中區國稅局東山稽徵所表示，為提升國內經濟動能，考量企業經營效益及轉型升級之需求，108年7月24日修正公布「產業創新條例」增訂第23條之3規定，自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務所需，於盈餘發生年度之次年起3年內（以曆年制為例，107年度盈餘實際支出期間為108年1月1日至110年12月31日），以該盈餘投資興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，實際支出金額合計達新臺幣（下同）100萬元，其依所得稅法第66條之9規定計算當年度未分配盈餘時，得將該等實質投資金額列為減除項目，免加徵5%營利事業所得稅，今(109)年辦理107年度未分配盈餘申報時開始適用。

該所進一步說明，依「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」規定，所稱興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，不含購買土地及非屬資本支出之器具與設備，實際支出金額為減除政府補助款後之餘額，前開辦法並明定申請程序、實質投資之範圍、應提示文件資料及其他相關事項等。

該所舉例說明，甲公司會計年度為曆年制，107年度未分配盈餘500萬元，甲公司於109年3月以該盈餘於實質投資購置生產用機械設備300萬元，即可於109年辦理107年度未分配盈餘申報時減除，就未分配盈餘200萬元（500萬元-300萬元）加徵5%營利事業所得稅。

該所進一步提醒，在辦理107年度未分配盈餘申報後，於110年12月31日以前（盈餘發生年度之次年起3年內），始以107年度盈餘完成實質投資，該項投資支出可於完成投資日起1年內申請更正107年度未分配盈餘申報書列為減除項目，退還溢繳稅款。