本局表示，本局轄區Ａ公司103年度營利事業所得稅結算申報，列報其他損失-進貨合約損失1千1百萬元，經本局以上開金額為Ａ公司依約向委託封裝測試廠買回剩餘原料之價款，該原料縱有過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素報廢，應依營利事業所得稅查核準則第101條之1第1款規定辦理報廢，而非逕行列報其他損失-進貨合約損失，否准認列。

      Ａ公司不服，主張列報其他損失-進貨合約損失1千1百萬元，係因市場競爭激烈，原預估委託封裝測試之產品售價低於成本，經評估及考量合約規定後決定停產，並依約向委託封裝測試廠買回剩餘原料之價款，應准予認列，申經復查遭駁回確定。

      本局提醒，營利事業依合約規定買回之商品或原料等，縱有過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素必須報廢，仍應依營利事業所得稅查核準則第101條之1第1款規定完成報廢程序後，方得列報其他損失-商品報廢，以符合規定。