^{財政部臺北國稅局表示，為提升臺灣在全球人力市場的競爭力，持續推動吸引外籍專業人才來臺發展，外國專業人才延攬及僱用法第20條規定，具中央目的事業主管機關公告我國各領域所需之外國特定專業人才（下稱外特專）「首次」核准來臺工作，在我國居留滿183天且薪資所得超過新臺幣（下同）300萬元的課稅年度起算5年內，薪資所得超過300萬元部分之半數可享有免計入綜合所得總額課稅之優惠。}

^{該局說明，依外國特定專業人才減免所得稅辦法第3條規定，外國人取得勞動部或教育部核發之外特專聘僱（工作）許可文件或持有內政部移民署核發之就業金卡，同時符合以下3項條件者，可於辦理年度個人綜合所得稅結算申報時申請適用租稅優惠：1.因工作而首次核准在我國居留。2.在我國從事經認定特殊專長相關之專業工作。3.受聘僱從事專業工作之日或取得就業金卡之日前5年內，在我國未設戶籍且非屬所得稅法規定之我國境內居住之個人。}

^{該局進一步說明，外籍人士申請外特專租稅優惠最常見錯誤為未符合上述「因工作而首次核准在我國居留」之條件，所稱因工作而「首次」核准在我國居留，是指外籍人士第一次來臺工作即是以特殊專長取得就業金卡或外特專聘僱（工作）許可函及居留許可，倘其先申請一般聘僱許可函及居留許可，來臺工作一段時日後始申請就業金卡或外特專聘僱許可函，即與該條件不符。}

^{該局舉例說明，甲壽險公司112年1月以千萬元年薪聘用J君來台工作，甲公司向勞動部申請取得J君一般外籍專業人士（非外特專）工作許可，並自內政部移民署取得居留許可，嗣甲公司於113年1月申請取得J君外特專聘僱許可函，惟其取得外特專聘僱函前（即112年）已在臺居留且從事專業工作，不符合因工作而「首次」以外特專身分核准在我國居留之條件，而無法適用外特專租稅優惠。倘甲公司於112年1月聘用J君時已先行（或同時）以同一聘僱契約從事同一專業工作申請J君之外特專聘僱許可或就業金卡，且J君113年度在臺居住逾183天，並符合前述3項條件，則J君該年度從事專業工作薪資收入15,218,000元，僅須以9,000,000元〔申請適用租稅優惠之薪資所得總額15,000,000元（薪資收入15,218,000元-薪資特別扣除額218,000元）-不計入綜合所得總額課稅之薪資所得6,000,000元（15,000,000元-3,000,000元）×50%〕計入綜合所得稅總額課稅。}

^{該局呼籲，企業於招聘外籍人士時，應詳加瞭解適用租稅優惠之相關規定條件，以保障外籍專業人士享有之租稅優惠權益，提升臺灣對國際專業人才的吸引力，為國家經濟發展及產業升級注入更多動能。}

^{綠色經濟及推行環境永續的綠能發展為國家當前重要政策之一，各級政府配合政策制定再生能源發展相關法規，包括達一定規模之建築物應建置一定比例太陽光電發電設施等，故大樓建築物設置綠能設備已成為綠能發展新趨勢。}

^{財政部高雄國稅局說明，若以大樓管理委員會（下稱管委會）名義設置太陽光電發電設備並出售電能，所取得之售電收入屬營業收入，管委會應使用「營利事業所得稅結算申報書」辦理申報，並可扣除與售電收入相關的成本及費用後，如有所得，再計算應納稅額。}

^{該局進一步說明，管委會如僅對住戶收取公共基金及相關管理費用，並無任何營業收入，其以管委會名義設立專戶儲存公共基金或管理費用的孳息，准予免納所得稅；若管委會除公共基金及管理費之存款孳息外，還有營業收入者，如租金收入或售電收入等，管委會應依所得稅法第71條規定辦理營利事業所得稅結算申報，並依同法第24條規定，以本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額，計算應納稅額。}

^{該局特別提醒，依財政部99年12月10日台財稅字第09904544950號令規定，管委會若有售電收入，而無其他銷售行為且最近6個月平均每月銷售額未達營業稅起徵點新臺幣（下同）8萬元（自114年起為10萬元）者，固得免依加值型及非加值型營業稅法第28條規定辦理稅籍登記，免課徵營業稅，惟售電收入核屬營業收入，仍應依前揭所得稅法規定辦理營利事業所得稅結算申報納稅。如有疑義，可撥打本局免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。}

^{公司組織之營利事業適用所得稅法第39條規定之盈虧互抵時，虧損年度如有不計入所得額課稅之投資收益，其虧損金額應先減除該投資收益後，再自本年度純益額中扣除。}

^{財政部高雄國稅局說明，依所得稅法第39條第1項但書規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。但核定虧損年度如有依同法第42條規定不計入所得額之投資收益，按營利事業所得稅查核準則第111條之2第1項第1款規定，其虧損金額應先減除該投資收益後，再自本年度純益額中扣除，如未減除投資收益，造成申報虧損扣除額超過規定可扣除數，經核定補徵稅款者，應依所得稅法第100條之2規定按日加計利息一併徵收。}

^{該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，列報「前10年核定虧損本年度扣除額」新臺幣（下同）1,400萬元，係111年度核定之虧損，惟查甲公司111年度有依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益100萬元，依前揭規定，甲公司得自112年度純益額中扣除之111年度虧損金額，應先減除111年度投資收益100萬元，經重新計算甲公司112年度可自純益額中扣除111年度虧損金額為1,300萬元（1,400萬元-100萬元），故調增甲公司112年度課稅所得額100萬元，並補徵稅額20萬元（100萬元×稅率20%）及加計利息一併徵收。}

^{納稅義務人若有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。}

^{財政部北區國稅局表示，近年來隨著全球市場競爭加劇，企業以功能分工經營模式已成趨勢，例如品牌經銷商將產品售後服務業務，委託予另一企業負責，提升售後服務品質，以增進消費者對品牌黏著度。該局提醒，類此委託及受託維修業務簽訂維修服務合約，由委託商提供維修置換零件且不得對外銷售，應依財政部89年8月17日台財税第0890455737號函釋區別維修產品為保固期或非保固期內而耗用零件數量，依規定開立憑證，以維護自身權益。}

^{該局進一步舉例說明，經銷商甲公司與維修業者乙公司簽訂合約，委託乙公司對購買其產品之顧客提供維修服務，甲公司提供乙公司於維修時所需之置換零組件，該零組件限用於維修甲公司之產品且不得對外銷售，乙公司執行合約內容所產生之收入（含零組件成本及人工服務費），即全數轉交付甲公司；甲公司再依乙公司所提供一定期間之維修清單彙總計算並支付勞務代工費予乙公司。有關應行注意事項如下：}

^{(一)經銷商甲公司將零件交付與受託維修業者乙公司，因無法預估用於保固期間及非保固期間產品維修耗用零組件數量，甲公司應依統一發票使用辦法第17條規定開立統一發票與乙公司並於備註欄註明「委託代銷」。}

^{(二)受託維修業者乙公司應就提供產品維修期間屬保固或非保固期間，依規定開立統一發票(詳附表)。}

^{(三)受託維修業者乙公司交付前揭代收款予經銷商甲公司，甲公司應就人工服務費部分開立統一發票予乙公司；至於乙公司向甲公司收取勞務代工費時，亦應開立統一發票予甲公司。}

^{該局提醒營業人銷售貨物或勞務應依規定覈實開立統一發票，如有短漏開統一發票情事，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員調查前，儘速自動補報補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。如有稅務疑義，可就近向國稅局洽詢或撥打免費服務電話0800-000-321，該局將竭誠提供服務。}

^{財政部臺北國稅局表示，為增加綜合所得稅網路報稅便利性，今年優化申報流程，納稅義務人可於申報期間以線上版或手機版登入報稅系統，下載「稅額估算表」，檢視系統試算最有利的計稅方式及明細，確認內容無誤後，即可選擇繳（退）稅方式及資料上傳，快速完成申報。}

^{該局說明，民眾可利用隨身的智慧型手機連結至財政部電子申報繳稅服務網站（https://tax.nat.gov.tw），無須安裝APP，便可進入手機報稅系統頁面，完成身分驗證後，下載「稅額估算表」，無論是採用標準或列舉扣除額，均得適用，系統會依據查調之所得及扣除額資料，估算最有利的計稅方式，民眾如確認估算資料無誤，即可執行「申報上傳」步驟進行申報；如須增減扶養親屬或所得、扣除額資料，也可透過系統編修完成申報。}

^{該局進一步說明，納稅義務人如已使用網路申報系統完成申報後，再次進入申報系統時，系統會提供前次已上傳之申報資料，不再提供稅額估算表。另外，若納稅義務人或配偶上年度申報有勾選分居、申報戶成員當年度有申請限制查調、申請所得及扣除額資料分開提供、申報資料與戶政資料無法勾稽或查調無課稅年度所得資料等情況，為避免查調資料不完整影響正確性，系統亦無法提供稅額估算表。}

^{該局呼籲，以本人名義申辦月租型手機門號的納稅義務人，可選擇使用「行動電話認證」登入申報系統，透過4G/5G連線至網路驗證身分，即可以手機輕鬆完成報稅；申報期間如有報稅系統操作問題，可撥打免付費服務電話（0809-099-089），將有專人為您服務。}

^{基隆關表示，納稅義務人若因欠繳稅款或罰鍰遭海關實施假扣押，可透過提供擔保方式解除限制，確保進口、出口貨物順利通關。}

^{基隆關指出，納稅義務人欠繳應納稅款或罰鍰，如案件未確定且滯欠金額在新臺幣50萬元以上者，海關將啟動假扣押程序，並停止在任何口岸報運貨物進口、出口放行作業(俗稱擋關)，納稅義務人倘無法及時提出現金擔保，建議可改提供其他擔保，俾解除擋關限制或避免財產遭到海關假扣押。}

^{基隆關進一步說明，依海關實施假扣押或其他保全措施裁量基準及作業辦法第5條規定，上述擔保，係指除現金外，相當於欠繳應繳關稅、滯納金、滯報費、利息、罰鍰或應追繳之貨價金額的擔保，如政府發行的公債、銀行定期存單、信用合作社定期存單等。目前實務上以銀行定期存單設定質權的擔保方式最為常見(假扣押案件設定質權於海關)，其優點在於納稅義務人不須立即繳付現金，又能收取銀行利息，且不耽誤進口、出口通關，申請復查權利亦不受影響，就海關及納稅義務人而言，實屬雙贏局面。}

^{基隆關最後提醒，納稅義務人提供擔保品目的在解除海關保全措施，確保其進口、出口貨物順利通關，惟案件確定後，仍請義務人儘速繳清欠款，若未能履行繳款義務，海關將依法行使質權處分擔保品。倘對提供擔保事項仍有疑問，歡迎洽詢，以使貨物順利通關，並保障自身權益。}

^{個人或工作室於網路上從事婚紗禮服出租、拍攝婚紗照、喜宴籌辦、新娘秘書等結婚相關事宜服務者，一定要先辦妥稅籍登記嗎?}

^{財政部高雄國稅局說明，依加值型及非加值型營業稅法第1條規定，凡在我國境內銷售貨物或勞務者，應依法課徵營業稅。同法第3條第2項規定，提供勞務與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。另同法第28條規定，營業人應於開始營業前，向主管稽徵機關申請稅籍登記。因此，個人或工作室如有實體店面以招攬提供婚紗禮服租借，或為他人拍攝婚紗照片、影片及喜宴籌辦等服務，都屬於銷售勞務行為，應於營業前辦理稅籍登記並課徵營業稅。}

^{該局進一步說明，民眾若透過網路方式銷售上開勞務，其當月銷售額未達營業稅起徵點（銷售勞務業別自114年1月1日起為每月新臺幣（下同）5萬元；113年度以前為4萬元）者，可暫免向國稅局申請稅籍登記，惟一旦銷售額達起徵點時，應立即向國稅局申請稅籍登記。}

^{該局提醒，民眾如因一時不察而未依規定辦理稅籍登記，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，應儘速依規定辦理稅籍登記，以免受罰。若尚有任何疑義，請撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。}

^{大樓（廈）停車場車位欲對外提供他人停車使用，收取停車費用，是否應辦理稅籍登記並繳納營業稅？}

^{財政部高雄國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第1條及第3條第2項規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依營業稅法規定課徵營業稅；提供勞務予他人或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。大樓（廈）停車場車位如僅供該大樓（廈）業主停車使用，無對外營業，可免辦稅籍登記；如有對外營業，以計時、按次或按期方式收費者，係屬銷售勞務，應依同法第28條規定辦理稅籍登記課徵營業稅。}

^{該局舉例說明，甲大樓管理委員會為增加大樓收入，規劃將大樓停車位區分A、B兩區，A區停車位由該大樓業主停車使用，B區停車位以計時收費方式，供外來車輛臨時停車使用，甲大樓管理委員會向外來車輛收取之停車收入係屬銷售勞務，應辦理稅籍登記。停車收入平均每月銷售額若未超過新臺幣（下同）20萬元，經稽徵機關核定為按特種稅額計算查定課徵營業稅之營業人者稅率為1%，依稽徵機關按季填發的繳款書繳納營業稅；若每月查定銷售額未達起徵點5萬元者，免繳納營業稅；若平均每月銷售額達20萬元，應使用統一發票，並以2個月為一期，自行向轄區稽徵機關申報繳納營業稅。}

^{該局提醒，大樓管理委員會如有出租停車位供外來車輛停車使用之營業行為，在未經檢舉、未經稽徵稽關或財政部指定之調查人員進行調查前，向轄區國稅局補辦理稅籍登記，自動補報繳所漏稅款並加計利息者，依稅捐稽徵法第48之1規定，可免予處罰。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。}

^{財政部北區國稅局表示，近日接獲營利事業來電詢問多層次傳銷事業參加人該如何列報所得稅。
該局說明，營利事業參加多層次傳銷事業，除經銷傳銷事業商品賺取利潤外，尚有本身或推薦之下層參加人向傳銷事業購進商品達一定標準而取得之報酬，故其申報營利事業所得稅時，應列報之所得項目如下：}

^{1、銷售傳銷事業商品：依銷貨金額，申報為營業收入。}

^{2、因自行向傳銷事業購進商品達一定標準而取得之報酬：按進貨折讓處理。}

^{3、因推薦下層參加人向傳銷事業購進商品達一定標準而取得之報酬：申報為佣金收入。}

^{爰此，營利事業參加人兼具買賣業及經紀業性質，若當年度營利事業所得稅結算申報適用財政部訂頒擴大書面審核實施要點，應以主要業別（收入較高者）之純益率標準計算所得額；至於稽徵機關依同業利潤標準核定其所得額時，則分別按各該業別適用之同業利潤標準辦理。}

^{該局提醒，營業事業應注意參加多層次傳銷事業取得所得之性質，並依規定正確列報，以免遭稽徵機關補稅。如有任何疑問，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。}

^{營利事業依「後備軍人召集優待條例」及「員工接受召集請假期間薪資費用加成減除辦法」規定，給付員工經接受教育（臨時）召集請假期間薪資金額150%，得自當年度營利事業所得額減除，申請適用應於辦理當年度所得稅結算、決算或清算申報時，按規定格式填報。}

^{財政部高雄國稅局舉例說明，甲君為月薪制勞工〔月薪新臺幣（下同）60,000元，日薪2,000元（60,000元÷30天）〕，甲君於113年4月6日至19日接受後備軍人召集14天，期間遇例假日及休息日為4月6日、4月7日、4月13日及4月14日計4天，另10天為與雇主原約定之工作日，雇主應給予公假，雇主於召集期間給付甲君薪資20,000元（日薪2,000元×10天），得就給付甲君請假期間薪資金額150%於營利事業所得額減除30,000元（薪資20,000元×150%）。}

^{該局補充說明，上述薪資金額指薪金、俸給、工資及其他因從事工作獲致之經常性給與，無需扣除應付所得稅、保險費及工（公）會會費，但應減除政府補助款。也提醒營利事業給付員工請假期間之薪資金額如已適用其他法律規定之租稅優惠，或營利事業依所得稅法第24條規定計算之所得額已為負數者，不適用薪資費用加成減除之規定。}

^{民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。}