財政部中區國稅局表示，營業人同一筆交易品項繁多致開立或取得多張連續之收銀機統一發票，於辦理營業稅網路或媒體申報時，該等銷項及進項憑證資料毋須每一張發票皆登錄，依規定只要登錄最後一張發票之字軌號碼及總金額即可。

該局說明，依營業人使用收銀機辦法第4條第1項第6款規定，營業人使用收銀機開立統一發票者，其收銀機應具備有合計、日計及月計等統計、列表性能。據此，營業人因同一筆交易品項繁多而開立連續之收銀機統一發票，除依序逐張列印外，應於最後一張列印登載交易總金額。又營業稅電子資料申報繳稅作業要點第20點規定，同一筆交易開立或取得多張連續之收銀機統一發票者，應以最後一張為代表號，並以其總金額登錄。

該局籲請營業人，因同一筆交易開立或取得多張連續收銀機統一發票者，務必依前揭作業要點規定登錄申報，俾利提升進、銷項憑證資料申報之正確性，避免產生交查異常查核案件，減輕徵納雙方後續處理作業時間。

財政部高雄國稅局表示：宅經濟盛行及網購商機多元化，透過網路銷售商品的營業人，生意興隆時請別忘了誠實開立統一發票，消費者也要記得索取統一發票。

高雄國稅局說明，最近常接獲民眾檢舉網路商家銷售貨物漏開發票，該局在國稅局網站已加強宣導，個人以營利為目的透過網路銷售貨物或勞務，於當月銷售額達到營業稅起徵點（銷售貨物為新臺幣(以下同)8萬元、勞務為4萬元），應即向國稅局辦理稅籍登記。 

該局進一步指出，未申請稅籍登記而營業，其每月銷售額若達使用統一發票標準（新臺幣20萬元）者，即有未依規定開立發票、漏報銷售額與未取得進項憑證之補稅及處罰。為掌握課稅資料，國稅局不定期函請網站業者提供相關網路交易明細查核。  

該局再次提醒，基於愛心辦稅，籲請網站商家如有因一時疏忽或不諳法令，發生上述漏稅情事，在未經檢舉或查獲前應儘速向所在地國稅局所屬分局或稽徵所，自動補報並補繳所漏稅款，以免被罰。

財政部南區國稅局表示，109年第3季查定課徵營業稅將在11月開徵，查定課徵之營業人欲辦理109年7至9月份進項憑證扣減查定稅額者，請在109年10月5日前向國稅局申報。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第25條與同法施行細則第31條及第44條規定，採用查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，如取得載有營業稅額之憑證，並依規定分別於1月、4月、7月、10月之5日前，向主管稽徵機關申報當期各月份之進項憑證者，主管稽徵機關將按其進項稅額10%，在查定稅額內扣減（查定稅額未達起徵點者不適用）。但如有同法第19條第1項規定不得扣抵之進項稅額（未取得合法進項憑證、非供本業及附屬業務使用、交際應酬、酬勞員工個人之貨物或勞務，與自用乘人小汽車），或未依規定期限申報，或非當期各月份進項憑證，則不得扣減。

該局提醒，查定計算營業稅額之營業人購買營業上使用的貨物或勞務時，別忘了索取三聯式統一發票等載有營業稅額之憑證，並在規定期限內申報，才能享有進項稅額10%扣減查定稅額的權益喔！

財政部今年收了好幾件網路銷售訴願案，因為沒有進項發票扣抵，被按銷售額課5%營業稅，紛向財政部申訴稅太重。又因為沒有申報營業稅被罰稅額一倍罰款，也希望減輕罰則。不過，這些訴願案統統被財政部駁回。

有納稅人主張，稽徵機關以賣出收款金額「全額」計算課徵5%營業稅，背離營業稅加值精神，有違實質課稅原則、比例原則及量能課稅原則，損害人民財產權，加重訴願人經濟負擔。

既然按全額課稅，也有納稅人主張應按小規模營業人的稅率1%計營業稅。

財政部賦稅署官員表示，實體怎麼課稅，虛擬世界也就怎麼課稅，租稅公平對待。財政部沒有修改營業稅規定的計畫。「納稅人應該去向上一手的賣家索取發票，作為進項扣抵。」

張先生2017年11月到2019年5月在網路銷售遊戲幣，被北區國稅局查獲銷售額3,781萬多元，核課營業稅189萬多元，罰一倍，罰款和稅額一樣，是189萬多元。

張先生訴願說，自己是向不特定自然人買遊戲幣，無法取得統一發票，無進項稅額可抵。

國稅局以「收款全額」5%計營業稅，背離營業稅「加值」精神。

張先生的訴願被駁回。另一位納稅人也賣遊戲幣，被台北國稅局查到銷售額1,168萬多元，補58萬多營業稅，加罰一倍。

一位自然人賣3C產品和鍋具，被北區國稅局核定銷售額2,220萬多元，核課營業稅107萬多元，加罰一倍。

還有一件發生在中部，由中區國稅局查獲銷售額1,328萬元，營業稅補66萬多元，加罰一倍。這是在網路上銷售遊戲點數。

官員指出，這些在網路販售者多半是年輕人，呼籲他們一旦月銷售額超過20萬元，要向國稅局詢問如何開立發票，把稅負計入成本之中。

文章出處：https://udn.com/news/story/7243/4880925

財政部臺北國稅局表示，營業人(賣方)委託拍賣公司代為拍賣物品，應依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第3條第3項第4款規定，視為銷售貨物，並開立統一發票依法報繳營業稅。

該局說明，物主如為營業人(賣方)，其委託拍賣公司拍賣之物品拍定後，拍賣公司應於收到買受人支付價金時，通知賣方開立統一發票與拍賣公司；另拍賣公司於拍賣會後交貨與買受人，則應按成交價格開立統一發票與買受人。

該局舉例說明，甲公司舉辦骨董及藝術品拍賣會，乙公司將收藏品委託甲公司拍賣，該收藏品由丙公司得標，成交金額為新臺幣(下同)含稅63萬元。丙公司於拍賣會後，以電匯方式支付63萬元予甲公司，甲公司應於拍賣之收藏品交付丙公司或收款時，按成交價格開立銷售額60萬元、稅額3萬元(60萬x5%)之三聯式統一發票與丙公司；甲公司另應通知乙公司，於甲公司收到銀行匯入匯款登錄單之日起3日內，開立銷售額60萬元、稅額3萬元之三聯式統一發票與甲公司。

該局呼籲，營業人有委託拍賣公司拍賣物品時，應檢視是否已依規定開立統一發票，如因一時不察，有漏未開立統一發票、短漏報銷售額情事者，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，儘速向轄區分局、稽徵所自動補報補繳所漏稅款，除加計利息外，可免予處罰。

財政部中區國稅局豐原分局表示，營業人於節慶日（如春節、中秋節……等）宴請或餽贈禮品予往來客戶或員工，所支付之餐費、禮品等餽贈性質支出，其取得之進項憑證核屬交際應酬或酬勞員工之範疇，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第19條第1項第3款及第4款之規定，該進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

該分局進一步表示，營業人以其產製、進口、購買之貨物，原非備供交際應酬或酬勞員工使用，而係以進貨或有關損費科目列帳，其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者，倘若以該自製或購買之貨物，轉作交際應酬用或酬勞員工使用時，應依營業稅法第3條第3項之規定視為銷售貨物，並按「時價」開立統一發票。

該分局特別提醒營業人，如誤將交際應酬或酬勞員工等進項憑證之進項稅額申報扣抵銷項稅額者，或如屬應視為銷售貨物，卻漏未開立統一發票者，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補開、補報並補繳稅款，以免受罰。

政部臺北國稅局表示，營業人購買非供銷售或提供勞務使用自用乘人小客車，支付之進項稅額依法不得扣抵銷項稅額，嗣後出售時，屬銷售貨物之行為，仍應依規定開立統一發票報繳營業稅。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定，自用乘人小汽車之進項稅額，不得扣抵銷項稅額；同法施行細則第26條第2項所稱自用乘人小汽車，係指非供銷售或提供勞務使用之9座以下乘人小客車。營業人購買9座以下乘人小客車，行車執照登載為「自用小客車」，即屬前揭規定不得扣抵之情形。又依財政部80年1月7日台財稅第790459873號函規定，一般營業人所購買之自用乘人小汽車，於日後出售時，應開立統一發票報繳營業稅。

該局舉例說明，甲公司於108年8月購置自用乘人小客車，金額計270萬元，因非屬供銷售或提供勞務使用，所支付之進項稅額13萬5千元，不得申報扣抵銷項稅額。嗣甲公司因故另購新車，於109年6月間將原購買自用乘人小客車出售，甲公司應就其出售價金依規定開立統一發票報繳營業稅。

該局呼籲，營業人如不慎以不得扣抵之進項憑證申報扣抵銷項稅額，或發現短漏開統一發票漏報銷售額等情形，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速自動向所轄稅捐稽徵機關更正補報並加計利息補繳稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定可免除處罰，

財政部國稅局表示，經各地方縣市教育局核准設立的私人補習班應向國稅局登記稅籍，否則無法適用免徵營業稅優惠。另外，補習班販售課程雖然免課營業稅，但如果是考試用的書籍、CD及錄音帶等銷貨收入，仍要開立統一發票並報繳5％營業稅。

官員指出，若私人補習班負責人要申請登記稅籍，必須檢附教育局核准立案證書影本、負責人身分證正、反面影本、補習班地點的房屋稅繳款書或承租契約影本，而且要向國稅局申請編配扣繳單位統一編號做稅籍納管。

若負責人無法親自辦理，可以委託代理人辦理，並於給付各類所得時辦理扣繳申報及補習班所得收支報告表申報。

原先財政部在2017年公告，要針對所有補習班課徵營業稅，但教育部多次認定補習班的教育服務屬於「教育勞務」、屬於免課營業稅範圍。

經過蒐集各界意見與召開多次公聽會後，財政部在2019年底發布正式函釋，改為「經核准立案且登記稅籍的補習班」免課營業稅，但如果未經教育單位核准立案或未登記稅籍，則一律課徵營業稅，避免補教業者未受監管或有逃漏稅意圖。此外，非銷售「教育勞務」部分，像是課程以外的付費教材，屬於銷售貨物行為、應課營業稅。

官員也表示，立案且有稅籍的補習班雖免課營業稅，但每年仍要申報所得稅，如果是獨資組織的補習班，其收入歸屬於個人所得、依照綜所稅率課徵5％～40％稅負。

若為公司型態補習班，則適用20％營所稅，但可核實減除必要費用如場地租賃費、補習班教師薪資等成本；如果是小規模補習班包括私人補習班、駕訓班等，皆可申請適用書面審核純益率，僅18％收入視為所得。

文章出處：https://ctee.com.tw/news/tax-law/339567.html

      財政部北區國稅局表示，依稅捐稽徵法第34條第3項第1款規定，經稅捐稽徵機關核定之案件，納稅義務人未依法申請復查者，即已確定。倘兼營營業人係符合兼營營業人營業稅額計算辦法第8條之1規定，帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途者，得採用「直接扣抵法」，按貨物或勞務之實際用途計算進項稅額可扣抵銷項稅額之金額，惟於申報營業稅時選擇採用「比例扣抵法」調整稅額，並經國稅局核課確定者，因該期營業稅核課已生確定效力，嗣後不得再就該確定案件申請改採「直接扣抵法」調整當期稅額。

該局說明，轄內甲公司為兼營營業人，104年間取得免稅銷售額之股利收入28,140萬元，其中國內股利350萬元已依規定於申報營業稅時，併入當年度最後一期之免稅銷售額按比例扣抵法計算調整稅額，並經該局核定，嗣後該局查得其當期取得國外股利收入27,790萬元，卻漏未依規定彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算調整稅額，核定補徵營業稅738萬元，並處罰鍰258萬元，甲公司不服，申請復查主張改採直接扣抵法計算遭駁回。

該局指出，「比例扣抵法」及「直接扣抵法」均為兼營營業人申報調整計算營業稅之法定方法，甲公司既於申報選擇採用比例扣抵法，且該案件經該局核定後，未申請復查，即生確定效力，並無適用法令錯誤或計算錯誤之情形，不得申請改採直接扣抵法。因此，特別提醒兼營營業人，於申報時應慎選較有利之計算方式，以免自身權益受損。營業人如有不明瞭之處，

財政部臺北國稅局表示，自106年5月1日起，境外電商營業人銷售電子勞務予我國境內自然人，年銷售額逾新臺幣(下同)48萬元者，應至財政部稅籍登記平台(即財政部稅務入口網)申請稅籍登記，開立雲端發票，並就自行收取的全部價款依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第35條規定報繳營業稅。

　　該局進一步說明，前述所稱銷售電子勞務予「境內」自然人，包含以下兩種情況：

情況一：

銷售的勞務實體使用地點在我國境內消費者透過境外電商平台訂房、叫車或購買演唱會門票等，只要該不動產(旅館)、提供運輸勞務或演唱會、展覽的使用地點在我國境內，不論買受人是否為我國國人或境內是否有住居所，平台銷售的勞務實體使用地點只要在我國境內，即屬境外電商營業人銷售電子勞務予境內自然人的範疇。

情況二：

銷售的勞務無實體使用地點消費者如果為我國境內有住居所的個人、使用的電腦設備或行動裝置安裝地在我國境內、使用的手機號碼國碼為我國代碼(886)、帳單地址在我國境內或使用境內銀行帳戶支付價款等，只要其透過境外電商營業人的電子系統購買貼圖、線上遊戲、下載音樂等電子勞務，即屬境外電商營業人銷售電子勞務予境內自然人的範疇。

該局指出，境外電商營業人有銷售上開電子勞務予境內自然人情事，且年銷售額逾新臺幣48萬元，惟未依規定辦理稅籍登記者，依營業稅法第45條規定應處新臺幣3千元以上3萬元以下罰鍰。請境外電商營業人自行檢視是否已達我國稅籍登記標準，如有短漏開發票及漏報銷售額之情事，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，應儘速向所轄分局或稽徵所補辦稅籍登記並自動補報補繳所漏稅款，除加計利息外，可免予處罰。