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【營利事業所得稅】機關團體投資國內其他營利事業所獲配之股利或盈餘應計入銷售貨物或勞務以外之收入

 

財政部中區國稅局表示,合於所得稅法第11條第4項之教育、文化、公益、慈善機關或團體(以下簡稱機關或團體) 投資國內其他營利事業所獲配股利或盈餘,非屬所得稅法第42條規定之轉投資收益免稅適用範圍,應計入其銷售貨物或勞務以外之收入,依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」(以下簡稱免稅標準)規定徵免所得稅。

 

該局進一步說明,107年2月7日所得稅法修正刪除第42條第2項有關機關或團體有上開股利或盈餘,不計入所得額課稅之規定,惟該局於查核機關或團體107年度結算申報時發現,部分機關或團體不諳前開修正規定,仍將獲配國內其他營利事業之股利收入視為免稅,而未計入銷售貨物或勞務以外之收入,導致依免稅標準第2條第1項8款規定計算支出比例(即用於與其創設目的有關活動之支出,不低於基金之每年孳息及其他各項收入60%)時,誤以為支出比例已達60%,而未編列結餘款使用計畫向主管機關申請核准,以致不符合免稅規定。

 

該局舉例說明,財團法人A基金會108年度銷售貨物或勞務以外收入100萬元及當年度獲配股利收入50萬元,而與創設目的有關的活動支出為65萬元,該基金會於計算支出比例時未將股利收入併計收入,認為其支出比例65%[65萬元/100萬元],已高於免稅標準第2條第1項8款規定之60%支出比例,而未編列結餘款使用計畫向其主管機關申請核准。經正確核算A基金會當年度實際支出比例僅有43%[即創設目的有關的活動支出為65萬元/(銷售貨物或勞務以外收入100萬元+獲配股利收入50萬)],且結餘款超過50萬元應編列結餘款使用計畫向主管機關申請核准,否則將不符合免稅規定,應就全部結餘款課稅。

 

民眾如有任何疑問,可撥打該局免費服務電話0800-000321,該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人: 審查一科 陳綉綺
電話:(04)23051111轉7163

 

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