【營所節稅】對私立學校捐贈，因捐贈對象不同，可列報捐贈限額亦不同。

（臺中訊）財政部中區國稅局臺中分局表示，營利事業直接對私立學校之捐贈或透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校之捐贈，因捐贈對象不同，得列報捐贈限額也不相同。

該分局說明，營利事業對「財團法人○○私立學校」捐贈，係對「教育、文化、公益、慈善機構或團體」之捐贈，依營利事業所得稅查核準則第79條規定，捐贈金額以不超過所得額百分之十為限。但為鼓勵私人興學，促進私立學校發展，私立學校法明訂教育部得成立財團法人私立學校興學基金會，辦理個人或營利事業對私立學校捐贈有關事宜。

故營利事業透過財團法人私立學校興學基金會，未指定對特定學校法人或私立學校之捐款，得全數列為費用；其指定對特定學校法人或私立學校之捐款，以不超過所得額百分之二十五為限。（謫自財政部稅務入口網站）

各級政府機關（含公立院校）如有銷售貨物或勞務，仍應依法報繳營業稅

本局表示，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第1條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，應依法課徵營業稅。又同法第6條第2款規定，非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，有銷售貨物或勞務者為營業人。

　　本局表示，營業稅法第29條規定各級政府機關得免辦營業登記，主要係考量該等機關僅偶有銷售貨物或勞務，為資簡便，爰明定得免辦營業登記，惟上開機關如有銷售貨物或勞務，且其預算編列方式為「附屬單位預算」者，仍應依財政部75年9月30日台財稅第7535812號函規定之方式逐筆填具繳款書繳納營業稅。   

　　本局進一步說明，財政部鑒於編列單位預算，收入全數解繳公庫之政府機關，其設置、人員聘用、管理及經營各方面，均必須受其組織法及有關法規規範，其收入及支出分開編列預算，支出限於已列入預算者始能支用，收入則全數解繳公庫，與稅捐入庫方式無異，尚非一般銷售貨物或勞務之行為，故核釋免徵營業稅。至政府機關如係編列「附屬單位預算」，因屬自負盈虧，收入如有賸餘始解繳公庫，核與私經濟銷售貨物或勞務之行為類似，故核釋應依法課徵營業稅。

　　本局特別呼籲，各級政府機關（含公立院校）如有銷售貨物或勞務且其預算編列方式為「附屬單位預算」，所收取收入未解繳國庫，因而漏未報繳營業稅者，請儘速填具「機關團體銷售貨物或勞務申報銷售額與營業稅額繳款書」向國稅局所屬分局、稽徵所自動補繳稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。若經查獲，將依違反營業稅法第51條相關規定處罰。

新聞稿聯絡人：審查四科　毛股長
聯絡電話：03-3396789轉1233

拿到不實發票抵稅，不只補稅還要被罰 得不償失

（臺中訊）營業人進貨取得非實際交易對象開立之統一發票充作進項憑證申報扣抵銷項稅額，因非「依法取得」，除要補徵營業稅外還要處罰。
有部分營業人在進貨或支付各項費用時，僅要求供應廠商提供統一發票，並未察看是否確為實際供應商所開立之統一發票，致使部分不肖供應商認有機可乘，而交付其他營業人之統一發票，該等不肖之供應商已涉及逃漏營業稅及營利事業所得稅，除侵蝕國家稅收並觸犯稅捐稽徵法及刑法，連帶使取得不實統一發票之買受人，亦因違反稅法規定一併受罰。
財政部中區國稅局指出，營業人取得非實際交易對象所開立之統一發票，充作進項憑證申報扣抵銷項稅額，就是虛報進項稅額之行為；進項稅額為營業人計算實際應納或溢付營業稅額應行扣減之項目，故進項稅額是否真實存在，應由「主張扣抵之營業人」負舉證責任。在稽徵實務上，稅捐稽徵機關查獲此類案件，營業人大多主張有進貨事實，且該項憑證係由實際銷貨之營業人所交付，不應對其處罰；依現行加值型及非加值型營業稅法第51條第2項暨稅捐稽徵法第44條第1項但書規定，納稅義務人取得非實際交易對象所開立之憑證，除經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，始免予處罰，否則仍須處罰。
該局特別提醒營業人在購買貨物或勞務時，除應確認交易對象外，並注意取得之進項憑證，是否確為該銷貨之營業人所開立，如因一時不察取得非實際交易對象發票，並持以申報扣抵銷項稅額，應配合稽徵機關查核指出實際交易對象，如經查證符合前述免罰之要件者，可免予處罰。另外，若納稅義務人涉及前揭違反法令情事，惟在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向轄區分局、稽徵所補報補繳所漏稅款者，亦可免予處罰。納稅義務人對於前述相關規定如有任何疑問，可撥免費電話0800-000321，或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該局將竭誠為您服務。
（提供單位：審查四科何幸蓉，聯絡電話：（04）23051111轉7532）

綜合所得稅結算申報稅額試算服務，擴大繳稅回復結果查詢範圍，請善加利用。

(臺中訊）財政部中區國稅局表示，接獲102年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知的民眾，如為繳稅案件，僅須按稅額試算通知書所載之「應自行繳納稅額」，於法定申報期限（103年6月3日）前繳納，即完成申報手續。民眾對於是否已完成申報如有疑慮，亦可於繳納稅款[採現金、信用卡、ATM、晶片金融卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳繳稅]後，透過線上查詢，以確認是否完成申報手續。
該局指出，去年接獲民眾詢問，持稅額試算通知所附繳款書及現金至各代收稅款處或便利商店繳納稅款後，要如何確認已繳稅完畢完成申報手續？該局說明，財政部為加強便民服務，今年特別擴大確認繳稅結果的查詢管道，採現金繳稅亦可適用，民眾只要按稅額試算通知書所載的「應自行繳納稅額」繳納後，透過稅額試算服務線上查詢系統（網址http//tax.nat.gov.tw），輸入身分證統一編號及出生年資料，即可查得完成申報時間、繳款類別[採現金、信用卡、ATM、晶片金融卡、活期(儲蓄)存款帳戶繳稅]及繳稅時間等資料列印收執。
該局進一步表示，財政部因應智慧型行動裝置正夯，今年也提供iOS及Android版本的稅額試算APP供民眾免費使用，稅額試算APP亦提供委託取款或信用卡2種繳稅方式，因此透過稅額試算APP採信用卡取得授權碼者，亦可透過線上查詢的方式，來確認已繳稅完畢完成申報手續，惟採委託取款方式者，因申報期間國稅局尚未至金融機構辦理取款，故不適用線上查詢繳稅結果。
該局特別提醒納稅人，繳稅資料彙整上傳作業時間至少需要2個工作天，請納稅義務人於繳稅次日起48小時後再查詢確認。納稅義務人如有任何疑問，請向各地區國稅局所屬分局、稽徵所查詢或撥打免費服務電話0800-000-321或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw 點選網頁電話，該局將竭誠為您服務。（提供單位：徵收科戴昭杰，電話：04-23051111轉8312）

綜所稅自用住宅購屋借款利息扣除要件，不可不知！

財政部臺北國稅局表示，納稅義務人購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，若符合所得稅法規定購屋借款利息扣除額之要件，可以列報自個人綜合所得總額中減除。

該局說明，依據所得稅法第17條第1項第2款第2目之5及同法施行細則第24條之3第2款規定，個人綜合所得總額中如欲列報減除購屋借款利息扣除額，應符合以納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬名義登記之房屋，於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記，且該地址無出租、供營業或執行業務使用，可取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據申報扣除，每一申報戶以1 屋及每年扣除額300,000元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除額，應在該購屋借款利息中減除。

該局指出，納稅義務人甲君辦理101年度綜合所得稅，列報購屋借款利息扣除額，經該局以甲君、配偶及受扶養親屬當年度未辦竣戶籍登記且有公司營業登記於該址，不符合規定予以剔除，甲君不服，主張確實有繳納購屋借款利息，應准予扣除，經該局以前開理由不符合所得稅法規定駁回在案。

該局呼籲，辦理綜合所得稅結算申報時，選擇列舉扣除方式之納稅義務人，如欲申報購屋借款利息之支出，應注意符合前揭要件，並依規定如期申報，方可扣除。

（聯絡人：法務二科林股長；電話2311-3711分機1911）

【綜所節稅】綜合所得稅結算申報稅額試算服務，擴大繳稅回復結果查詢範圍，請善加利用。

(臺中訊）財政部中區國稅局表示，接獲102年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知的民眾，如為繳稅案件，僅須按稅額試算通知書所載之「應自行繳納稅額」，於法定申報期限（103年6月3日）前繳納，即完成申報手續。民眾對於是否已完成申報如有疑慮，亦可於繳納稅款[採現金、信用卡、ATM、晶片金融卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳繳稅]後，透過線上查詢，以確認是否完成申報手續。

該局指出，去年接獲民眾詢問，持稅額試算通知所附繳款書及現金至各代收稅款處或便利商店繳納稅款後，要如何確認已繳稅完畢完成申報手續？該局說明，財政部為加強便民服務，今年特別擴大確認繳稅結果的查詢管道，採現金繳稅亦可適用，民眾只要按稅額試算通知書所載的「應自行繳納稅額」繳納後，透過稅額試算服務線上查詢系統（網址http//tax.nat.gov.tw），輸入身分證統一編號及出生年資料，即可查得完成申報時間、繳款類別[採現金、信用卡、ATM、晶片金融卡、活期(儲蓄)存款帳戶繳稅]及繳稅時間等資料列印收執。

該局進一步表示，財政部因應智慧型行動裝置正夯，今年也提供iOS及Android版本的稅額試算APP供民眾免費使用，稅額試算APP亦提供委託取款或信用卡2種繳稅方式，因此透過稅額試算APP採信用卡取得授權碼者，亦可透過線上查詢的方式，來確認已繳稅完畢完成申報手續，惟採委託取款方式者，因申報期間國稅局尚未至金融機構辦理取款，故不適用線上查詢繳稅結果。（謫自財政部稅務入口網站）
 

個人出售未辦保存登記之房屋應申報財產交易所得

財政部南區國稅局表示，凡財產及權利因交易而取得之所得為所得稅法第14條第1項第7類所規定之財產交易所得，應以交易時之成交價額，減除原始取得成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為財產交易所得，併計個人綜合所得總額課稅。

該局說明，轄內納稅義務人甲違法於山坡地興建房屋，並未取得所有權狀，致出售時未將房屋出售利得列報財產交易所得，經該局查獲補稅，甲君主張該房屋因違反建築相關法規致無法取得所有權狀，亦未辦理保存登記，所以出售時應非所得稅法所指之財產交易所得，惟該局指出納稅義務人出售之房屋無論是否取得所有權狀或辦妥保存登記，如有獲利皆屬財產交易所得，應予併課個人綜合所得稅，如有損失，得自當年度及以後3年度之財產交易所得中扣除。

該局提醒民眾有所得，應主動誠實申報，否則一經查獲漏報所得者，將依法補稅，而漏報之所得及稅額達一定金額以上，還會被處以罰緩。

新聞稿聯絡人：審查三科許股長

聯絡電話：06-2298136

【綜所節稅】受益人與要保人非屬同一人之人壽及年金保險給付，應計入個人基本所得額。

南區國稅局表示，所得基本稅額條例自95年1月1日起施行，依該條例第12條第1項第2款規定，應計入基本所得額之保險給付需符合三要件：1.該條例施行後所訂立之保險契約2.該保險契約為人壽保險或年金保險3.受益人與要保人非屬同一人。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣三千萬元以下部分，免予計入。民眾如領有符合前揭要件之保險給付，記得要計入當年度之個人基本所得額，依規定辦理申報。

該局說，近來發現轄內張君在101年度領有人壽保險滿期給付9,589,000元，經查係張君的兒子在95年間投保六年期人壽保險，被保險人為張君配偶，滿期受益人為張君，但張君在辦理101年度綜合所得稅結算申報時，漏未依法申報基本所得額，該局乃依該條例第13條第1項前段規定，扣除6,000,000元後按20％計算補稅717,800元並處以1倍罰鍰。

國稅局特別提醒，人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付，依所得稅法第4條第1項第7款規定免納所得稅，但是符合所得基本稅額條例規定之人壽及年金保險給付應計入個人基本所得額，籲請納稅義務人注意，以免受罰。（謫自財政部稅務入口網站）

《節稅-綜所》綜合所得稅申報列舉扣除房屋租金支出之規定如何？

（臺中訊）財政部中區國稅局民權稽徵所表示，房屋租金支出為申報綜合所得稅主要的
    列舉扣除項目。有關房屋租金支出的一些規定如下：
   

納稅義務人及其配偶與申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執
    行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有
    購屋借款利息者，不得扣除。並應檢附下列證明文件：
    (一)承租房屋之租賃契約書及支付租金之付款證明影本（如出租人簽收之收據、自動櫃
        員機轉帳交易明細表或匯款證明）。
    (二)納稅義務人本人、配偶或申報受扶養直系親屬中實際居住承租地址之一人，於課稅
        年度於承租地址辦竣戶籍登記或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住
        且非供營業或執行業務使用之切結書等文件，以供稽徵機關核認。

 (謫自財政部稅務入口網站)  

《節稅-營業》小店戶進項稅額的10%可扣減營業稅

經核定免用統一發票的小規模營業人，也就是俗稱的小店戶，如有購買營業上使用的貨物或勞務，應多多向賣方索取發票，因為小店戶可用進項稅額的10%申請扣減應納的營業稅。

財政部南區國稅局表示，小店戶的營業額是由國稅局查定，如果查定稅額達到起徵點，小店戶必須每季繳納一次營業稅，這些必須繳納營業稅的小店戶，如有購買供營業上使用的貨物或勞務，取得載有營業商號名稱、統一編號、地址及營業稅額之進項憑證，並依規定申報時，國稅局會按憑證所載進項稅額的10%扣減小店戶當期查定營業稅額，如果進項稅額10%超過當期查定營業稅額者，次期還可以繼續扣減。

該局進一步說明，小店戶的進項稅額10%要扣減營業稅，除了要取得載有營業稅額的憑證外，還要注意必須依規定申報，也就是進項憑證要分別在每年1月、4月、7月、10月的5日前，向國稅局辦理申報。但要特別注意的是，若購買屬營業稅法第19條規定不得扣抵的貨物或勞務，如自用乘人小汽車、供交際應酬或酬勞員工個人用等，其取得載有營業稅額的憑證不得申報扣減營業稅額。(謫自財政部稅務入口網站)