受益人與要保人非屬同一人之人壽及年金保險給付，應計入個人基本所得額

白河區張小姐詢問：父親於96年間投保6年期年金保險，期滿於102年度領回700萬，其要保人是父親，受益人是母親，這筆保險給付要申報所得稅嗎？

國稅局新營分局表示，所得基本稅額條例自95年1月1日起施行，應計入基本所得額之保險給付有三要件：

1.該條例施行後所訂立之保險契約

2.保險契約為人壽保險或年金保險

3.受益人與要保人非屬同一人。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣3,000萬元以下部分，免予計入。

以張小姐的例子來說，保險契約訂立於96年，保單要保人是父親，受益人是母親，保險契約為年金保險，因此，保險之受益人張母領取的保險給付700萬，依前揭規定應於申報102年度個人所得稅時，填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般申報書辦理申報。

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