嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (1092)

週一, 18 七月 2022 08:28

【營利事業所得稅】營利事業外幣兌換損益，於實際發生時始能列報

財政部臺北國稅局表示，新臺幣匯率不斷波動，外銷廠商年度獲利因而受影響，營利事業辦理營利事業所得稅申報時，其外幣兌換損益，須於實際發生時始能列報，如僅係因匯率之調整而產生之帳面差額，並非實際發生之損益，不得列報為當年度兌換損益。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定，兌換盈益或虧損應以實現者分別列為收益或損失，若僅係因匯率調整而產生之帳面差額，免列為當年度之收益或不得列計損失。是以，營利事業帳列之外幣存款，在財務會計上需依年底匯率進行評價調整，並將調整金額認列為兌換損益；但在辦理營利事業所得稅申報時，因屬未實現損益，尚不得列為兌換損益。…

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週三, 13 七月 2022 08:30

【營利事業所得稅】營利事業申報呆帳損失，應確認催收逾期債權之確實營業地址

財政部高雄國稅局表示，近來查核營利事業所得稅案件，發現有營利事業申報債權逾期2年，經催收而未能收取本金或利息之鉅額呆帳損失，惟營利事業催收之存證函未取具郵政事業已送達債務人之證明文件，以致無法認列呆帳損失，而遭剔除補稅。 …

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週三, 13 七月 2022 08:25

【營利事業所得稅】營利事業伙食費限額2,400元內免視為員工薪資所得

財政部北區國稅局表示：一般營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，職工每人每月伙食費包含加班誤餐費，在新臺幣2,400元內，免視為員工之薪資所得；超過部分，如屬按月定額發給員工伙食代金者，應轉列員工之薪資所得；如屬實際供給膳食者，除已自行轉列員工薪資所得者，不予認定。 …

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週二, 12 七月 2022 08:43

【營利事業所得稅】營利事業列報外銷損失應提示文件

財政部臺北國稅局表示，營利事業經營外銷業務，因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中發生損失，經查明屬實者，應予認定外銷損失。其不應由該營利事業本身負擔，或受有保險賠償部分，則不得列為損失。 …

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週一, 11 七月 2022 08:24

【營利事業所得稅】營利事業列報外銷損失應提示文件

財政部臺北國稅局表示，營利事業經營外銷業務，因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中發生損失，經查明屬實者，應予認定外銷損失。其不應由該營利事業本身負擔，或受有保險賠償部分，則不得列為損失。該局進一步說明，有關外銷損失之認定，依營利事業所得稅查核準則第94條之1第2款規定，應檢附買賣契約書(應有購貨條件及損失歸屬之規定)、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件〔每筆損失金額在新臺幣(下同)90萬元以下者，得免附〕，並視其賠償方式分別提示下列各項文件：…

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週五, 08 七月 2022 08:23

【營利事業所得稅】外國營利事業在我國境內取得人力派遣業務之收入無所得稅法第25條之適用

財政部高雄國稅局表示，外國營利事業在我國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務，如成本費用分攤計算困難者，得向財政部申請適用所得稅法第25條第1項規定，國際運輸業務按其在我國境內營業收入之10%，其餘業務按其在我國境內營業收入之15﹪為我國境內之營利事業所得額，繳納營利事業所得稅。…

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週四, 07 七月 2022 08:51

【營利事業所得稅】營利事業之固定資產於開始使用後因停業發生閒置仍應依原折舊方法續提折舊

財政部高雄國稅局表示，營利事業之固定資產如因停業未供營業上使用而閒置，依規定除其折舊方法採用工作時間法或生產數量法者外，應按取得實際成本，以其未折減餘額，按原折舊方法繼續提列折舊。上開折舊數額應依固定資產性質，列報為當期營業費用或營業成本。該局舉例說明，某海事工程公司，於數年前購入3艘船舶，帳列固定資產，採平均法提列折舊，前幾年因景氣不佳，營收下滑，公司不得已申請暫停營業，船舶遂閒置港邊，然疫情期間，船運海上服務需求增加，閒置的船舶行情瞬間水漲船高，公司將之出售，產生高額的資產處分利益，公司計算出售損益時，未將停業期間船舶按年提列之折舊費用自未折減餘額中扣除，致高報未折減餘額、低報該資產處分利益及課稅所得額新臺幣（下同）170萬餘元，補稅30萬餘元。…

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週三, 06 七月 2022 08:26

【營利事業所得稅】藝品中心為招攬業務，與旅行社約定免費提供觀光旅遊團餐點之支出，屬交際費性質

財政部北區國稅局表示，依財政部101年10月31日台財稅字第10100105170號令規定，自102年1月1日起，營利事業與經銷商或客戶約定，以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者，該營利事業招待經銷商或客戶國內外旅遊之費用，屬具獎勵金性質之促銷費用，非屬「交際費」範疇，應按「其他費用」列支，並應依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單予納稅義務人。 …

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