投資適用未分配盈餘減除項目時，不得將購買土地及非屬資本支出之器具與設備金額列為減除項目，以免遭剔除補稅。

財政部臺北國稅局表示，營利事業經營外銷業務，因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中發生損失，應取得合法之證明文件，始可認列外銷損失。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，外銷損失之認定，應檢附載有購貨條件及損失歸屬規定之買賣契約書、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具之證明文件等(每筆損失金額在新臺幣90萬以下者免附)外，並應視其賠償方式分別提示下列各項文件：

一、以給付外匯方式賠償者，其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件；未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。

二、補運或掉換出口貨品者，應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。

三、在臺以新臺幣支付方式賠償者，應取得國外進口商出具收據。

四、以減收外匯方式賠償者，應檢具證明文件。

該局舉例說明，本轄A公司108年度營利事業所得稅申報外銷損失500萬元，該公司主張係其生產之產品銷售予國外B公司，因產品與國外當地國家安全規格不符，而給付B公司之賠償款，A公司雖已提示買賣契約書及銀行匯款證明，惟未能檢附國外B公司索賠有關文件及國外公證機構或檢驗機構出具之證明文件，致所申報之外銷損失與前揭規定未符，而遭剔除並補徵稅款100萬元。

該局呼籲，經營外銷業務之營利事業，申報外銷損失時，應留意是否依前開規定取具相關證明文件，以避免因不合規定，遭稽徵機關剔除補稅，影響自身權益。

財政部北區國稅局表示，配合110年4月28日修正公布所得稅法（下稱房地合一稅2.0），財政部已於110年6月30日修正發布「房地合一課徵所得稅申報作業要點」，供徵納雙方遵循，並自今年7月1日生效。

該局說明，「房地合一課徵所得稅申報作業要點」主要規範申報之相關細節，其中交易日及取得日之認定原則規定如下：房屋、土地交易以「完成所有權移轉登記日」為準；以設定地上權方式之房屋使用權則為「權利移轉之日」；預售屋及其坐落基地為「訂定買賣契約之日」；符合一定條件股份或出資額，其屬證券交易稅條例所稱有價證券者，為「買賣交割日」；屬上開有價證券以外者，為「訂定買賣契約之日」。

該局補充說明，房地合一稅2.0已於110年7月1日起正式上路，個人交易105年1月1日以後取得之房地均適用。

民眾詢問，夫妻各自持有土地，是否都可以申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅？臺中市政府地方稅務局豐原分局表示，夫妻及未成年之受扶養親屬，申請適用自用住宅用地稅率繳納地價稅，以一處為限。

該分局進一步說明，夫妻分別以所有土地申請適用自用住宅用地，應以共同擇定之戶籍所在地為準，未擇定時，則以申請當年度自用住宅用地地價稅最高者為準，如果夫妻以外有其他的成年直系親屬於該地設立戶籍，例如成年子女或父母，則不受一處之限制。