本局表示，105年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單、信託財產各類所得憑單及股利憑單申報期間，自106年1月1日起至2月6日止，請扣繳義務人多利用網路辦理申報。本局說明，依據所得稅法第92條規定，扣繳義務人應於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清，並於每年一月底前將上一年內扣繳各納稅義務人之稅款數額，開具扣繳憑單，彙報該管稽徵機關。本局呼籲，扣繳義務人務必依所得稅法規定如期申報，以免逾期申報而受罰。本局指出，除下列案件外，各類所得資料申報皆可採用網路申報：
1. 所得稅法第92條第1項但書規定營利事業有解散、廢止、合併、轉讓，或機關、團體裁撤、變更時之申報案件。
2. 所得稅法第102條之1第1項但書有關年度中營利事業有解散或合併之申報案件。
3. 所得人國民身分證統一編號或姓名無法查填（空白）之所得資料。
4. 非屬當年度給付之扣(免)繳資料及股利資料(逾期申報)。
使用網路申報者請先至財政部電子申報繳稅服務網站（http://tax.nat.gov.tw/)下載各類所得憑單（含信託）資料申報系統，透過工商憑證IC卡(請至經濟部工商憑證管理中心網站http://moeaca.nat.gov.tw申辦)或申請簡化認證(以營利事業或扣繳單位統一編號及負責人身分證統一編號申請)。請大家多用網路，少走馬路，不受辦公時間限制隨時上傳申報資料，方便又省時，享受優質便捷的報稅服務。本局特別提醒，於申報期限內，如發現申報資料錯誤，可透過網路重新上傳更正後全部憑單申報資料，第2次以後申報上傳時，將覆蓋前次申報資料，請合併所有資料並經審核無誤後再上傳申報，以避免因多次上傳導致前次申報資料被後申報資料覆蓋。如有任何申報問題，請撥打免費服務電話0800-000321洽詢；軟體操作問題，請撥打0800-086188洽詢。

本局表示，個人向資產管理公司或金融機構購入債權，嗣於向法院聲請強制執行債務人之抵押物時，參與拍賣或聲明承受該抵押物，並以所持有之債權抵繳法院拍賣價款者，個人於取得該抵押物時，應以法院拍賣價款減除購入債權成本及相關費用之餘額，認列處分債權損益；嗣後再處分所取得之抵押物時，應以交易時之成交價額，減除抵押物取得成本及相關費用後之餘額，認列財產交易損益，依法課徵綜合所得稅。舉例說明：甲君於101年11月間籌資6,000萬元向資產管理公司購買一批不良債權9,000萬元，由資產管理公司將不動產他項權利登記讓與甲君，嗣甲君於103年1月間向法院聲請強制執行並以法院拍定價格7,200萬元承受該不良債權之抵押物，再以購入之債權抵繳法院拍賣價款，則甲君依所得稅法及財政部96年7月16日台財稅字第09604520160號函令規定，按法院拍定價格7,200萬元減除購入債權成本6,000萬元，其利益1,200萬元應申報財產交易所得。本局再次提醒納稅義務人，如有前述之財產交易所得，在未經檢舉或稽徵機關進行調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳稅款，以免受罰。

桃園林先生詢問，公司就已分配之股利或盈餘填具股利憑單予居住者個人股東，嗣經稽徵機關發現該股東係非居住者，應如何辦理憑單更正。本局說明，公司配發股利時，如依股東名簿記載之國內住所，已填發中華民國境內居住之個人所得所屬年度之股利憑單，因股東未將其住所異動情形通知公司，嗣經稽徵機關發現該股東係非中華民國境內居住之個人，致發生應扣繳稅款大於已扣繳稅款情事者，尚不能科扣繳義務人以短扣稅款之責任。惟公司應通知納稅義務人補繳差額之扣繳稅款，如該納稅義務人未為補繳，該公司應於發放次一年度股利時自其應分配之股利，補扣其短繳之稅款。如所得人行蹤不明或已非該公司股東，致公司無法補扣短繳之稅款，得由稽徵機關逕向納稅義務人徵收。如有任何問題，請撥打免費服務電話0800-000321洽詢

本局表示，依所得稅法第14條第1項第2類規定，凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額，應併入個人綜合所得稅申報繳稅。本局查核發現，A牙醫診所負責人甲君每個月於固定日期轉帳予乙君，經甲君表示，乙君係牙體技術師，甲君係委託乙君製造假牙，再按月支付費用，承認漏報A診所假牙自費收入，查A診所未依法設置帳簿，本局以甲君支付乙君製作假牙費用，按財政部頒定執行業務者費用標準推算假牙自費收入，扣除診所已申報部分，補徵綜合所得稅106萬元。本局特別呼籲，依所得稅法第14條第1項第2類規定，執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；業務支出，應取得確實憑證，據實申報執行業務所得，否則被查獲有漏報情事者，除補稅外，並處罰鍰。

本局最近接到民眾甲君來電詢問，其於104年底以2,700萬元買入某建案預售屋，105年因急需資金週轉，欲以2,500萬元出售該預售屋，應如何申報財產交易損失？本局表示，依所得稅法第14條第1項第7類規定，財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為財產交易所得。又依同法第17條第1項第2款第3目第1點規定，納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限；當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後3年度之財產交易所得扣除之。依甲君來電所詢，其以2,700萬元買入某建案預售屋，嗣後如以2,500萬元賣出，即有財產交易損失200萬元。甲君於申報105年度綜合所得稅時，可扣除該財產交易損失200萬元，惟不得超過申報105年度財產交易之所得為限；若甲君105年度無財產交易所得可資扣除或扣除不足者，得於以後106、107及108年度之財產交易所得扣除之。本局特別呼籲，納稅義務人如有轉讓預售屋並取得預售屋買賣價差時，應依法申報財產交易所得辦理綜合所得稅結算申報，倘有短漏報情事，在未經檢舉或稽徵機關進行調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，向戶籍所在地稽徵機關自動補報繳所得稅，否則一經查獲，除補稅外並依規定處罰

本局表示，個人出售自住房屋、土地適用房地合一新制所繳納之稅額，如有另行購買自住房地，且出售與購買時間(以完成移轉登記日為準)差距在兩年以內，無論先買後售，或先售後買，均可申請適用重購抵稅或退稅優惠，按重購價額占出售價額之比率，在不超過出售房地應繳納稅額的限額內扣抵或退還。 本局說明，個人買賣自住房屋、土地，如個人或其配偶、未成年子女於該出售及重購之房屋辦竣戶籍登記並居住，且房屋出售前1年內無出租、供營業或執行業務使用者，將可適用重購退抵稅優惠，如以本人名義出售而另以配偶名義重購者亦得適用。退抵金額之計算方式，重購價額大於出售價額(即小屋換大屋)，稅額可全額退抵；如重購價額低於出售價額(即大屋換小屋)，則以重購價額占出售價額比率計算之。先買後售者，可於出售時之應納稅額內扣抵；先售後買者，則可於重購房地完成移轉登記之次日起5年內，申請自繳納稅額內退還。本局提醒，個人買賣自住房地適用房地合一新制且符合自住重購優惠規定者，可檢附相關文件向國稅局申請扣抵或退還稅額，此外，要注意重購之新房地5年內不得改作其他用途或再行移轉，否則將需追繳原扣抵或退還稅額。

本局表示，獨資、合夥組織之資本主或合夥人，應將其經營或合夥出資之營利事業當年度盈餘或應分配之盈餘，列入個人綜合所得稅申報，以免受罰。

本局舉例說明：納稅義務人呂君合夥經營○○企業社，合夥比例50%，該商號102年度營利事業所得稅結算申報全年所得額3,718,015元，經稽徵機關依其申報數核定，屬呂君應獲配之盈餘為1,859,007元，惟呂君辦理當年度綜合所得稅結算申報，漏未申報該筆營利所得，經本局查獲除補稅外，並依所得稅法第110條規定處罰鍰91,461元。

本局特別提醒，獨資、合夥組織之資本主或合夥人，應將其經營或出資之營利事業所得之盈餘或應分配之盈餘，列為營利所得併入個人綜合所得稅申報，以免遭補稅處罰。以前年度如有類似情形漏未申報者，如屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款，僅須加計利息免予處罰。

新聞稿聯絡人：法務二科   劉秋明

本局表示，個人於事業、團體及組織退休領受之退休金時，得扣除歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息後，再依所得稅法第14條第1項第9類規定，計算退職所得。本局舉例說明，甲君於105年自任職事業退休(任職年資20年)，一次領取退職所得總計10,000,000元，其中1,000,000元係自歷年薪資中自行繳付之儲金或年金保險費(已計入各該年度薪資所得課稅)，該自行提繳之儲金或年金保險費孳息400,000元，甲君領取退職所得，依所得稅法第14條第1項第9類退職所得規定計算為3,340,000元(10,000,000元－1,000,000元-400,000元-定額免稅額5,260,000元)。本局特別提醒，事業、團體及組織給付退休員工之退職所得時，除上述免予計入之金額外，若有員工退職時基於退職員工在職期間之辛勞與貢獻等因素之考量所加發之款項，應依所得稅法第14條第1項第9類規定計入退職所得，並依各類所得扣繳率標準規定之扣繳率辦理扣繳及申報。納稅義務人則應按扣繳單位開立退職所得扣繳憑單所載金額辦理綜合所得稅申報，不得再另行扣除定額免稅額，以免遭受補稅及處罰。

財政部北區國稅局表示，一年一度的綜合所得稅結算申報期開始了，邇來常接獲民眾來電詢問，於所得資料查詢清單內發現實際領取之薪資所得總額與清單內之金額不符，或未在該公司任職卻有該公司之薪資所得該怎麼辦？該局說明，民眾若發現有上述情形，建議先向開立扣繳憑單之單位查證，倘確實遭公司虛報，可檢具薪資所得領取資料、在他單位工作證明等可供偵查之具體事證，據以向戶籍所在地國稅局提出檢舉。

本局表示，民眾將財產無償借與他人供營業或執行業務使用，於辦理當年度綜合所得稅結算申報時，仍應申報或參照當地一般租金情況計算租賃收入，若未申報或申報金額顯較當地一般租金為低者，稽徵機關將參照當地一般租金調整計算租賃收入。本局進一步說明，按所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。所稱他人，係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人，如果是供本人、配偶及直系親屬獨資經營商號或執行業務使用，則無需計算租賃收入。本局呼籲民眾如將個人財產無償出借他人供營業使用，對綜合所得稅結算申報有疑問者，可撥免費服務電話0800-000321洽詢，或就近向轄區國稅局各分局、稽徵所及服務處洽詢，以維護自身權益。