土耳其地震重創土耳其及敘利亞，造成許多災民流離失所，國人感同身受，紛紛解囊相助，近日接獲民眾詢問對土耳其震災捐款可否於綜合所得稅申報列舉扣除額？

       財政部南區國稅局臺南分局表示，依所得稅法規定，個人對於公益、慈善機構或團體之捐贈，得於綜合所得總額20%額度內扣除；但對政府之捐獻，不受金額限制。

       該分局說明，為協助土耳其震災，個人透過衛生福利部開設「衛生福利部賑災專戶」（指定用途「土耳其震災專案」）進行捐款，是為對政府之捐贈，得全額列報捐贈列舉扣除額，不受金額限制；如捐款予國內其他機關團體，由該等機關團體對土耳其進行國際援助，則為個人對機關團體之捐贈，得在不超過綜合所得總額20%限額內，列為當年度捐贈列舉扣除額。

     該分局提醒，個人捐贈協助土耳其災民度過難關，同時也享有節稅權益，請記得保留受贈單位所開立載明「土耳其震災」事由之收據，於辦理112年度綜合所得稅結算申報時，憑以列報捐贈列舉扣除額。

財政部高雄國稅局表示，近日接獲某公司會計林小姐來電詢問，公司主要營業項目係從事鋼鐵加工業，最近向銀行融資貸款購買土地，短期內並不做任何營業用途，所支付之利息可否列報當期費用？

該局說明，依據營利事業所得稅查核準則第97條第9款規定，購買土地之借款利息，應列為資本支出；經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息，可作費用列支。但非屬固定資產之土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，再轉作其收入之減項。

該局舉例說明，近日查核某公司110年度營利事業所得稅結算申報案件，發現公司購置數筆土地閒置未用，經進一步查證，公司為購置該土地，向金融機構貸款，當年度利息支出數百萬元，並帳列利息支出項下，雖該土地已辦妥過戶手續，但因該筆土地未供營業使用，經認定非屬固定資產，其借款利息不得認列為當期費用，應轉列為遞延費用，於日後該筆土地出售時，列為土地收入之減項，故不得以當期費用列支。

該局提醒營利事業借款購買土地時，應注意並非所有借款利息皆可申報為當期費用，應按土地用途來決定利息支出之列報方式，以免因不符相關規定而遭調整補稅；有相關問題，請撥打免付費電話0800-000-321洽詢。

提供單位：新興稽徵所      
聯絡人：王銀墩   股長        

聯絡電話：(07)2367261  分機6430

撰稿人：宋美玲                

聯絡電話：(07)2367261  分機6433       

財政部中區國稅局臺中分局表示，營業人開立營業人銷貨退回、進貨退出或折讓證明單（以下簡稱退折單）與非營業人，或非營業人出具退折單時，「單價」欄位應填載含稅金額，另「金額（不含稅之進貨額）」欄位，參照加值型及非加值型營業稅法施行細則第32條之1規定，單價乘以數量後，除以1.05乘以0.05後計算營業稅額，再以總額減營業稅額後之金額填載之。

該分局舉例說明，某商品定價為每個新臺幣300元，營業人銷售該商品10個與一般消費者，嗣該消費者退貨5個，該營業人開立退折單或該消費者出具退折單時，「數量」欄位應填載5，「單價」欄位應填載300，「金額（不含稅之進貨額）」欄位應填載1,429（＝1,500－71），「營業稅額」欄位應填載71（＝1,500÷1.05×0.05），最後再由該消費者於該退折單之蓋章欄以簽名或蓋章擇一辦理，並免填寫身分證統一編號。

如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：臺中分局銷售稅課吳紹衍
聯絡電話：（04）22588181轉333

財政部南區國稅局表示，為減輕營利事業受到嚴重特殊傳染性肺炎疫情的影響，財政部於今(112)年1月11日訂定發布「111年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」（以下簡稱111年度擴大書審要點）持續規定營利事業，111年度營業收入淨額較110、109或108年度的任一年度減少達30%者，其適用的純益率得按111年度擴大書審純益率標準的80%計算。

該局說明，營利事業採擴大書審要點辦理營利事業所得稅結算申報者，是按營業收入淨額及非營業收入合計數乘以按經營行業別所適用的純益率計算全年所得額，較無法完全反映營利事業受疫情影響所增加的成本費用及降低獲利情形，考量受疫情影響營利事業的營運狀況，財政部於111年度提供上開租稅協助措施，而且本項措施免事先申請，只要符合條件，今年5月申報111年度營利事業所得稅時，就可以勾選適用按擴大書審純益率的80%計算所得額。

該局舉例說明，甲公司111年度營業收入淨額700萬元，所經營行業別按111年度擴大書審要點適用純益率標準6%，如其110、109及108年度的營業收入淨額分別為800萬元、900萬元及1,100萬元，111年度營業收入淨額700萬元雖較110及109年度衰退未達30%，但較108年度衰退達36.36%〔即(700萬元-1,100萬元)/1,100萬元〕，符合擴大書審要點所訂受疫情影響的適用要件，甲公司在辦理111年度營利事業所得稅結算申報適用擴大書審時，可按純益率4.8%（即6%×80%）計算全年所得額。

該局提醒，營利事業如欲瞭解所經營行業的111年度擴大書審純益率標準，可至該局網站（https://www.ntbsa.gov.tw）/分稅導覽/營利事業所得稅/申辦服務及查詢項下查詢。

財政部高雄國稅局表示，民眾申報綜合所得稅採用列舉扣除額申報扣除醫藥及生育費，無論是依國稅局於所得稅結算申報期間提供民眾查詢之扣除額資料，或自行蒐集繳費收據，請記得先扣除已受領之保險給付部分再列報，以免事後遭國稅局剔除補稅。

該局說明，所得稅法第17條第1項第2款第2目之3所定醫藥費列舉扣除額之立法意旨，係針對身體病痛接受治療而支付之醫療費用，因屬生活中之必要支出，基於維持基本生活所需費用，不得加以課稅，故於計算綜合所得稅所得淨額時准予扣除，但醫藥費已受領保險給付弭平部分，就不得再列報為扣除額。

該局舉例，納稅義務人甲君110年度支付A醫院之醫藥費300,000元，B醫院之醫藥費20,000元，但其中A醫院之醫藥費支出，於110年度有受領保險公司之給付350,000元，故A醫院之醫藥費300,000元於扣除保險給付350,000元後已無醫藥費可扣除，甲君110年度得申報之醫藥費依上述規定僅可認列B醫院之醫藥費20,000元。

該局特別提醒，民眾於辦理綜合所得稅結算申報列報醫藥費扣除時，應確認納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬是否有受領保險給付，並依扣除受領保險給付後之金額申報醫藥費扣除額，以免遭國稅局剔除補稅。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。
　　
提供單位：財政部高雄國稅局左營稽徵所      
聯絡人：曾股長順農            

聯絡電話：(07)5874709  分機6950

撰稿人：林家慧                

聯絡電話：(07)5874709  分機6954

財政部中區國稅局表示，納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務者使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以120,000元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。並應檢附：

(一)承租房屋之租賃契約書及支付租金之付款證明影本(如出租人簽收之收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明)。

(二)納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住非供營業或執行業務使用之切結書等文件，以供稽徵機關核認。                       

如有任何疑義，歡迎上中區國稅局網站(https://www.ntbca.gov.tw)或撥打免付費電話0800-000-321，我們將竭誠為您服務。

南區國稅局恆春稽徵所表示，按財政部110年10月22日修正發布「統一發票使用辦法第15條、第18條及第32條」規定，使用統一發票之營業人以自動販賣機(下稱自販機)銷售食品、飲料及收取停車費，自111年1月1日起，應逐筆開立統一發票交付買受人；惟考量營業人配合該項措施尚需調整機台或採購符合規定之機型及調整資訊系統，故分別訂定不同輔導期間及張貼標示貼紙區分。為保障消費者索取統一發票兌獎權益，張貼紅色標示貼紙之自販機輔導期限至111年12月31日止，依規定須自112年1月1日起具備逐筆開立統一發票功能。

該所進一步說明，營業人以自販機銷售食品、飲料及收取停車費，按自販機取得時點在110年12月31日以前及111年1月1日以後，分別訂定6年或1年輔導期間。為方便民眾辨識，針對不同輔導期間的自販機提供黃色及紅色標示貼紙區分，黃色貼紙表示6年輔導期、紅色貼紙表示1年輔導期，並輔導營業人逐一張貼於自販機上明顯處。
該所呼籲，營業人110年12月31日以前取得之自販機，雖未屆輔導期限(116年12月31日屆至)，尚未能依規定逐筆開立統一發票之業者，建請儘早因應調整，國稅局將積極輔導營業人依限調整自販機具備逐筆開立統一發票功能，於前揭輔導期間內免依加值型及非加值型營業稅法第48條、第52條及稅捐稽徵法第44條規定處罰。

營業人如對上述內容有任何疑問，可利用免費服務電話0800-000-321洽詢，該所將竭誠提供詳細諮詢服務。

新聞稿聯絡人：工商稅股 胡股長
聯絡電話：08-8892484轉100

財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，今(112)年5月首次辦理綜合所得稅結算申報的納稅義務人，如欲申請適用綜合所得稅稅額試算服務，可於112年2月15日至3月15日提出申請，稅額試算申請方式及應備文件如下：

線上申請   

1.利用自然人憑證、電子憑證、健保卡及註冊密碼或行動自然人憑證，至財政部電子申報繳稅服務網站(網址：https://tax.nat.gov.tw，路徑：首頁→稅額試算服務)

2.利用自然人憑證、健保卡及註冊密碼或行動自然人憑證，至財政部稅務入口網(網址：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain，路徑：首頁→稅額試算→稅額試算專區→各項申辦作業)

臨櫃申請   

1.本人親自申請：國民身分證正本、申請書

2.委託他人申請：委託人(申請人)國民身分證正本或影本、代理人國民身分證或居留證正本、委任書(授權書)正本、印章、申請書

該所提醒，首報族如有扶養直系尊親屬或20歲以上子女者，申請適用稅額稅額試算服務時，應一併檢附受扶養親屬同意由申請人列報為課稅年度扶養親屬之同意書。

納稅義務人如需任何諮詢服務，歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

財政部高雄國稅局表示，依據所得稅法第61條授權訂定「營利事業資產重估價辦法」規定，營利事業之固定資產、遞延資產及無形資產遇有物價上漲達25%時，得辦理資產重估價，應於會計年度終了後之第2個月起1個月內提出申請。

該局進一步說明，依據財政部發布「歷年來中華民國臺灣地區躉售物價指數及資產重估用物價倍數表」，111年度物價指數已較69年度以前年度(含69年度)、75年度至83年度及88年度至92年度，分別上漲達25%以上。依此，營利事業於前開年度取得或前次於該等年度期間辦理資產重估價之資產，可於期限內申請辦理資產重估價；至營利事業於70年度至74年度、84年度至87年度及93年度至110年度取得或前次以該等年度期間之物價指數為依據辦理資產重估價之資產，因本次物價指數上漲程度未達25%，依法不得申請辦理資產重估價。

該局提醒，營利事業欲辦理資產重估價，其申請期限以曆年制為例，即今(112)年2月1日至2月28日，因2月28日為國定假日，依行政程序法第48條第4項規定，期間之末日為國定假日者，以該日之次日為期間末日，爰申請期間之迄日調整為今年3月1日，如非曆年制，依此類推。 營利事業應於前揭申請期限內，檢具申請書敘明營利事業設立日期，會計年度起迄日期及曾否辦理資產重估價，向該管國稅局提出申請。嗣經國稅局核准辦理者，應自接到核准辦理重估通知書起60日內填具資產重估價申報書、重估資產總表及其明細表、重估前後比較資產負債表，向該管稽徵機關辦理重估申報。

該局再次提醒，營利事業欲辦理資產重估價，應注意申請期間，務必在期限內提出申請，以維護自身權益。

提供單位：營所稅組
聯絡人：楊惠蘭股長            

聯絡電話：(07) 7256600分機7130

撰稿人：黃昭勳                

聯絡電話：(07) 7256600分機7135

納稅義務人甲君來電詢問，申報110年度綜合所得稅時，列報未成年弟弟之人壽保險費新臺幣(下同)24,000元，為何遭國稅局剔除該筆保險費，予以補稅？

財政部高雄國稅局表示，納稅義務人採用列舉扣除額，依據所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定，納稅義務人、配偶或受扶養「直系」親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過24,000元為限，但全民健康保險之保險費不受金額限制。故受扶養之旁系親屬(如:兄弟姊妹)或其他親屬(如:叔姪伯等)，其保險費不符合前揭規定，則不得扣除。

該局進一步說明，納稅義務人申報綜合所得稅，如將受扶養兄弟姊妹的保險費一併申報扣除，因兄弟姊妹為旁系親屬，非直系親屬，依稅法規定不得列舉扣除其保險費(含全民健康保險費)，將遭國稅局剔除該筆保險費。

該局呼籲，納稅義務人申報保險費列舉扣除額時，應注意前揭規定，正確申報，如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或歡迎至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：財政部高雄國稅局左營稽徵所      
聯絡人：曾股長順農            

聯絡電話：(07)5874709  分機6950

撰稿人：黃宇含                

聯絡電話：(07)5874709  分機6955