嘉基聯合記帳士事務所

營業稅 (1374)

週一, 18 五月 2026 09:04

【營業稅】營業人誤將免稅發票開立為應稅發票之處理方式

財政部高雄國稅局表示，近日有營業人來電詢問，其銷售依法適用免稅之貨物或勞務予營業人時，因作業疏失誤將免稅統一發票開立為應稅統一發票，不知應如何處理? 該局說明，如買賣雙方尚未持該發票申報營業稅，銷方營業人應依統一發票使用辦法第24條規定，將原開立錯誤之統一發票收回作廢，另行開立正確之免稅統一發票。如買賣雙方已持該發票申報營業稅，則依財政部101年1月17日台財稅字第10000476150號令規定，買受人如取得符合規定之合法進項憑證，且無加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第19條規定不得扣抵之情形者，其已申報扣抵之進項稅額，免予補徵；至於銷貨人部分，該筆銷售額應列入免稅銷售額，並於年終計算調整當年度不得扣抵比例，就其已多扣抵之進項稅額，補繳營業稅。…

閱讀 417 次數

週五, 15 五月 2026 08:53

【營業稅】重複開立電子發票字軌號碼，營業人須賠付中獎獎金

財政部北區國稅局表示，開立電子發票營業人，系統應具備字軌號碼自動給號及重號檢核功能，不得重複開立同年期別內相同字軌號碼之發票。營業人重複開立相同字軌號碼之電子發票交付不同消費者，每位持有電子發票之消費者均可依法領取中獎獎金，不影響中獎人領獎權益，溢付獎金則應由營業人賠付。該局舉例說明，轄內某知名小吃業者因結帳系統出現異常，重複開立多張相同字軌號碼之電子發票，並分別交付不同消費者，雖透過社群媒體收回發票作廢重開，卻仍有部分發票無從追回。依統一發票給獎辦法第15條之1規定，營業人重複開立或列印主管稽徵機關配給之統一發票字軌號碼，致代發獎金單位溢付獎金，應由營業人賠付溢付獎金。…

閱讀 388 次數

週三, 13 五月 2026 08:59

【營業稅】營業人贈送股東紀念品所取得之進項憑證，不得扣抵銷項稅額

公司為感謝股東支持及提升出席率，於召開股東會時贈送股東紀念品，其取得之進項憑證不可以申報扣抵銷項稅額。財政部高雄國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3款規定，交際應酬用之貨物或勞務之進項稅額，不得扣抵銷項稅額，同法施行細則第26條第1項規定，所稱交際應酬用之貨物或勞務，包括宴客及與推廣業務無關之餽贈。…

閱讀 405 次數

週五, 08 五月 2026 08:50

【營業稅】營業人銷售禮券，應依規定開立統一發票

財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，營業人如係銷售商品禮券，應於交付禮券時開立統一發票並交付買受人，如係銷售現金禮券，則應於兌付貨物時開立統一發票交付兌購人。該所說明，依統一發票使用辦法第14條規定，營業人發行商品禮券，禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者，應於出售禮券時開立統一發票。如銷售現金禮券，禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物者，應於兌付貨物時開立統一發票。…

閱讀 415 次數

週四, 07 五月 2026 08:49

【營業稅】餐飲業者向顧客加收之服務費、清潔費或開瓶費，應開立統一發票報繳營業稅

財政部臺北國稅局表示，餐飲業者向顧客加收之服務費、清潔費或開瓶費，應開立統一發票報繳營業稅。該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第1條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應課徵營業稅；同法第16條規定上開銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。因此，餐飲業者銷售餐點，除收取餐費外，如有加收服務費、清潔費或開瓶費等，均應列入銷售額開立統一發票報繳營業稅。…

閱讀 255 次數

週二, 05 五月 2026 08:54

【營業稅】財政部電子發票整合服務平台協助營業人計算開立電子發票之減碳效益

ESG為企業永續發展的指標，分別為環境保護、社會責任及公司治理3個面向。營業人導入電子發票，不僅加速數位轉型，也可以減少紙張使用及郵件遞送碳足跡，落實節能減碳；同時消費者亦可使用載具儲存雲端發票，方便查詢及兌獎，兼顧社會責任；也能透過資訊系統整合電子發票，提高資訊透明度，強化公司治理。財政部高雄國稅局說明，為協助營業人計算使用電子發票之減碳效益，財政部電子發票整合服務平台於「電子發票減碳專區」（網址：https://www.einvoice.nat.gov.tw/ptl001w/carbon），以電子發票開立張數、電子發票郵件遞送數、電子發票業務申請紙張數及電子發票業務申請郵件遞送數等4項減碳項目，搭配碳足跡排放係數、計量基準及減碳量公式，提供使用電子發票計算減少碳排放量運用。…

閱讀 228 次數

週四, 30 四月 2026 08:45

【營業稅】營業人暫停營業，應依規定申報核備及辦理營業稅申報事宜

財政部臺北國稅局表示，營業人暫停營業，應依規定向所在地國稅局申報核備及辦理營業稅申報事宜。該局說明，依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人如因故決定暫停營業，應於停業前，向所在地國稅局申報核備，每次停業期間最長不得超過1年；營業人停業當期，不論有無銷售額，應於次期（月）開始之15日內，填具營業稅申報書，並檢附退抵稅款及其他有關文件，向所在地國稅局申報銷售額、應納或溢付營業稅額，其有應納稅額者，應先行向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。…

閱讀 467 次數

週四, 23 四月 2026 08:52

【營業稅】營業人銷售貨物或勞務予小規模營業人，應依規定開立統一發票並記載買受人統一編號，以免受罰

財政部北區國稅局表示，賣方營業人不論採紙本統一發票或電子發票，只要買受人為「營業人」（含經核定免用統一發票之小規模營業人），均應依規定開立統一發票並記載買受人統一編號，以免因所開立之統一發票未依規定開立及記載而遭受處罰。該局說明，依據「統一發票使用辦法」第7條及第9條規定，營業人銷售貨物或勞務予營業人時，應開立三聯式統一發票；若使用電子發票，則應開立「B2B電子發票」，並於統一發票上確實記載買受人之名稱及統一編號，…

閱讀 714 次數

週五, 17 四月 2026 09:20

【營業稅】營業人出租財產收取押金，應計算押金利息，並開立統一發票報繳營業稅

財政部臺北國稅局表示，營業人出租財產收取押金，應計算押金利息，並開立統一發票報繳營業稅。該局說明，營業人將不動產及機器設備等財產出租所收取之押金，應於每月底按該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率計算押金利息（不滿1個月者不計），並開立統一發票交付承租人及報繳營業稅；但收取押金計息金額零星者，可改為按年計算押金利息，並於首月按全年之押金利息開立統一發票報繳營業稅，以簡化開立統一發票及報繳手續。…

閱讀 641 次數

週四, 09 四月 2026 09:01

【違章營業稅】國稅局運用AI輔助查核，營業人違章行為無所遁形

財政部北區國稅局表示，為因應數位時代巨量資料與經濟活動多樣性，該局積極推動「智慧稅務」轉型，整合應用生成式AI智慧技術，開發業務輔助功能，運用AI強大的數據處理與語意分析能力，AI科技成為稅務查核不可或缺的智慧型秘書，除提升稽徵作業效能，並有效防堵不法逃漏稅捐行為。該局說明，甲公司113年間營業稅申報加值率及繳稅情形均較同業標準顯著偏低，查核人員依「行政院及所屬機關（構）使用生成式AI參考指引」，結合生成式AI工具協作分析龐雜稅務資料，並將蒐集資料運用AI分析解讀，成功突破查核瓶頸，查獲甲公司銷售貨物漏未依規定開立統一發票，短漏報銷售額新臺幣（下同）2,000萬餘元，除補徵營業稅額100萬餘元，並依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重裁處50萬餘元。…

閱讀 636 次數