嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (1184)

週四, 22 十月 2026 08:32

【營所稅】AI稅務系統發揮效益！國稅局運用AI稅務應用系統查獲企業漏報三角貿易收入

財政部高雄國稅局表示，營利事業接獲國外客戶訂單後，以自己名義向第三國供應商購貨，未經海關通關程序，由第三國供應商將貨物逕運國外客戶，且由營利事業負擔貨物瑕疵擔保責任，應以進銷貨方式列帳，不論銷售之貨物起運地是否在中華民國境內，倘營利事業之總機構，在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。該局說明，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報案，經國稅局運用AI稅務應用系統，查得公司漏報三角貿易外銷收入計新臺幣(下同)40,847,555元，減除相關成本後，核定短漏報課稅所得額3,682,464元，除補徵稅額736,492元，並依所得稅法第110條第1項規定處罰鍰441,895元。…

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週三, 21 十月 2026 08:58

【營所稅】中小企業增僱員工享租稅優惠，免計入員工薪資所得的伙食費不能列入加成減除

財政部臺北國稅局表示，中小企業申報增僱本國籍基層員工之薪資費用加成減除租稅優惠時，應以符合規定的薪資支出為計算基礎，依規定免計入員工薪資所得的伙食費，不得列入增僱員工薪資費用加成減除的範圍。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第71條規定，薪資支出為營利事業給付員工的薪金、俸給、工資、津貼、獎金及其他給與等；另依同準則第88條規定，伙食費在一定列支標準內，免視為員工之薪資所得。例如公司支付職工每人每月伙食費3,000元，在符合規定範圍內免視為員工薪資所得，因其性質並非屬中小企業發展條例第36條之2增僱員工薪資費用加成減除之租稅優惠範圍，營利事業申請適用相關租稅優惠，應注意將免視為員工薪資所得之伙食費自薪資費用加成減除金額中扣除。…

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週五, 16 十月 2026 08:40

【營所稅】115年度營利事業所得稅暫繳還沒辦？10/31前補報補繳可以減輕利息負擔！

財政部臺北國稅局表示，採用曆年制之營利事業115年度營利事業所得稅暫繳申報期間已於9月30日截止，尚未辦理暫繳申報及繳納稅款的營利事業，請把握於10月31日以前完成補報與補繳，除可避免稽徵機關逕行核定暫繳稅額外，也可以減輕利息負擔。該局說明，依所得稅法第67條及第68條規定，營利事業於10月31日以前補報及補繳暫繳稅額者，應自10月1日起至其補繳暫繳稅額之日止，按其暫繳稅額，依115年1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率（1.725%），按日加計利息，一併徵收；…

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週四, 15 十月 2026 08:52

【營所稅】營業成本、營業費用應按支出性質正確區分，國稅局提醒營利事業申報留意

財政部臺北國稅局表示，營利事業應依各項支出的實際性質，正確區分為「營業費用」或「營業成本」，若帳列錯誤，經國稅局查核後，可能需要調整課稅所得額並補繳稅款。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第60條前段規定，營利事業之支出，應依其性質列帳。例如，銷售及管理部門發生的支出，通常屬於營業費用；直接與商品製造有關的支出，則屬於營業成本。…

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週二, 13 十月 2026 08:55

【營所稅】營利事業列報國外投資損失，應以被投資事業或其轉投資事業因實質營運發生損失為限

財政部北區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第99條第2款規定，營利事業列報投資損失，應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件，但被投資事業在國外且無實質營運者，尚須提供其轉投資具有實質營運之事業，因營業上虧損致該國外被投資事業發生損失之證明文件，始得認列。該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報列報投資損失新臺幣（下同）5,000萬元，主張係持有100%股權之國外A公司於112年度辦理清算完結所致，並檢附A公司清算證明文件供核，經該局查核發現，A公司歷年皆為虧損，均無營業收入及營業成本，且A公司並無實質營運，甲公司係透過A公司再轉投資B公司及C公司，因甲公司始終未能提供B公司及C公司實質營運且有營業上虧損致使A公司發生損失之證明文件，核與前揭規定不符，該局遂調減投資損失5,000萬元並予以補稅。…

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週四, 08 十月 2026 08:41

【營所稅】營利事業購置專為研發用的軟體程式費用，應經專案認定，始能列入研究發展支出適用投資抵減

財政部北區國稅局表示，隨著企業數位轉型及研發技術升級，營利事業為了提升自主研發能力，購置專供研究發展使用的電腦軟體、特殊資料庫或系統的費用，申請適用投資抵減應經中央目的事業主管機關專案認定。該局進一步說明，依公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法第5條第1項第4款與第9條第1項規定，專為用於研究發展所購買的專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統的費用，須在發生當年度、首次攤折或分攤支出的年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內，向中央目的事業主管機關申請專案認定，經核准後始得適用投資抵減。…

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週二, 29 九月 2026 08:50

【營所稅】生技醫藥公司申請適用營利事業股東投資抵減，請注意申請期限

財政部臺北國稅局表示，營利事業原始認股或應募生技醫藥公司發行之股票，並持股達3年以上，且該生技醫藥公司未以該認股或應募金額，依其他法律規定申請免徵營利事業所得稅或股東投資抵減者，該生技醫藥公司得申請適用營利事業股東投資抵減，請生技醫藥公司注意申請期限，以免逾期無法受理，影響股東權益。該局說明，依生技醫藥產業發展條例第7條第1項規定，為鼓勵生技醫藥公司之創立或擴充，營利事業原始認股或應募屬該生技醫藥公司發行之股票，成為該公司記名股東達3年以上，且該生技醫藥公司未以該認股或應募金額，依其他法律規定申請免徵營利事業所得稅或股東投資抵減者，得以其取得該股票之價款20%限度內，自其有應納營利事業所得稅之年度起5年內抵減各年度應納營利事業所得稅額；其每一年度得抵減總額，以不超過該營利事業當年度應納營利事業所得稅額50%為限。而生技醫藥公司如欲申請上述股東投資抵減，依營利事業適用生技醫藥公司股東投資抵減辦法第5條第1項規定，應於其營利事業股東以現金繳納股票價款當日起滿3年之次年1月底前，檢具規定文件，向公司所在地之稅捐稽徵機關申請核發營利事業股東投資抵減稅額證明書，逾期申請者，不予受理。…

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週三, 23 九月 2026 08:43

【營所稅】公開發行公司提列特別盈餘公積，應留意相關規定

財政部北區國稅局表示，公開發行公司按證券交易法第41條第1項規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積部分，依所得稅法第66條之9第2項第5款規定，得列為未分配盈餘減除項目，惟應留意主管機關的相關規定。該局進一步說明，為維持公開發行公司財務健全與穩定，金融監督管理委員會110年3月31日金管證發字第1090150022號令第二點（二）規定，公開發行公司於分派可分配盈餘時，應就當期發生之帳列其他權益減項淨額，自「當期稅後淨利加計當期稅後淨利以外項目計入當期未分配盈餘之數額」提列相同數額之特別盈餘公積。…

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週四, 17 九月 2026 09:02

【外國營利事業】核釋外國營利事業認列境外發生成本或費用證明文件免經驗證規定

財政部於今（16）日發布解釋令，外國營利事業在我國境內固定營業場所申報所得稅列報在境外發生成本費用，可依國外總公司所在地合格會計師簽證載有境外成本費用計算與分攤等資料之總公司財務報告（下稱經會計師簽證國外總公司財務報告）認定，免經我國駐在地使領館或我國政府認許機構之簽證（下稱駐外館處驗證）。…

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週四, 17 九月 2026 08:49

【營所稅】115年9月30日辦理113年度教育、文化、公益、慈善機關或團體結算申報按申報資料核定案件之公告作業

財政部臺北國稅局表示，113年度教育、文化、公益、慈善機關或團體（下稱機關團體）結算申報未列入選查並按申報資料大批核定之案件，於115年9月30日辦理公告。該局說明，依所得稅法第71條之1第3項規定，機關團體應依同法第71條規定，於法定期間內辦理當年度結算申報；又依稅捐稽徵法第19條第4項、第5項及稅捐稽徵機關辦理核定稅額通知書公告送達辦法規定，機關團體結算申報未列入選查及未適用所得稅法第39條盈虧互抵之案件，經稅捐稽徵機關按申報資料核定者，得以公告方式代替核定稅額通知書之填具及送達。…

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