嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (1192)

週四, 12 十一月 2026 08:50

【營所稅】營利事業處分境內外基金利得，課稅大不同

財政部北區國稅局表示，依所得稅法第3條第2項規定，總機構在中華民國境內的營利事業，應就境內外全部營利事業所得合併課徵營利事業所得稅。營利事業處分國外基金所產生的利得，係屬於中華民國境外財產交易所得，不適用所得稅法第4條之1停徵證券交易所得稅的規定，應全數併入當年度營利事業所得額課稅。該局說明，許多營利事業常誤以為只要是「基金」的處分利得皆可享受免稅優惠，因而漏報課稅所得。營利事業在辨識投資標的時，應特別注意「國內基金」是指在國內登記發行或經證券主管機關核准公開募銷的基金，其處分利得是屬於所得稅法第4條之1規定的證券交易所得，目前雖停止課徵營利事業所得稅，但應依所得基本稅額條例第7條第1項第1款規定計入營利事業的基本所得額。至於「國外基金」，則是指發行機構、註冊地在中華民國境外的基金，其處分利得屬於國外所得，應依所得稅法第3條第2項規定，全數併入當年度課稅所得額，按稅率20%課徵營利事業所得稅。…

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週四, 12 十一月 2026 08:20

【營所稅】營利事業列報虧損扣除額應注意適用條件

財政部北區國稅局表示，營利事業以往年度的營業虧損，原則上不得列入本年度計算，惟公司組織之營利事業，依所得稅法第39條但書規定，如會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定的前10年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。該局進一步說明，營利事業適用盈虧互抵規定，須同時符合「公司組織之營利事業」、「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報扣除年度均使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證」及「如期申報」等4項要件，始得申報扣除以往年度虧損。又除前揭要件外，應注意核定前10年虧損係自當年度「純益額」中扣除，若當年度營利事業並無盈餘，自不得適用扣除以往年度虧損。…

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週二, 10 十一月 2026 08:15

【營所稅】營利事業購買古董及藝術品，不得列報折舊或各項耗竭及攤折

財政部臺北國稅局表示，營利事業購買古董及藝術品，陳列於辦公室或營業處所供飾品使用，不得列報折舊費用或各項耗竭及攤折。該局說明，依所得稅法第54條及第59條規定，資產必須具有「折舊性」或「遞耗性質」，才能依法逐年提列折舊或計算各項耗竭及攤折。…

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週五, 06 十一月 2026 08:54

【暫繳】115年度營利事業所得稅暫繳稅額未繳或短繳案件已發單開徵

營利事業未於本(115)年10月底前繳納暫繳稅額者，國稅局已在日前寄發暫繳稅額核定通知書及繳款書，收到後請儘速在繳納期限內繳納，以免逾期而須多繳滯納金及滯納利息。財政部南區國稅局表示，營利事業依規定應辦理115年度營利事業所得稅暫繳申報，而未在本年9月1日至9月30日申報期間，自行繳納115年度營利事業所得稅暫繳稅額，也沒有在本年10月31日前按日加計利息自行補繳者，國稅局會按該營利事業114年度營利事業所得稅結算申報應納稅額的1/2計算暫繳稅額，並就未繳或短繳稅額依115年1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率(1.725%)加計1個月利息，一併發單通知該營利事業繳納。…

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週三, 28 十月 2026 08:57

【營所稅】營利事業適用前10年核定虧損扣除，免徵或免稅所得應先抵減虧損

財政部臺北國稅局表示，依所得稅法第39條第1項但書規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用同法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。惟於虧損年度，營利事業如有免徵或免納營利事業所得稅之所得，除符合法令規定免予列入者外，均應先抵減各該期核定虧損後，再以虧損之餘額扣除。該局指出，營利事業依所得稅法第39條第1項但書規定自當年度純益額中扣除前10年內稽徵機關核定之各期虧損，依營利事業所得稅查核準則第111條之2第1項規定，應將各該期下列規定之所得額先抵減各該期核定虧損後，再以虧損之餘額扣除：…

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週二, 27 十月 2026 08:53

【營所稅】營利事業辦理一次性移轉訂價調整，應留意3要件

財政部臺北國稅局表示，跨國企業集團為布局全球營運，常建置關係企業間交易相關計價模式控管整體移轉訂價風險，而有於年中或年底進行一次性移轉訂價調整之情形。為反映交易經濟實質、確保關係企業利潤符合常規並負擔合理稅負，財政部於108年11月15日發布台財稅字第10804629000號令（以下簡稱財政部108年令），明確規範自109年度起，營利事業從事跨境進貨受控交易，於會計年度結算前進行一次性移轉訂價調整者，應符合下列要件：一、所涉受控交易之參與人，事先就其「交易條件」及「所有影響訂價之因素」達成協議，且該依協議調整之應收應付價款已計入財務會計帳載數。…

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週二, 27 十月 2026 08:53

【營所稅】營利事業「逾期繳稅」未達加徵滯納金標準仍可適用盈虧互抵之規定

財政部中區國稅局表示，營利事業雖依法定期限內申報但逾期繳納應納稅額，如未達到稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金規定者，屬情節輕微，仍可繼續享有前10年虧損扣抵。該局舉例說明，所得稅法第39條第1項但書規定盈虧互抵要件：公司組織、會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證及「如期申報」，營利事業應於每年所得稅結算申報期限內，或於當期決算申報或清算申報期限內，依規定於法定申報期限內自行繳納應納稅額，並辦理相關所得稅申報，始符合「如期申報」要件。…

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週二, 27 十月 2026 08:33

【營所稅】專營投資公司，投資收益應歸屬營業收入，並於計算免稅所得時，依規定分攤成本、費用或損失，以正確計算損益

財政部中區國稅局表示，以投資有價證券為業之營利事業，辦理營利事業所得稅結算申報時，其「出售有價證券之收入」及「投資有價證券產生之投資收益」均應歸屬於營業收入，以計算全年所得額，如有符合所得稅法第4條之1規定停止課徵所得稅之證券交易所得，及同法第42條規定免稅之轉投資收益者，應再將經分攤營業費用及利息支出後之「證券交易所得」及「投資收益淨額」分別列報為全年所得額之減項，即結算申報書「第99欄」停徵之證券、期貨交易所得（損失）項下及「第58欄」項下，方能正確計算課稅所得額。…

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週四, 22 十月 2026 08:32

【營所稅】AI稅務系統發揮效益！國稅局運用AI稅務應用系統查獲企業漏報三角貿易收入

財政部高雄國稅局表示，營利事業接獲國外客戶訂單後，以自己名義向第三國供應商購貨，未經海關通關程序，由第三國供應商將貨物逕運國外客戶，且由營利事業負擔貨物瑕疵擔保責任，應以進銷貨方式列帳，不論銷售之貨物起運地是否在中華民國境內，倘營利事業之總機構，在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。該局說明，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報案，經國稅局運用AI稅務應用系統，查得公司漏報三角貿易外銷收入計新臺幣(下同)40,847,555元，減除相關成本後，核定短漏報課稅所得額3,682,464元，除補徵稅額736,492元，並依所得稅法第110條第1項規定處罰鍰441,895元。…

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週三, 21 十月 2026 08:58

【營所稅】中小企業增僱員工享租稅優惠，免計入員工薪資所得的伙食費不能列入加成減除

財政部臺北國稅局表示，中小企業申報增僱本國籍基層員工之薪資費用加成減除租稅優惠時，應以符合規定的薪資支出為計算基礎，依規定免計入員工薪資所得的伙食費，不得列入增僱員工薪資費用加成減除的範圍。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第71條規定，薪資支出為營利事業給付員工的薪金、俸給、工資、津貼、獎金及其他給與等；另依同準則第88條規定，伙食費在一定列支標準內，免視為員工之薪資所得。例如公司支付職工每人每月伙食費3,000元，在符合規定範圍內免視為員工薪資所得，因其性質並非屬中小企業發展條例第36條之2增僱員工薪資費用加成減除之租稅優惠範圍，營利事業申請適用相關租稅優惠，應注意將免視為員工薪資所得之伙食費自薪資費用加成減除金額中扣除。…

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