嘉基聯合記帳士事務所

營業稅 (1236)

週二, 08 十月 2024 08:59

【營業稅】營業人已開立統一發票，漏未併同申報當期營業稅，經國稅局查獲後無免罰規定之適用

依稅捐稽徵法第48條之1規定，納稅義務人在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，各稅法所定關於逃漏稅的處罰一律免除，但其補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，按日加計利息至補報日止。反之，經人檢舉、經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查後，始補報補繳稅款者，則無免罰規定之適用。財政部高雄國稅局舉例說明，甲公司於113年2月間銷售壹台定價新臺幣（下同）52,500元冷氣機給消費者A君，在出售時已依規定開立含稅金額52,500元之二聯式統一發票交付A君，惟經國稅局查獲甲公司於申報113年1-2月當期營業稅時，漏未申報該筆銷售額50,000元並繳納營業稅2,500元，甲公司雖主張其已誠實開立統一發票給消費者，僅因一時疏忽漏未申報，惟因不符稅捐稽徵法第48條之1自動補報、補繳免罰之規定，仍應依法補稅處罰。…

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週一, 23 九月 2024 08:55

【營業稅】兼營營業人應辦理年度營業稅額調整

財政部中區國稅局彰化分局表示，兼營營業人除年度中新設立、年度中成為兼營營業人或變換扣抵法後之期間未滿9個月者外，應於當年度最後一期營業稅申報時，填寫兼營營業人營業稅額調整計算表，按當年度不得扣抵比例調整稅額後，併同最後一期營業稅額辦理申報繳納；如未調整致虛報進項稅額者，依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定處罰。該分局說明，年度中新設立、年度中成為兼營營業人或變換扣抵法後之期間未滿9個月者，當年度無須辦理調整，至次年度最後一期再併入調整。…

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週五, 13 九月 2024 08:42

【營業稅】營業稅正確申報，免除交查異常困擾

財政部北區國稅局表示，我國加值型營業稅採自動報繳制，原則上每兩個月為一期，由營業人主動申報進銷項資料，且以當期銷項稅額扣減進項稅額之餘額為應納或溢付營業稅額。為確認營業人營業稅申報正確性，於每期申報後均會運用電腦勾稽進、銷方申報資料。實務上，迭有發生因申報錯誤，致發生遭稽徵機關補稅處罰之情事。 …

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週三, 11 九月 2024 09:19

【營業稅】營業人負擔所屬員工以自有車輛工作的加油費及修理費，取得符合規定的進項憑證可提出扣抵

營業人所屬員工使用自有車輛從事與業務相關工作，如雙方書面約定車輛加油費及修理費由營業人負擔，該項費用支付的進項稅額可由營業人申報扣抵銷項稅額。財政部高雄國稅局說明，依財政部78年9月11日台財稅第780273399號函及88年3月11日台財稅第881902028號函釋規定，員工於在職期間因業務需要使用自有車輛從事營業人之工作，如經書面約定油料費及修理費由營業人負擔，並取得符合加值型及非加值型營業稅法第33條規定載有營業人名稱、地址、統一編號及營業稅額的進項憑證（進項憑證屬三聯式統一發票者，依統一發票使用辦法第9條規定，得免記載買受人地址），其進項稅額非屬同法第19條規定不得扣抵銷項稅額之範圍，准予扣抵銷項稅額。…

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週二, 10 九月 2024 09:04

【營業稅】中秋佳節餽贈客戶或員工禮品請注意營業稅相關規定

中秋節將至，營業人採購禮品或以自行產製的貨物餽贈客戶或員工，係屬交際應酬或酬勞員工，依營業稅法規定，所取具進項憑證之進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額，財政部南區國稅局提醒營業人注意開立統一發票及報繳營業稅相關規定。該局表示，營業人倘將原以進貨或費用科目列帳，且所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額之商品，或自行產製之貨物，轉作饋贈客戶或酬勞員工之用，這兩種情形，因商品已轉作交際應酬或酬勞員工使用而無償移轉，依營業稅法規定，應視為銷售貨物，按變更用途時的時價開立買受人為營業人自己的統一發票報繳營業稅，並注意不得將該發票之進項稅額，申報扣抵銷項稅額。惟如購買時已確定為交際應酬或酬勞員工用途，並以有關科目列帳，所支付之進項稅額因未申報扣抵銷項稅額，則於餽贈時可免開立統一發票。…

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週五, 30 八月 2024 08:50

【營業稅】營業人以貨物抵償債務視同銷售，應開立發票報繳營業稅

常有民眾電話詢問國稅局，如果經營生意周轉不靈，積欠他人款項，想用所銷售之商品抵償債務，需要開立統一發票報繳營業稅嗎？財政部高雄國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第3條第1項規定，將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物；又依同法第3條第3項第2款規定，營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者，視同銷售貨物。因此，當營業人將貨物所有權移轉與他人，無論取得代價是價金、抵償債務等，均視為銷售貨物，應依同法施行細則第19條第1項第1款規定，按時價開立統一發票。…

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週一, 26 八月 2024 08:59

【營業稅】營業人承租九座以下乘人小客車，五情況不得申報扣抵銷項稅額

財政部中區國稅局表示，營業人承租非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車，有下列情形之一者，核屬分期付款買賣性質，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定，所支付之營業稅進項稅額不得扣抵銷項稅額：（一）租賃期間屆滿時，租賃車輛所有權移轉予承租人。…

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週四, 22 八月 2024 09:03

【營業稅】贈送股東紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額

財政部臺北國稅局表示，公司於召開股東常會時，贈送股東之紀念品核屬與推展業務無關之餽贈，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。…

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週二, 06 八月 2024 08:58

【營業稅】營業人因承租人遲付租金加收之違約金，應依規定開立統一發票，報繳營業稅。

財政部臺北國稅局表示，營業人因承租人遲付租金加收之違約金，應依規定開立統一發票，報繳營業稅。該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第16條規定，銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。營業人出租房屋，因承租人遲延支付租金而加收之違約金，係銷售勞務在價額外加收之費用，屬上開稅法規定之銷售額範圍，應依規定開立統一發票，報繳營業稅。…

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