中區國稅局北港稽徵所表示：債務人提供不動產向地政機關辦理抵押權登記，如抵押權契約書載明借貸金額及約定利息資料，除債權人能舉證未收取利息外，稽徵機關得依據設定抵押權契約所載借貸金額及利息資料核定債權人利息所得，歸課綜合所得稅。

該所進一步說明，如遇債務人不還錢，拍賣其抵押物或參與分配所獲配償還之金額，雖本金未獲全部受償，但依民法第323條規定「清償人所提出之給付，應先抵充費用，次充利息，次充原本。」，受償部分仍應計算利息所得，申報綜合所得稅。

該所提醒納稅義務人，於債務未獲清償，向法院聲請強制執行或參與分配時，如執行內容包含利息及本金，而欲主張獲配款項先行清償本金者，應於聲請時一併陳報利息及債權原本之抵充順序，以免強制執行獲配價款不足清償全部債權時，遭國稅局依民法第323條規定，認定利息收入已實現，而予歸課個人綜合所得稅。

納稅義務人如有任何國稅問題，歡迎利用該所免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

臺南市柯先生詢問：本人子女今年赴日本早稻田大學就讀，於校外租屋所繳納之租金，可否列舉申報綜合所得稅房屋租金支出扣除額？
財政部南區國稅局表示，依所得稅法第17條第1項第2款第2目之6規定：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國「境內」租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。因柯先生子女求學租屋之所在地非在中華民國境內，既使該屋係供自住使用，依前揭規定，於申報綜合所得稅時，仍不得列舉扣除租金支出。
該局提醒，如尚有稅務疑義，可就近向國稅局洽詢，或於上班時間撥打免費服務電話0800-000-321，將有專人為您詳細解說。

財政部南區國稅局佳里稽徵所表示：為配合推動「電子化政府」目標，自106年1月1日起，扣繳義務人給付非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業(統稱非居住者)應代扣繳所得稅，且應於代扣稅款之日起10日內依規定繳清扣繳稅款並申報者，得於法定申報期限內，利用網路申報各類所得扣繳憑單，但適用租稅協定上限稅率案件以及逾期申報案件，不適用網路申報，仍應以人工或媒體方式申報。該稽徵所提醒，本項網路申報所需使用之軟體，可於財政部報繳稅網站下載安裝後使用，不受機關辦公時間限制，一經上傳成功，即完成申報程序，本項作業如有任何疑義，可逕洽本所服務人員(聯絡電話06-7230284轉分機207、218及219)或於上班時間撥打0800-000-321免費服務電話詢問。

本局舉例說明：納稅義務人甲君於103年度購入某高爾夫球會員證，當時支付成本104萬元，加上過戶費2萬元，總計取得成本為106萬元（104萬＋2萬）。甲君於105年度以230萬元出售該證，惟甲君辦理105年度綜合所得稅結算申報，漏未申報該筆財產交易所得124萬元（230萬－106萬），經本局查獲除補稅外，並依所得稅法第110條規定處罰鍰17萬元。本局特別提醒，個人取得高爾夫球會員證後，於出售前支付之各項費用，如年（會）費、場地使用費等，均屬使用期間之相對代價，不得列為成本或費用減除。個人出售高爾夫球會員證，應依規定計算財產交易所得並辦理申報，惟如漏未申報者，稽徵機關將依查得資料核實計算交易損益，除補徵應納稅額外，並依規定處罰，切莫輕忽

臺南市李小姐來電詢問：申報105年度綜合所得稅時，係於5月下旬以稅額試算通知書之紙本方式回覆，何時會收到退稅款呢？

財政部南區國稅局臺南分局表示，5月份申報個人綜合所得稅，如果是以二維條碼、人工申報或人工遞送稅額試算退稅確認申報書者，在5月11日至6月1日期間向戶籍所在地的稽徵機關完成申報的退稅案件，將於今年10月底退稅。

該分局呼籲多使用納稅義務人本人、配偶或申報受扶養親屬在郵局的存簿儲金、劃撥儲金或金融機構帳戶辦理直撥轉帳退稅，除可享有安全、可靠、迅速的便捷性外，更可節省往返領取退稅款的寶貴時間，請民眾多加利用！

財政部中區國稅局南投分局表示，納稅義務人、配偶及受扶養親屬為購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，應符合以下要件，始可列報自用住宅購屋借款利息扣除額：
一、房屋登記為同一申報戶之納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。
二、同一申報戶之納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記且無出租、供營業或執行業務使用。
三、取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據。
四、購屋借款利息以當年度實際支付該項利息支出減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額，申報扣除，每一申報戶每年扣除額不得超過30萬元。
五、每一申報戶以一屋為限。
該分局說明，納稅義務人非以購屋貸款名義借款（如：消費性貸款、修繕貸款等）之利息，原則上不准認列，但借款確係用於購置自用住宅者，可另檢附所有權狀影本或建物登記謄本等有關文件供核；如因轉貸或換約者，僅得就原始購屋貸款未償還額度內支付的利息列報，應提示如原始貸款餘額證明書及清償證明書等相關證明文件供核。
如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬向金融機構辦理自用住宅購屋借款利息支出，可以列舉扣除，惟每一個申報戶以1屋為限，並以當年度借款利息支出減去儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報扣除，且扣除額不得超過300,000元。
該分局進一步表示，列報自住購屋借款利息支出，應符合下列要件：
(1)房屋必須是登記納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬所有。
(2)納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用者。
(3)檢附當年度支付利息之繳息清單正本，如繳息清單上沒有抵押房屋坐落地址或借款用途，應由納稅義務人自己簽章補填，以憑核認。
(4)以「修繕貸款」或「消費性貸款」名義借款者，非屬自住購屋借款利息，不得列報。
如有任何問題歡迎撥打免費服務電話：0800－000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

扣繳義務人給付非中華民國境內居住之個人或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業之應扣繳所得，已依所得稅法第92條第2項規定於代扣稅款之日起10日內繳清扣繳稅款者，以往僅能以紙本或媒體檔案向稽徵機關申報，耗費不少時間及人力，自106年1月1日起新增網路申報方式，既省時又便利。

扣繳憑單網路申報流程：
步驟1、先繳清代扣稅款。
步驟2、至財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov .tw)下載各類所得憑單(含信託)資料申報系統(IMX系統)軟體。
步驟3、利用「工商憑證IC卡」或至財政部電子申報繳稅服務網站申請「網路報稅密碼」將所得人、給付日、繳款日期等資料建檔並上傳。
以上步驟，扣繳義務人須於代扣(給付)之日起10日內操作成功，始完成扣繳申報義務。

該分局特別提醒，申報期間內如發現網路申報資料有誤，可利用網路申報更正申報資料，但每日僅限五次，且必須重新上傳「完整」正確資料，取得申報成功訊息後，始完成更正程序。如逾申報期限或「適用租稅協定上限稅率」之案件均不適用網路申報方式，此類案件請以人工或媒體方式向所屬稽徵機關辦理憑證申報。

網路申報不受時間、空間限制，提供全天24小時無休服務，免去扣繳義務人來回奔波之苦，請民眾多加利用，如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321，該分局將竭誠為您服務。

財政部南區國稅局新營分局表示，納稅義務人未辦理結算申報，經國稅局以標準扣除額核定後，即不適用列舉扣除額之規定。
該局說明，按所得稅法第17條第3項規定，綜合所得稅納稅義務人應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，均不適用列舉扣除額之規定。依此，當年度納稅義務人雖有捐贈、醫藥費、保險費及自用住宅購屋借款利息或房屋租金支出…等依規定可列舉扣除之項目，惟未辦理結算申報，經國稅局依標準扣除額核定應納稅額後，即不得改用列舉扣除額申報計算。
該分局呼籲，如有尚未辦理結算申報之納稅義務人，請儘速辦理補報，在未經國稅局核定前申請自動補報及補繳稅款者，仍可適用列舉扣除額規定，請納稅義務人特別留意，以維自身權益。

中區國稅局北港稽徵所表示：債務人提供不動產向地政機關辦理抵押權登記，如抵押權契約書載明借貸金額及約定利息資料，除債權人能舉證未收取利息外，稽徵機關得依據設定抵押權契約所載借貸金額及利息資料核定債權人利息所得，歸課綜合所得稅。

  該所進一步說明，如遇債務人不還錢，拍賣其抵押物或參與分配所獲配償還之金額，雖本金未獲全部受償，但依民法第323條規定「清償人所提出之給付，應先抵充費用，次充利息，次充原本。」，受償部分仍應計算利息所得，申報綜合所得稅。

  該所提醒納稅義務人，於債務未獲清償，向法院聲請強制執行或參與分配時，如執行內容包含利息及本金，而欲主張獲配款項先行清償本金者，應於聲請時一併陳報利息及債權原本之抵充順序，以免強制執行獲配價款不足清償全部債權時，遭國稅局依民法第323條規定，認定利息收入已實現，而予歸課個人綜合所得稅。