經營網路或電視購物之營業人應依規定開立統一發票及報繳營業稅

（臺中訊）中區國稅局東山稽徵所表示：邇來常接獲民眾反映，於電視購物臺消費惟未接獲營業人以簡訊或電子郵件通知電子發票開立訊息，而懷疑該等營業人有漏開統一發票及漏報營業稅等情事。

    該所特予說明，凡經營電視購物之營業人依現行「電子發票實施作業要點」第15點規定申請核准開立電子發票者，於電視購物頻道銷售貨物或勞務時，除應提供財政部整合服務平臺網站之網址，並於交易完成前將買受人於網路查詢電子發票及列印交易明細方式等事項告知買受人外，應將電子發票於開立後48小時內上傳上開平臺，並將發票號碼以簡訊或電子郵件或其他方式通知買受人，始視為該營業人已依加值型及非加值型營業稅法第32條第1項規定開立統一發票交付買受人。

    該所特別強調，是類營業人依規定應以簡訊或電子郵件等方式通知買受人電子發票開立訊息，買受人如要求交付統一發票紙本時，應即寄送統一發票收執聯予買受人，否則如經查獲有未依規定給與買受人憑證之情事者，應依稅捐稽徵法第44條規定處罰。

    民眾如有任何非紙本的無實體電子發票問題，歡迎撥打免費服務電話0800-000321或連上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該所將竭誠為您服務。（提供單位：銷售稅股，姓名：廖慧樺，聯絡電話：04-24225822轉321分機）

【稅務問答】統一發票非開立錯誤不得作廢重開

中區國稅局民權稽徵所表示：近日有營業人詢問，其銷售貨物時已依規定開立發票，並已申報營業稅，惟事後買受人主張未收到扣抵聯、收執聯，疑因郵寄中遺失，可否將原發票作廢重新開立予買受人？

該所指出，依營業人開立銷售憑證時限表規定，營業人銷售貨物，應於發貨時開立發票予買受人，發貨前已收取貨款部分，則應先行開立。

事後營業人若遺失統一發票則應依統一發票使用辦法第23條第3項規定：「營業人遺失統一發票扣抵聯或收執聯，如取得原銷售營業人蓋章證明之存根聯影本，或以未遺失聯之影本自行蓋章證明者，得以影本替代扣抵聯或收執聯作為進項稅額扣抵憑證或記帳憑證。」辦理；另如果是開立的發票書寫錯誤，才需作廢重開。(提供單位:銷售稅股 陳嘉文 電話:04-23051116#325)

勞保老年給付申請一次請領或申請年金給付，保險年資和平均投保薪資有不同的計算規定，被保險人在請領老年給付前請先試算一次請領及年金給付分別可領多少錢，再選擇領取方式，以確保自身的給付權益。

報載今年9月有位勞工勞保年資有22年，卻只能領到8.3個月的老年給付。查這名被保險人於56歲多才首次參加勞保，保到79歲退休時，勞保有22年多，因他選擇一次請領老年給付，依規定，60歲以後的勞保年資，最多只能計算5年核給，因此該被保險人是以8年多的勞保年資計算給付月數，所以領到8.3個月老年給付。

依照勞工保險條例規定，選擇一次請領老年給付者，平均投保薪資，是按退保當月起前3年的月投保薪資平均計算，而60歲以前的勞保年資30年以上，最高核給45個月老年給付，逾60歲以後的勞保年資，最多再計算5年，合併所有年資最高核給50個月為限。但是選擇請領老年年金給付者，平均投保薪資，是按加保期間最高60個月的月投保薪資平均計算，勞保年資則無計算的上限，是計算到退保當日止。

因為老年給付經本局核付後，不得變更，所以被保險人申請老年給付前，請先試算老年一次給付及年金金額，考量何者較符合自身需求後，再提出申請，以維護自身權益。

被保險人可以透過下列方式試算老年給付金額：
1.在勞保局全球資訊網，輸入預估的勞保年資及平均月投保薪資，做粗略的試算。
2.用自然人憑證，在勞保局全球資訊網，依個人的投保資料試算。
3.本人攜帶身分證明文件，親自到勞保局各地辦事處臨櫃試算。
4.本人檢附身分證影本，以書面方式寄到勞保局索取試算資料。
 

公司將自有資金貸與股東，應設算利息收入

（豐原訊）中區國稅局豐原分局表示，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應依據所得稅法第24條之3第2項規定，按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。

今年該分局於查核某公司100年度營利事業所得稅結算申報案時，經查帳載之股東往來，係以公司自有資金無償貸與股東。該分局乃依上揭規定，以資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行基準利率，予以設算利息收入，補徵營利事業所得稅。

該分局舉例說明，若甲公司於100年1月1日貸與股東100萬元，年底仍未收回該筆款項，該年度申報營利事業所得稅時，應設算利息收入26,760元。計算式如下:

貸與資金 100萬元 × 臺灣銀行100年1月1日基準利率2.676% ×貸與期間365/365。

納稅義務人如有任何問題，可利用免費服務電話

0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該分局將竭誠為您服務。（提供單位：豐原分局營所遺贈稅課張倚綾，電話：04-25291040轉105）

【綜所節稅】個人間出租房屋，其租金收入應申報綜合所得稅，出租人如有短漏報情事者，請儘速自動辦理補報補繳。

 財政部中區國稅局大智稽徵所表示，將針對臺中市東、南區內個人出租公寓或套(雅)房加強查核，以防杜出租人短漏報租賃所得。個人如有出租房屋，應將該筆租金收入併入取得年度之個人綜合所得總額計算申報課稅。該所說明，依所得稅法第14條第1項第5類第1款規定，財產租賃所得之計算，以全年租賃收入，減除合理且必要損耗及費用後之餘額為所得額。

    所謂合理且必要損耗及費用，是指房屋之折舊、修理費、房屋稅、以出租財產為保險標的物所投保的保險費，以及向金融機構借款購屋而出租所支付之利息等。如果納稅義務人不逐項列舉這些費用金額，也可以選擇依財政部訂頒費用標準43%(即租金收入的百分之四十三)作為必要費用予以減除，併計綜合所得總額計算課稅。

    該所呼籲臺中市東、南區房屋出租人，若出租房屋取得租金，有短漏報租賃所得情事者，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，應自動向戶籍所轄稽機關辦理補申報並補繳所漏稅款，如此可依稅捐稽徵法第48條之1規定加計利息免罰，否則倘未申報經查獲有短漏報情事者，依規定將會補稅處罰，籲請出租人應誠實申報，以免觸法。（謫自財政部稅務入口網站）

【查稅知識】營利事業列報交際費須與業務有關，始可認列

財政部北區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第80條第1款前段規定，營利事業列支之交際費，經依規定取有憑證，並經查明與業務有關者，應予認定。

該局說明，轄內甲公司申報100年度營利事業所得稅交際費金額2百餘萬元，經該局查核交際費明細表及相關憑證資料，其中50餘萬元係取得與業務無關之憑證，遭該局剔除補稅。

該局指出，交際費認列原則，須同時符合以下規定：
一、必須與業務有關，為業務上所直接支付之交際應酬費用。
二、不得超過所得稅法規定之限額標準。
三、須取得原始憑證，且憑證須有抬頭：
(一)在外宴客及招待費用，應以統一發票為憑，其為核准免用統一發票之小規模營利事業者應取得普通收據。
(二)自備飯食宴客者，應有經手人註明購買菜餚名目及價格之清單為憑。
(三)購入物品作為交際性質之餽贈者，應以統一發票或普通收據為憑，其係以本身產品或商品餽贈者，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。

該局呼籲，營利事業於發生各項費用支出時，應依所得稅法相關規定取具證明文件，尚須證明與業務有關，且為業務上所直接支付者，始得認定 以免不符規定遭國稅局補稅，影響自身之權益。

納稅義務人應循合法途徑節稅。

【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示：我國綜合所得稅採累進稅率課稅，所得越高者須繳納較多稅捐，因此常有高所得者利用子女、親朋好友名義分散個人所得，藉以規避適用較高之稅率，經國稅局查獲反而遭補稅處罰。

國稅局呼籲，納稅義務人應循合法途徑節稅。

類此案件，國稅局將運用所蒐集資料及查核技巧，釐清資金歸屬，使逃漏實情無所遁形。

民眾如有類似情況，在未經檢舉或查獲前，應儘速向國稅局自動補報並補繳稅款，以免被查獲遭補稅及加處罰鍰，而得不償失。

納稅義務人如有任何國稅相關問題，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該所將竭誠為您服務。

（提供單位：北港稽徵所；姓名：陳慧娥；聯繫代理人：吳雅玲，電話：05-7820249轉403）

紙本電子發票若發生模糊的問題，如何處理？

（彰化訊）鹿港鎮施小姐詢問：紙本電子發票發生模糊不清，如何處理？

   財政部中區國稅局彰化分局答覆：如果紙本電子發票期別、完整發票號碼及四位隨機碼可清楚辨識無誤時，持本人身分證正本，可直接赴郵局領獎。

若無法辨識上述資訊，消費者可攜帶紙本電子發票正本(收執聯)至原開立發票之營業人處重新印製(存根聯)或撥打財政部電子發票整合服務平台免付費電話0800-521988詢問。

如有任何稅務上的疑問，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上財政部中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該分局將竭誠為您服務。

（提供單位：銷售稅課姚泰全，聯絡電話：04-7274325轉303）

【查稅知識】黃金交易賺錢要申報財交所得，賠錢亦可列報財交損失

黃金具有財產保值功能，市場價格透明，民眾透過低買高賣賺取價差，或開立黃金存摺作為投資工具，有賺錢就要申報財產交易所得，但賠錢也可以列報財產交易損失。

102年初開始受到美元指數持續走強，黃金價格一路下滑，不少民眾順勢進場投資黃金存摺，許多人誤以為黃金存摺交易免稅。

南區國稅局表示，個人透過黃金存摺買賣黃金，若有所得，係屬財產交易所得，應以出售時之成交價減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額；如有損失，屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易所得為限，當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得自以後3年度之財產交易所得扣除。

南區國稅局進一步呼籲，買賣黃金交易有獲利所得，應主動誠實申報綜合所得稅，否則經人提出檢舉或經查獲者，除補稅外將會處以罰鍰。