【稅務問答】成年兒仍就讀 可以申報扶養

【聯合報╱記者賴昭穎／採訪整理 】 2011.04.27 03:32 am

陳小姐問：我的兒子已成年，尚在國外就讀博士班，但已經結婚（對象為大陸人士，未定居台灣）。兒子名下有股利收入，他也剛有了小孩，我必須申報兒子的股利所得，並可申報扶養兒媳與孫子嗎？

台北市國稅局官員答：如果你要列報兒子為扶養親屬，最好先到教育部網站，確認教育部是否承認你兒子就讀學校的學籍；只要教育部承認，你就可列報兒子為扶養親屬。此外，還可列報2萬5000元的教育學費特別扣除額。

要注意的是，只要你列報兒子為扶養親屬，他名下的股利所得也要合併申報。至於你的大陸媳婦，只要她年紀介於20歲到60歲，依規定就不能列報扶養親屬免稅額。

但官員建議，其實你的兒子已年滿20歲，已經可以單獨申報；如果兒子單獨申報比較有利，可以選擇單獨申報。

【稅務問答】遺產稅納稅人 三種情況決定

【經濟日報╱台北訊】 2011.04.27 03:32 am

埔里藍小姐問：誰是遺產稅之納稅義務人？

中區國稅局埔里稽徵所答覆：依遺產及贈與稅法第6條規定，遺產稅之納稅義務人如下：一、有遺囑執行人者，為遺囑執行人。二、無遺囑執行人者，為繼承人及受遺贈人。三、無遺囑執行人及繼承人者，為依法選定遺產管理人。該所進一步指出：遺囑執行人、繼承人及受遺囑人、遺產管理人，在辦理被繼承人之遺產分割或遺贈交付時，應將被繼承人生前所欠繳之稅捐繳清後，始得為之。否則，應依本條規定負繳納義務。

【稅務問答】直接賑災日本 不得列舉扣除

【經濟日報╱台北訊】 2011.04.27 03:32 am

屏東市陳先生問：近日日本發生超級大地震，想直接捐贈物資或部分現金救助當地受災民眾，是否可在申報個人綜合所得稅列舉扣除？

南區國稅局屏東縣分局答覆：依所得稅法規定，個人對教育、文化、公益、慈善機構或團體捐贈，可自綜合所得總額中扣除，扣除金額最高不超過綜合所得總額20%為限，但這些機構或團體必須已向政府主管機關登記或立案成立者，未經依法登記或立案機構或團體所開立的捐贈收據，是不能列舉扣除；捐贈給政府部分，則可以100%從所得中扣除。因此，不論企業或個人，對日本震災的捐贈，必須透過間接捐贈方式，先捐給中華民國註冊登記的慈善公益團體、金融機構救助專戶，或政府機構，再轉贈至日本，才能列舉扣除所得。

【稅務問答】外籍看護費用 不得列扣除額

經濟日報╱台北訊2011.04.28 02:04 am  

中和區盧小姐問：僱用外籍看護所給付費用，可否列報綜合所得稅醫療費用扣除額？

北區國稅局中和稽徵所答覆：僱用外籍看護所給付各項費用，依規定不得於綜合所得稅醫藥及生育費項下列舉扣除。依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3前段規定「醫藥及生育費：納稅義務人及其配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。」納稅義務人僱用外籍看護所給付各項費用係給付與個人，非給付予符合所得稅法規定之醫療院、所，因此不符合於綜合所得稅醫藥及生育費項下列舉扣除規定。

【稅務問答】開業醫師補習班等 排除稅額試算

【經濟日報╱本報訊】 2011.05.19 08:31 am

埔里鎮張先生問：自行開設診所醫生是否適用綜合所得稅稅額試算服務？

中區國稅局埔里稽徵所答覆：開業的執行業務及其他所得業者，如律師、會計師、補習班、幼稚園等不在綜合所得稅稅額試算服務範圍，仍應依規定辦理結算申報。該所表示，業者於辦理年度綜合所得稅結算申報時，請多加利用「執行業務暨其他所得者電子申報系統」辦理收支報告表網路申報，如未應用該系統，應檢附黃色訂本式「執行業務（其他）所得收支報告表」（含損益計算表、收入明細表、財產目錄及薪資調查表等），併申報書向戶籍所在地國稅局辦理申報。

【稅務問答】申報退稅 少一筆怎麼辦

【聯合報2011/05/23  ╱記者賴昭穎／採訪整理】

王太太問：我今年是申報退稅案件，5月初到國稅局列印所得及扣除額資料，並已完成申報。後來再次核對資料，發現國稅局的資料中少了一筆股票股利（也是可退稅的），請問有沒有補救措施？

賦稅署官員回答：你可以申請更正申報，但要注意的是，不同的申報方式，更正的方法也不一樣。

如果你是採用網路申報，只要把先前漏報的股利所得補申報，國稅局在審核稅單時，會挑選民眾重新申報的稅單，核定你的退稅款。

若採用人工或二維條碼申報，你只須重填申報書，並在申報書表註明「二次申報」，並附上第一次申報的收件編號，國稅局也會以二次申報的退稅款為主。

【稅務問答】依國稅局清單申報 漏報不能免責

【聯合報╱記者賴昭穎／採訪整理】 2011.05.17 04:52 am

林小姐問：前幾天收到國稅局寄來的98年度綜所稅核定通知書，因為漏報了「財產交易所得」要補稅，而且漏報金額超過25萬元，還被罰款。不過，我當時是根據從國稅局申請的所得清單申報，為何還會被連補帶罰？

賦稅署官員回答：民眾從國稅局查調到的所得資料，範圍只有扣免繳憑單所得，例如薪資、利息、公司股利等。

至於財產交易、租金等這類不屬於扣繳憑單的所得資料，不在國稅局提供的資料範圍內，民眾必須自己誠實申報，一旦被查到漏報免扣繳憑單所得，就會被連補帶罰。

【稅務問答】綜所稅轉帳退稅 須填妥指定帳戶

【經濟日報╱本報訊】 2011.05.12 03:18 am

嘉義縣大林鎮林小姐問：要如何辦理綜合所得稅轉帳退稅？

南區國稅局民雄稽徵所答覆：納稅義務人可利用本人、配偶、或申報扶養親屬在郵局存簿儲金、劃撥儲金，或與金融輔助業者連線金融機構（包括銀行、信用合作社、農會信用部等，但公教優惠存款帳戶除外）支票存款、活期存款、活期儲蓄存款、綜合存款或在外商銀行開立新臺幣存款等存款帳戶，於結算申報書「利用存款帳戶退稅款欄」中填明相關資料，本所就會將退稅直接撥入您指定的存款帳戶。特別提醒納稅義務人在100年5月1日至5月31日利用網路辦理99年度綜合所得稅結算申報，可以早退稅。

【稅務問答】修冷氣用壓縮機 不須課徵貨物稅

【經濟日報╱本報訊】 2011.05.12 03:18 am

台南市柳營區穆小姐來電詢問：民眾換修窗、箱型冷氣機使用的壓縮機及壓縮機零配件，是否需要課徵貨物稅？

南區國稅局新營分局答覆：凡屬電力調節氣溫冷暖氣機，均屬貨物稅條例規範之應稅貨物，然其內部零組件的換修是否亦屬貨物稅課徵範圍，則應視該機器類型的零組件品名種類而定，以冷氣機為例，民眾換修供窗、箱型冷氣機使用的壓縮機及壓縮機零配件，由於貨物稅條例及貨物稅稽徵規則對於窗型及箱型冷氣機所使用壓縮機均無課稅規定，所以毋須課徵貨物稅。

【稅務問答】受贈農地列管期轉贈 原贈與人須繳贈與稅

經濟日報2011/05/11╱本報訊

南投市王小姐問：接受父親贈與一塊不計入贈與總額之農地後，於列管期間再轉贈與配偶或子女是否應補繳贈與稅？

中區國稅局南投縣分局答覆：贈送農地予民法第1138條所定各順序繼承人，依遺產及贈與稅法第20條第5款規定，得申請不計入贈與總額課稅，惟該農地依法必須列管五年，應於列管期間內將受贈土地繼續作農業使用，且不得移轉所有權。該分局表示，將該土地移轉（包括贈與及出售）予他人，其已喪失所有權，對土地已無任何權能，自無從再將該土地繼續作農業使用，除移轉原因符合上開款項後段但書規定死亡繼承移轉、徵收移轉或依法變更為非農業用地外，即應予追繳應納稅賦。故受贈不計入贈與總額之農地後，於列管期間內，又將該農地轉贈與配偶或子女，皆為移轉所有權情事，依法應對該土地之原贈與人追繳贈與稅。