【稅務問答】法定公積補虧損 不計入可扣抵額

【經濟日報╱本報訊】 2011.08.26 03:50 am

員林鎮江小姐問：公司以法定盈餘公積彌補虧損，原減除之可扣抵稅額應如何列報？

中區國稅局員林稽徵所答覆：公司依規定，提列法定盈餘公積、公益金或特別盈餘公積，所含的當年度已納營利事業所得稅額，依所得稅法第66條之4規定，已經從當年度股東可扣抵稅額帳戶中減除。以後用法定盈餘公積或特別盈餘公積撥充資本或分配股利，是屬盈餘分配，原提列法定盈餘公積及特別盈餘公積所含的可扣抵稅額，依同法第66條之3規定，在撥充資本日或盈餘分配日，可加回股東可扣抵稅額帳戶；但如果是彌補以往年度虧損，因不是屬於盈餘分配，原提列公積所含的股東可扣抵稅額，雖然已從股東可扣抵稅額帳戶中減除，還是不能再計入股東可扣抵稅額帳戶。