【節稅撇步】親友合資買地 如何節稅

【聯合報╱許祺昌】 2011.07.13 02:15 am

劉先生問：稅法規定，個人買賣土地的交易所得免稅；我與兄弟4人先前共同出資買了一塊土地，並把土地登記在我的名下，後來土地賣掉，獲利卻要繳交綜合所得稅，請問要怎麼合法節稅？

資誠聯合會計師事務所合夥會計師許祺昌答：國稅局每年都會選出查稅重點，其中一個查稅對象就是個人名下財產出現異常變動。以劉先生的個案為例，從兄弟集資買土地到出售土地，再把賣土地賺到的錢均分給其他兄弟，這些資金往來，很容易成為國稅局落入國稅局查核對象。

親友集資買土地是很常見的投資方式，不過，一不小心就很容易惹「稅」上身。最常見的狀況就是，親友集資買土地，但推派其中一人登記為土地所有權人，這塊土地日後出售時，所有權人的土地交易所得免稅；但其他集資人的所得會被國稅局認定為非土地交易所得，依法必須報繳個人綜所稅。

舉例來說，劉家兄弟4人每人出資250萬元，合買一塊1000萬元的土地，這塊土地則登記在大哥名下；幾年後劉家兄弟把土地以1800萬元賣掉，賺了800萬元。劉家大哥把賺到的800萬元，以當初兄弟4人出資的比例分給其他3兄弟，等於每人賺了200萬元。

劉家兄弟以為土地交易所得免稅，因此隔年5月申報個人綜所稅時，並未申報這筆所得，之後除了大哥以外，另外3兄弟都收到國稅局補稅單；以30%稅率來算，每個人要補繳60萬元所得稅，外加0.5倍罰鍰，等於要吐出90萬元的稅金。

不僅如此，如果劉家大哥之外的兄弟有人過世，身後留下的這筆遺產也得繳交不少遺產稅。如果土地還沒出售，國稅局會以當初的出資額來計算遺產總額；土地若已出售，則會以獲配的金額計算遺產總額。

民眾集資買土地想要節稅，最簡便的方法就是共同登記為土地所有權人，以劉家兄弟個案為例，因為4人都是土地所有權人，出售土地的獲利就都屬於土地交易所得，統統不用繳稅。當其中有人過世，國稅局計算遺產總額時，也會以低於市價的公告現值核算，要繳的遺產稅自然較少。

【節稅撇步】買賣房屋 稅捐處幫你算房屋稅

【聯合報╱記者賴昭穎／台北報導】 2011.07.13 03:27 am

新北市稅捐處昨天宣布，7月1日起，新北市民眾買賣房屋，稅捐處將主動開出房屋稅單給原屋主，繳交持有期間該繳的房屋稅，買賣雙方不需自行計算房屋稅額。

官員說，目前民眾在買賣房屋時，買賣雙方會協議應負擔稅負，其中契稅大多由買方負擔，賣方則負責繳納土地增值稅等稅負；至於房屋稅，則由雙方協調各自應負擔的稅金，但稅捐處會在課稅年度把稅單寄給新屋主，由屋主負責繳稅。

但從今年7月開始，新北市稅捐處會在房屋移轉時，會根據原屋主持有時間，主動計算原屋主應負擔的房屋稅。

官員舉例，101年房屋稅課稅期間是100年7月1日至101年6月30日，稅捐處於101年5月1日開徵；如果房子在100年9月1日轉手，稅捐處在房屋移轉時，先課徵原屋主於100年7月1日至8月31日應繳納房屋稅。101年5月開徵房屋稅時，新屋主只要繳100年9月1日至101年6月30日的房屋稅。

新北市官員指出，這項便民措施是因應5都升格而修改作業規定，目前全台已有近20個縣市實施，除了5個直轄市，還包括桃園、新竹、宜蘭、雲林、嘉義、花蓮等縣市。

【節稅撇步】生育可減稅 明年起實施

【經濟日報2011/06/24╱記者蘇秀慧／台北報導】

搶救生育大作戰，總統府財經月報昨（23）日拍板動用租稅工具獎勵生育，家有二至五歲（未滿）幼兒者，不論送托或在家自行照顧，都可扣除每人每年2.5萬元養育幼兒特別扣除額，明年起實施。

此獎勵生育措施將設排富條款，僅年所得淨額在113萬元以下，適用綜所稅率5%及12%的家庭享有，減稅利益約4億元。

另外，加碼擴大辦理零至二歲家庭育兒補助。

根據內政部初步規劃，凡是家有零至二歲幼兒，父母未領取保母托育補助和六成薪的育嬰留職津貼者，每人每月發給育兒補助2,500元，預估9.1萬人受惠。

保母補助也加碼，育有零至二歲幼兒，適用綜所稅率12%以下家庭，僱用登記合格保母，每人每月補助1,500元保母托育費用等。

這些措施預訂明年上路，內政部初估每年約增加30億元經費。

總統府財經月報昨天聽取行政院政務委員薛承泰報告「少子女化因應對策具體計畫」。

馬英九總統聽取報告後指示，針對少子化的國安危機，擴大辦理育兒補助，以及增列養育幼兒特別扣除額，務必阻止生育率持續下降。

去年台灣平均每位育齡婦女生育子女數已降至0.91人，出生嬰兒數也下滑至16萬6,800餘人，雙雙創下新低，政府已決定採取租稅等鼓勵措施，今年建國百年拚結婚，明年龍年拚生育。

【節稅撇步】包租公 節稅三撇步

【經濟日報2011/05/13╱記者／蔡靜紋】

微利時代，愈來愈多人投入不動產，當起「包租公」或「包租婆」。但平時收租快樂，到了報稅季節可就頭痛了。專家建議三撇步，提供房東族們輕鬆節稅。

永慶房屋契約部經理陳俊宏指出，房東節稅的第一招是「備妥憑證，提高可供扣除額」。

租賃所得的申報方式有二種，一種不需要任何證明文件，只要在申報房屋租賃所得時，選擇依照財政部公告的計算方式，以全年實收租金的57%申報；另一種是採列舉扣除方式，一一列舉證明因租賃而發生合理、必要損耗及費用，包括折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、以出租財產為標的物的保險費、貸款購屋而出租所支付的利息等。

房東族申報前可先自行核算，從租金收入中減除後，再以餘額做為租金所得報稅，擇高適用。

第二招是「避免無出租卻被認為有租金收入」，若將房屋無償借給配偶或直系親屬以外的親朋好友做生意，或做執行業務的事務所使用，不論實際上有沒有收租金，都要申報租賃所得。

但若是無償提供給直系親屬或配偶以外的個人作住家使用，且已由雙方當事人以外的二人證明確係無償借用及法院公證，就可以不用設算租金。

第三招是「彈性運用押金孳息所得的申報規定」，依所得稅法第14條規定，納稅義務人若將出租房屋的押金，存到銀行，其間孳生的利息，可以列入租賃所得申報，或是這些利息能確實證明是押金或典價存放銀行所產生，並已經申報利息所得，則可以列入儲蓄投資特別扣除額扣除，不必再計算租賃所得。

【節稅撇步】節稅 別忘了保險扣除額  

【經濟日報2011/05/19╱記者洪凱音／台北報導】

5月已過一半，進入所得稅申報的高峰期。錠嵂保經提醒，除人身保險費皆可以計入扣除額外，近年來，愈來愈多民眾透過產險公司投保的傷害險、健康險，同樣可列入扣除，每人最高有2.4萬元的保險扣除額度。

每年必須繳納的所得稅中，包括生、老、病、殘攸關的生存金給付、滿期金、醫療給付、死亡給付、殘廢給付、重大疾病等保險給付，以及解約金，均免視為所得。

錠嵂保險經紀人公司台北營業處經理余婉琴進一步表示，按所得基本稅額條例規定，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險，受益人受領的保險給付，需納入個人所得申報，但死亡給付在3,000萬元以下，部分免予計入基本所得。

【節稅撇步】捐款賑災 匯款收據可當抵稅證明

【聯合報2011/03/24╱記者賴昭穎／台北報導】

財政部賦稅署官員昨天說，即日起民眾或企業對急難救助的捐款，例如捐給88水災、日本311強震等賑災專戶，可憑填上姓名或名稱及捐贈原因的「匯款收據」或「郵政劃撥儲金存款收據」，做為捐贈抵稅的證明文件，不再硬性規定只能提出受贈機關開出的收據。

官員表示，許多民眾捐款給日本311地震的受災戶，不過，民眾或企業透過政府或國內團體對日本捐贈，才享有抵稅的優惠。官員舉例，民眾捐款給「日本紅十字會」，依法就不能列報捐贈抵稅。

官員指出，民眾捐款給政府的賑災專戶，依法可以「捐多少、抵多少」；如果捐給公益慈善團體的賑災專戶，民眾的捐贈抵稅上限是所得總額的20%、企業的抵稅上限則是10%。

為何放寬賑災專戶捐贈抵稅的證明文件？官員說，88水災發生後，紅十字會一口氣收到70多萬筆的捐贈款項，為了開捐贈收據給捐贈人，紅十字會於是找了許多義工，甚至向學校借了一間禮堂專門來開收據。

官員說，為減輕公益團體的人力負荷和寄發收據的成本，才會發布解釋令，同意經國稅局認可的賑災專戶，民眾或企業捐贈善款後，可憑寫上姓名或名稱及捐贈事由的匯款收據或郵政劃撥儲金存款收據，作為捐贈抵稅的證明文件；劃撥儲金存款收據若未列印姓名或名稱，匯款人可自行填寫。

不過，官員提醒，只有捐款給賑災專戶，才可選擇以匯款收據、劃撥儲金存款收據或捐贈收據，作報稅時抵稅證明文件；民眾平時捐給公益慈善團體的善款，還是只能以受贈單位開出的收據為證明文件。

【節稅撇步】非居住者 明年最高減稅七成

【經濟日報2010/12/22╱記者陳美珍／台北報導】

明（100）年1月1日起，基本工資將調高為1萬7,880元，配合基本工資調漲，財政部將對非居住者實施減稅，全月給付額低於2萬6,820元者，從低按6%扣繳稅率繳稅。

比較今（99）年，非居住者在台領取的薪資，每月只要超過2萬5,920元，即要按18%扣繳所得稅，100年起因基本工資調漲，造成扣繳率適用薪資課徵門檻連動調高之下，部分非居住者的應納稅額減幅將近七成。

以月薪2.6萬元，一個課稅年度內在台居留天數不超過183天的非中華民國居住者為例，99年按18%扣繳率課稅，要繳交4,680元所得稅；明年起，扣繳稅率降為6%，應納稅額也減為1,560元，減稅金額超過2,000元。

已經三年未曾調整的基本工資，明年元旦起，將由目前每人每月1萬7,280元，調漲為1萬7,880元，調幅達3.47%。

財政部指出，在台居留未滿183天的非居住者，因為免向中華民國政府辦理所得稅結算申報，其在台薪資報酬是按固定扣繳率扣稅即可，目前分別是6%及18%。

由於非居住者的薪資扣繳金額是按基本工資的1.5倍區分適用稅率，基本工資調漲，適用的扣繳稅率雖然不變，但是扣繳薪資的課稅門檻須連動調整。

依據此原則，今年基本工資按1萬7,280元計算下，適用6%扣繳率的薪資範圍是2萬5,920元，每月領取薪資少於2萬5,920元者，要繳交6%的所得稅，超過2萬5,920以上，要按18%稅率扣稅；基本工資調升為1萬7,880元後，財政部指出，明年起，雇主給付非居住者的全月薪資總額超過2萬6,820元時，才要按18%的稅率扣繳所得稅。

換句話說，月薪在2萬5,921元到2萬6,819之間者，原本是按18%扣繳率繳稅，明年1月以後，扣繳稅額降為6%。

財政部提醒扣繳義務人，非居住者因為免向中華民國政府辦理所得稅結算申報，扣繳稅額即為其最終稅負，明年元月開始，雇主等扣繳義務人應注意非居住者薪資所得扣繳規定的變動情形，以免溢扣稅款影響員工的權益。

【節稅撇步】時價採均價 員工配股稅負將大減

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.04.29 03:53 am

員工分紅配股或公司現增資保留員工認購的股票，股票交付日或可處分日的「時價」，財政部增訂屬初次上市、櫃股票，在無漲跌幅期間（前五個交易日），一律以交付日或可處分日的均價取代收盤價，避免認股所得在無漲跌幅限制下，因股價波動大，導致稅負過重。

財政部表示，這項新規定自4月28日起適用，發布日以後發生的案件，不論對納稅人是否有利，均應一體適用；發布日前已發生但尚未核課確定案件，新的時價估定原則若有利於納稅人，亦可選擇比照適用。

舉例來說，A公司申請初次上市，保留部分股票由員工認購，每股認購價為160元，可處分日收盤價為400元，但當日均價只有250元，依過去的規定，取得增資認股員工申報所得稅時，每股所得為240元（可處分日時價400元減掉取得成本160元），但改按財政部最新解釋後，每股所得降為90元（當日均價250元減掉取得成本160元），所得稅負大幅減輕。

公司辦理現金增資發行新股保留員工認購，標的股票屬上市、櫃股票者，過去時價是以可處分日的「收盤價」估定，時價超過認購價部分為員工的其他所得；員工紅利轉增資發行股票，如為上市、櫃股票者，時價亦是以交付股票日的「收盤價」估定，但須全額列為員工薪資所得計稅。

但不論員工分紅配股或增資認購股票，過去均未針對初次上市、櫃前五個交易（營業）日無漲跌幅限制的股票價格予以規範，導致部分案件課稅過重。

財政部全面檢討上市、櫃及興櫃公司有關員工分紅配股與增資認購股票的「時價」，發現現行規定確實紛歧。財政部指出，初次上市、櫃股票，前五個交易日成交價格既與興櫃股票相同，均無漲跌幅限制，為客觀反映股票時價，決定比照興櫃股票估定原則，時價由可處分日及交付股票日的「收盤價」改為「加權平均成交價格」估定。

【節稅撇步】IFRS上路後 企業稅負不加重

【經濟日報╱記者陳美珍、邱金蘭／台北報導】 2011.04.28 02:04 am

因應2013年國際會計準則（IFRS）上路，金管會與財政部高層昨（27）日協商達共識，IFRS上路，財務會計改變而增加的收益，以及保留盈餘，原則上都不課稅，上市櫃公司不必擔心因IFRS實施加重稅負。

IFRS即將實施，金管會最近接獲不少企業關切，採用IFRS編制財報後，當期損益變動或保留盈餘的增加，企業須被課徵的稅負是否因此加重，為化解企業疑慮，金管會與財政部高層昨天研商IFRS實施後相關租稅問題。

會中主要討論兩部分，第一是企業改採IFRS編制財報後，損益表的當期損益可能因此產生變化，當期損益可能增加或減少。例如原本甲公司採現行會計準則編財報時，當期損益15億元，因採用IFRS後，當期損益可能變為20億，企業擔心課的稅會增加。

財金部會達成共識，由於增加的5億元，並非企業本身營運增加的收益，因會計準則改變所致，原則上這部分不會課稅。

第二是資產負債表的保留盈餘，如果因IFRS採行增加，例如保留盈餘從原本10億元增加為12億元，多出2億元，也因會計準則變動而增加，原則上這部分也不會納入須加徵10%的保留盈餘課稅。

官員表示，租稅是中性的，同樣地，企業如因IFRS的採行，使得當期損益減少、或保留盈餘減少，稅負也不會因此減少。也就是說將維持現狀課稅，不會因IFRS上路有所改變，相關執行面細節，若有疑慮時，由證期局及賦稅署雙邊窗口進一步溝通。

財政部指出，由於IFRS的評價方式，就稅務會計而言，勢必會出現許多未實現損益，但因現行所得稅法不對企業未實現所得課稅，相對未實現損失也不能減除。財政部強調，財務會計與稅務會計未必需要採取一致性原則，國外實施IFRS國家也有相同狀況。高層官員說，財政部將會配合檢討目前所得稅法對未實現損益的課稅原則，朝儘可能縮小差異方向處理。

因應IFRS上路，金管會決定成立IFRS服務團，協助並輔導企業因應新的會計制度，並指示證交所及櫃買中心製作四到五家的實際轉換範例，7、8月出爐，供企業參考採行。

【節稅撇步】稅率降 380萬戶受惠

【聯合報╱記者賴昭穎／台北報導】 2011.04.28 02:34 am

李述德說，今年報稅也首開先例推出稅額試算服務，由國稅局幫民眾試算稅額，民眾不用計算自己要繳多少稅；只要在5月31日的報稅截止日前回復確認或繳稅，就可完成今年的報稅手續。

今年報稅月從5月1日開跑，但當天是例假日，只有網路報稅行得通。賦稅署官員表示，為鼓勵民眾多用網路報稅，所有網路申報戶都享有7月底優先退稅的好康。許多民眾會到國稅局查調所得資料，往年只提供3.5磁片，引發抨擊。中區國稅局長鄭義和說，今年民眾可根據需求向國稅局索取3.5磁片、光碟片，或自行攜帶USB下載資料。