A公司會計李小姐來電詢問：公司對與之簽訂合約的醫療院所支付員工體檢費用，要如何開立扣繳憑單呢？

財政部高雄國稅局表示，企業依職業安全衛生法規定，負擔在職員工之定期健康檢查費用及從事特別危害健康作業員工的特殊健康檢查，免列入員工薪資所得，其支付體檢費用給特約的醫療機構，可分為下列3種情形辦理扣免繳憑單申報:

1、給付一般醫院、醫事檢驗所、診所，其屬所得稅法規定之執行業務者，應於給付時依規定扣繳率扣繳稅款，並於給付年度次年1月底前，向稽徵機關辦理扣繳憑單申報，所得類別為執行業務所得。

2、給付予財（社）團法人醫院之醫檢費用，可免予扣繳所得稅，但於給付年度次年1月底前，須向稽徵機關列單申報，所得類別為其他所得 。

3、給付予公立醫院，免予扣缴稅款亦免填報扣（免）繳憑單。

國稅局提醒，企業付給醫療院所的員工體檢費用，依支付對象不同，扣繳所得類別也不同，民眾如有任何疑問，可撥打該局免費服務專線0800-000-321洽詢，該局將竭誠為民眾解答。

提供單位：小港稽徵所

聯絡人：洪麗玉主任  

聯絡電話：(07)8123746轉6000

撰稿人:劉葳          

聯絡電話：(07)8123746分機6012

南區國稅局恆春稽徵所表示，依財政部110年10月22日修正發布「統一發票使用辦法」規定，營業人以自動販賣機(下稱自販機)銷售食品、飲料及收取停車費，自111年1月1日起，應逐筆開立統一發票交付買受人。

該所進一步說明，前開三類自販機，除已具備自行列印統一發票功能可逐筆開立統一發票交付買受人外，其餘未能逐筆開立統一發票之自販機，財政部考量營業人尚需時間調整機臺或採購符合規定之機型及調整資訊系統，對以自販機銷售食品、飲料業者，按自販機取得時點在110年12月31日以前及111年1月1日以後，分別訂定6年及1年輔導期；對以自販機收取停車費業者則給予1年輔導期。業者如未能依規定逐筆開立統一發票者，國稅局將積極輔導，於前揭輔導期間內免依加值型及非加值型營業稅法第48條、第52條及稅捐稽徵法第44條規定處罰。

營業人如對上述內容有任何疑問，可利用免費服務電話0800-000-321洽詢，該所將竭誠提供詳細諮詢服務。

新聞稿聯絡人：工商稅股 江股長
聯絡電話：08-8892484轉100

財政部中區國稅局東山稽徵所表示，個人出售未上市、未上櫃及非屬興櫃公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書等有價證券（下稱未上市櫃股票）之交易所得，自110年1月1日起應計入個人基本所得課稅。但其發行或私募公司，屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年者，則免予計入個人基本所得課稅。

該所近來接獲民眾電話詢問，110年度出售未上市櫃股票應如何申報及計算交易所得，該所說明，民眾應於今（111）年5月申報年度綜合所得稅時，填寫「個人所得基本稅額申報表」申報基本稅額，個人交易未上市櫃股票所得之計算方式如下：

一、提供實際成交價格及原始取得成本者，以實際成交價格，減除原始取得成本及必要費用（必要費用為證券交易稅及手續費）後之餘額為所得額。

二、已提供或稽徵機關已查得交易時之實際成交價格，但無法證明原始取得成本者，以實際成交價格之20%計算所得額。

三、如未能提供實際成交價格，按交割日前一年內最新一期經會計師簽證之財務報告每股淨值（交割日前一年內無前開報告者，以交割日公司資產每股淨值）計算收入，再按該收入之75%計算所得額。

四、稽徵機關查得之實際所得額較前述計算之所得額為高者，將依查得資料核計。

該所特別提醒，民眾如有未上市櫃股票交易所得或損失者，請記得保存交易相關憑證，申報時須檢附收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明之文件供稽徵機關核認。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：東山稽徵所 綜所稅股 鄭美玲
電話：（04）24225822轉206

財政部北區國稅局表示，營業人購買貨物、資產及勞務時，應依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第1條第2項及第21條第1項、第2項規定，自他人取得進貨之相關合法憑證。
       

該局說明，轄內甲公司係經營未分類其他建材批發業，經該局查核甲公司106至109年間銀行帳戶存入金額與其申報銷售額相當，尚無漏報銷售額之情事，惟其同期間申報銷售額8,200萬元，而進貨金額僅800萬元，進銷差異甚鉅，顯有異常。經該局函請甲公司提示相關帳簿憑證供核，其未能提示，惟承認有未依規定取得相關進項憑證之情形，該局遂依甲公司申報銷售額8,200萬元，按未分類其他建材批發業之同業利潤標準毛利率19%核算其應取得進項憑證金額6,642萬元，扣除已申報進貨金額800萬元，核定其未依規定取得進項憑證金額5,842萬元，並按稅捐稽徵法規定處以100萬元罰鍰。
       

該局進一步說明，營業人購買貨物、資產或勞務時，應依規定取得進項憑證，如係取得載有營業稅額之進項憑證，還可以該進項稅額申報扣抵銷項稅額，減少應繳之營業稅額，也不會有受罰之風險，該局特別提醒營業人於進貨時應注意須取得相關憑證，以維護自身權益，如有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

新聞稿聯絡人：法務一科   陳股長
聯絡電話：(03)3396789轉1639

財政部中區國稅局員林稽徵所表示，110年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣（下同）19.2萬元，較109年度18.2萬元增加1萬元，民眾於今（111）年5月申報110年度綜合所得稅時適用。

該所指出，所謂維持基本生活所需之費用，係指納稅者按財政部公告當年度每人基本生活所需之費用，乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額，該費用減除免稅額及扣除額（包括標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額）合計數之差額，如為正數即為基本生活費差額。

該所舉例說明，陳君夫妻一家6口，尚扶養就讀大學、國小及3歲幼兒共3名子女，及年齡75歲的父親，又陳君110年度綜合所得稅結算申報打算採用列舉扣除額30萬元，則其家戶基本生活費總額為115.2萬元（19.2萬元×6人），基本生活費比較項目合計數為101.7萬元〔全戶免稅額57.2萬元（8.8萬元×5人＋13.2萬×1人）+列舉扣除額30萬元＋教育學費特別扣除額2.5萬元＋幼兒學前特別扣除額12萬元〕，該申報戶還有基本生活費差額13.5萬元（115.2萬元－101.7萬元），可以自當年度綜合所得總額中減除。

以上說明如有疑問，請撥免費服務電話0800-000321轉員林稽徵所分機521洽詢，該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：員林稽徵所服務管理股 李長憲
電話：04-8332100轉分機521

財政部高雄國稅局表示，近來房市交易熱絡，但房地合一稅實施以來，仍有部分民眾未注意出售房地時稅法規定，將不可列報成本費用之項目納入減除，致短報房地交易之課稅所得，不僅面臨補稅且可能遭罰的困境。

該局指出，110年7月1日房地合一稅2.0實施以來，短期內買賣房地產，若有所得將課以較房地合一稅1.0高之稅率，民眾為降低應納稅額負擔，發現有將不得列報成本費用項目申報減除，包括取得房屋、土地後之房屋稅、地價稅、為新屋購買之電器用品等，近來更發現該轄區有一民眾，將前手地主繳納土地增值稅稅單上之土地漲價總數額，拿來申報本次交易房屋土地之減除項目，致低報課稅所得額30幾萬元。

該局特別提醒，納稅義務人申報前應自行檢視內容或洽詢國稅局，不是所有持有期間發生的任何費用，皆可列為課稅所得減除項目。另房地合一稅係採申報制，若有出售105年1月1日以後取得之房地，不論出售盈虧均應依限完成申報。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務專線0800-000-321洽詢，國稅局將竭誠為民眾解答。

提供單位：小港稽徵所

聯絡人：洪麗玉主任

聯絡電話：(07)8123746分機6000

撰稿人:陳霈禎        

聯絡電話：(07)8123746分機6051

財政部中區國稅局表示，依所得稅法第24條之3第2項規定，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率，計算公司利息收入課稅。另依營利事業所得稅查核準則（下稱查核準則）第97條第11款規定，營利事業一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，就相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。

該局舉例說明，甲公司108年4月1日代股東墊付款項600萬元，迄年底該股東仍未償還，且甲公司未向該股東收取利息：

（1）甲公司帳上並無借入款項，在辦理營利事業所得稅結算申報時，應依所得稅法第24條之3第2項規定，設算調增利息收入117,720元【6,000,000元*108年1月1日臺灣銀行基準利率2.616%*9/12＝117,720元】。

（2）甲公司帳上有1,600萬元之銀行借款，且此筆借款利率為1.5%，應依查核準則第97條第11款規定，就相當於貸出款項600萬元，調減利息支出67,500元【6,000,000元*1.5%*9/12＝67,500元】。

該局特別呼籲，營利事業如有上述代股東或他人墊付款項之行為者，應自行依法調整，以免遭調整補稅。如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800－000－321，該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：綜合規劃科陳月娥 
電話：（04）23051111轉6210

財政部北區國稅局表示，近年來運動風氣興盛，國內體育選手在奧運等國際賽事中屢創佳績，選手的表現獲得國人與國際間的肯定，企業界紛紛表示贊助傑出運動員或運動團隊的意願，為鼓勵營利事業培養支援運動團隊或運動員，營利事業就符合規定之上開捐贈支出，依運動產業發展條例第26條第1項第2款規定，得以當年度費用列支，且不受金額限制。
       

該局說明，依據「營利事業捐贈體育運動發展事項費用列支實施辦法」第4條規定，營利事業對符合同辦法規定之運動團隊或運動員，所為培養支援或捐贈，得以當年度費用列支，應注意事項如下:

一、以下列費用為限：選手營養費、教練指導費、課業輔導費、運動科學支援費、運動防護費、訓練器材裝備費、參賽報名費、移地訓練費、選手零用金及參賽旅運費等費用。

二、應於各該捐贈支出會計年度終了後一個月內，檢附申請書、培養支援運動員的相關證明文件及其他經主管機關所定應檢附的文件，向主管機關（教育部體育署）申請核發捐贈證明文件。

三、於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時依規定格式填報，並檢附主管機關核發的證明文件、支出憑證及相關資料，由所轄稅捐稽徵機關核定其數額。
       

該局提醒，營利事業捐助支援運動團隊或運動員，除可提升企業形象及知名度，亦可作為費用列支，且不受金額限制，惟應依規定向主管機關申請核發捐贈證明文件，並依規定檢附相關文件向所轄稅捐稽徵機關申報。營利事業如仍有不明瞭之處，可就近向國稅局洽詢，或撥打免費服務電話0800-000-321，該局將竭誠提供諮詢服務。

新聞稿聯絡人：審查一科   王審核員
聯絡電話：(03)3396789轉1367

財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示，為遏止逃漏維護租稅公平，即日起進行年度扣繳檢查，請扣繳單位自行檢視帳簿憑證，凡屬未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前，有未依規定辦理扣繳情事，請儘速向轄區國稅局自動補報並補繳稅款，以減輕處罰。

該所列舉營業人常發生的扣繳疏失，提供予扣繳義務人自行檢視：        
一、給付同業間資金調度之利息，未辦理扣繳及申報憑單。
二、尾牙等抽獎活動，未辦理扣繳及申報憑單。
三、負責人承租店面供營業使用，給付租金時未辦理扣繳及申報。
四、捐贈善款僅取具廟宇或教會之收據，未申報其他所得扣（免）繳憑單。
五、聘請臨時工未申報薪資所得扣（免）繳憑單。
六、支付非居住者所得時，未於代扣稅款之日起10日內繳納扣繳稅款及申報憑單。
七、股東會議決議分配盈餘之日起6個月內尚未給付則視同給付，漏未申報股利憑單。
八、房屋所有權人已變更（或死亡），所得人欄位仍填報原所有權人。
九、107年起外資股東獲配股利之扣繳率調高為21%，誤按20%辦理扣繳。
十、給付非居住者薪資所得，未按6%及18%扣繳率扣繳稅款
   （全月薪資總額在每月基本工資之1.5倍以下者，按照給付額扣繳6%，其餘按18%扣繳）。
十一、機關、團體提供勞務係屬其他所得，誤以薪資或執行業務所得申報。
十二、個人董監事車馬費（出席費）屬薪資所得，法人董監事車馬費（出席費）屬其他所得，漏未辦理申報。
十三、填報非居住者薪資扣繳繳款書，常漏填給付日期7碼（繳款及憑單申報期限以給付日期為準）。
十四、已依規定扣取稅款，惟未如期向公庫繳納（給付居住者於次月10日前繳納，給付非居住者於10日內繳納）。
十五、營利事業給付國外各項所得，由外幣帳戶匯款所得人，未按給付當日匯率而誤以帳上平均匯率計算給付總額，致發生短扣或溢扣稅款情形。
十六、扣繳義務人向外國營利事業購買跨境電子勞務（例如線上廣告等）給付價款，未於代扣稅款之日起10日內繳稅及申報憑單。

納稅義務人如有任何相關問題，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

新聞稿連絡人：沙鹿稽徵所 綜所稅股 蕭心怡
聯絡電話：（04）26651351轉221

財政部北區國稅局表示，近來接獲甲君詢問，家中親屬離世，沒有留下足夠現金可讓繼承人繳納遺產稅，可以用被繼承人遺產中之土地抵繳遺產稅嗎？
       

該局說明，依遺產及贈與稅法第30條第4項規定，遺產稅應納稅額在30萬元以上，納稅義務人一次繳納現金確有困難時，可申請以在我國境內的課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管的實物一次抵繳，而以繼承課徵標的物抵繳遺產稅時，抵繳價值計算係以該財產核課遺產稅的價值為準，如屬不易變價或保管，或申請抵繳日的時價較死亡日的時價為低者，則可以抵繳的稅額以該項財產價值占全部課徵標的物價值比例計算的應納稅額為限。
       

該局舉例說明，被繼承人留下的全部課徵標的物價值為5,000萬元，遺產稅應納稅額為200萬元，遺產幾乎都是土地，沒有現金或存款，繼承人發現所繼承土地當中其中一筆，核課價值剛好是200萬元，申請用該筆土地抵繳遺產稅，經該局現場勘查，發現該筆土地地形及地勢不良且交通不易到達，將來恐有不易變價的問題，最後該局換算該筆土地占全部課徵標的物價值比例為25分之1，因此只能按比例抵繳遺產稅8萬元【應納稅額200萬元*(該項財產價值200萬元/全部課徵標的物價值5,000萬元)】，另不足抵繳的應納稅額192萬元，納稅義務人可再申請以其他土地抵繳。
       

該局提醒，因抵繳實物管理機關為財政部國有財產署，為避免不易於變價之土地抵繳稅款會侵蝕稅收，用以抵繳遺產稅之遺產中土地如不符合遺產及贈與稅法「易於變價」之規定，將無法全額抵繳，僅得以比例方式辦理抵繳。繼承人申請以被繼承人所遺土地抵繳遺產稅的相關書表，可至財政部稅務入口網下載(路徑:財政部稅務入口網\書表及檔案下載\申請書表及範例下載\遺產稅\遺產稅實物抵繳申請書)，請民眾多加利用，安全又便利。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人:徵收科  吳股長
聯絡電話:(03)3396789轉1581