高雄國稅局表示，各行業適用勞工退休金條例之勞工，依該條例第14條之規定，每月工資在6%範圍內自願提繳之退休金，可自提繳年度薪資收入扣除，不計入當年度個人綜合所得稅申報課稅。

該局進一步舉例說明，林先生於109年度每月薪資55,000元，全年薪資收入(含年終獎金)計770,000元，依「月提繳工資分級表」規定，其月提繳工資為55,400元，如自願提繳比率為6%，則林先生全年已自願提繳勞工退休金計39,888元(提繳工資為55,400元×6%×12月)，109年度薪資所得扣繳暨免扣繳憑單之給付總額應為730,112元（770,000元-39,888元）。

該局提醒，民眾辦理109年度綜合所得稅結算申報時，如有自願提繳者，請確認薪資扣繳憑單給付總額已扣除所提繳之退休金，如發現未扣除或金額有誤，應請扣繳單位洽所轄國稅局辦理扣繳暨免扣繳憑單更正，以維自身權益。

提供單位：法務二科  

聯絡人：陳素珠科長  

聯絡電話：(07)7165696

撰稿人:潘靜雯           

聯絡電話：(07)7256600 分機8753

財政部北區國稅局表示，財政部於109年12月16日公告109年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣（下同）18.2萬元，納稅義務人於今（110）年5月申報綜合所得稅時適用，速算公式詳如下。

（A）基本生活費總額 = 申報戶人數×基本生活費 18.2 萬元

（B）免稅額及扣除額合計數 = 申報戶全部免稅額＋扣除額（不含財產交易損失及薪資所得特別扣除額）

（C）可減除之基本生活費差額 =（A）－（B），且大於0
       

提醒民眾注意的是，上列公式（B）中之「扣除額」，係指一般扣除額（標準或列舉扣除額擇一）及特別扣除額（儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧特別扣除額），只要任何一項扣除項目漏計，就會導致基本生活費差額計算錯誤，最常見的就是漏計儲蓄投資特別扣除額。
       

該局舉例說明，甲君於辦理108年度綜合所得稅結算申報時，僅列報父親免稅額，卻漏未申報父親之利息所得及儲蓄投資特別扣除額各6萬餘元，致甲君申報戶之基本生活費總額（A）大於其申報之免稅額及扣除額合計數（B），而在計算綜合所得淨額時減除基本生活費差額（C）。經原查將甲君父親之利息所得歸課甲君綜合所得總額，並重新計算儲蓄投資特別扣除額後，該申報戶之免稅額及扣除額合計數（B），大於該申報戶基本生活費總額（A），乃剔除甲君自行列報可減除之基本生活費差額，並通知甲君補繳稅額3仟餘元，甲君不服，主張父親利息所得經扣除儲蓄投資特別扣除額後，所得並未增加，不應補稅云云，申請復查，經該局詳加書面解說後，始了解係因其基本生活費計算錯誤，並非就利息所得補徵稅額，遂撤回復查在案。
       

該局特別提醒，納稅義務人辦理109年度綜合所得稅結算申報時，請注意仔細檢視是否已將申報戶中本人、配偶及受扶養親屬之所得全部納入及免稅額、扣除額是否均已據實申報，倘對申報之所得或內容仍有疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠提供諮詢服務。

新聞稿聯絡人：法務二科   陳股長 
聯絡電話:(03)3396789轉1661

財政部高雄國稅局表示：經常接到營業人詢問有關營業人同一筆交易品項繁多，致開立或取得多張連續之收銀機統一發票時，於辦理營業稅網路或媒體申報時，該等銷項及進項憑證資料要如何申報。

依營業人使用收銀機辦法第4條規定，營業人使用收銀機開立統一發票者，其收銀機應具備有合計、日計及月計等統計性能，於遇有需要登錄二張以上之發票時，能逐張印出順序號碼，於最後一張印出合計金額。又依營業稅電子資料申報繳稅作業要點第 20 點規定，同一筆交易開立或取得多張連續之收銀機統一發票者，應以最後一張為代表號，並以其總金額登錄。

該局特別提醒營業人，同一筆交易開立多張連續二聯式收銀機發票，應依上開規定登錄，俾使申報資料一致並正確，減少徵納雙方作業困擾。 

提供單位：前鎮稽徵所  

聯絡人：歐陽峯主任

聯絡電話：(07)7151101

撰稿人:許國成          

聯絡電話：(07)7151511 分機6197

財政部中區國稅局表示，因應經濟部自本（110）年4月6日起於苗栗、臺中及彰化部分地區實施分區供水措施，國稅局主動派員瞭解查定課徵營業人營業收入受影響情形，覈實調減查定銷售額及營業稅額，減輕營業人負擔。

該局表示，查定課徵營業人如受旱災限水影響，致無法營業或營業收入減少，得向所轄國稅局分局、稽徵所申請暫停營業，或可申請調減查定銷售額及營業稅額。另國稅局也會主動派員瞭解轄區洗車、洗衣、美髮及餐飲等業者受影響情形，依據營業稅特種稅額查定辦法第3條第1項後段及稽徵機關輔導受災納稅義務人申報減免稅捐服務注意事項第6點前段規定，就營業人之營業狀況及其他必須調整銷售額之情形，覈實調減查定銷售額及營業稅額，減輕其營業稅負擔。

該局說明，為協助查定課徵營業人申請調減查定銷售額，國稅局除提供「查定課徵營業人因旱災影響調減查定銷售額及營業稅額申請書」讓營業人填寫申請外，亦置於該局網站(http://www.ntbca.gov.tw/主題專區/稅務專區/營業稅/營業人e站式服務專區/營業稅)供下載使用，主動協助受影響營業人申請調減查定銷售額及營業稅額，及時減輕營業人租稅負擔。如有不明瞭之處，歡迎利用免付費電話0800-000-321洽詢，該局將有專人提供服務。

新聞稿聯絡人：審查四科 黃婉婷
電話：（04）23051111轉7515

財政部北區國稅局表示，最近屢有網路銷售貨物或勞務之賣家被檢舉未依法申請稅籍登記逃漏稅，該局特別提醒，依財政部109年1月31日台財稅字第10904512340號令釋，個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務應申請稅籍登記，於「當月銷售額」達營業稅起徵點時〔銷售貨物新臺幣（下同）8萬元、銷售勞務4萬元〕，應即向國稅局申請稅籍登記。
       

該局指出，個人透過網路銷售貨物或勞務，當月銷售額如果未達營業稅起徵點，得暫免向國稅局申請稅籍登記，一旦「當月銷售額」已達起徵點，就必須立即向國稅局申請稅籍登記並課徵營業稅，惟考量網路銷售業者之交易特性，須透過結算才能確定銷售額，所以給予營業人申請稅籍登記之緩衝期間，於當月銷售額達營業稅起徵點之「次月月底前」申請稅籍登記即可，若於次月月底前經查獲後始依限補辦稅籍登記者，國稅局會就已達營業稅起徵點當月1日至稅籍登記前之銷售額依法補徵營業稅，並處以罰鍰。
       

該局舉例說明：A君未申請稅籍登記於網路銷售貨物，109年1月至7月銷售額分別為4,800元、18,790元、29,000元、266,158元、425,082元、360,131元、1,053,390元，依財政部109年令釋規定，A君109年4月份銷售額已達起徵點，必須在109年5月底前申請稅籍登記，並按稅率5%計徵營業稅。惟A君逾限未申請稅籍登記，並經國稅局於109年9月15日查獲，國稅局除補徵營業稅額外，並依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定，擇一從重裁處罰鍰。
       

民眾如有不明瞭之處，歡迎撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，該局將有專人為您服務。

新聞稿聯絡人：法務一科   黃審核員
聯絡電話：(03)3396789轉1640

民眾林先生來電詢問，其經營獨資商號之親屬死亡後，對於該商號之稅籍登記不知該如何善後處理，致該商號虛懸，備感困擾。

財政部高雄國稅局表示，獨資組織營利事業對外雖以所經營之商號名義營業，但僅為營業上之便利，實際上其生財及營業權益，仍歸屬經營該事業之自然人所有。故獨資組織之商號負責人死亡時，其遺產由繼承人繼承，繼承人有數人時，在分割遺產前，各繼承人對於該商號財產為公同共有，得協議變更由特定繼承人擔任負責人；惟若彼此之間互不相讓，無法達成協議時，則應由全體繼承人申請變更之登記。

至於全體繼承人均無意繼續經營該獨資商號者，則可經繼承人全體同意辦理註銷登記。但負責人死亡前，該獨資商號欠繳應納之稅捐或已有違章罰鍰經裁罰確定者，則應責成其遺產繼承人於所繼承遺產範圍內清繳欠稅或罰鍰，始得辦理註銷登記。 

該局舉例說明，A君為甲獨資商號(使用統一發票營業人)負責人，該甲商號因短漏報營業銷售額及稅額，除核定補徵本稅，並遭裁處罰鍰確定，補、罰金額共新臺幣(下同)5萬元，之後A君死亡，且遺有存款30萬元，則A君之繼承人須以遺產繳清該欠稅及罰鍰5萬元後，始得辦理甲商號之註銷登記。

提供單位：鹽埕稽徵所  

聯絡人：洪麗玉主任  

聯絡電話：(07)5337323

撰稿人:莊宏慶        

聯絡電話：(07)5337257 分機6586     

財政部高雄國稅局表示，營業人購買農地，囿於法令限制，借名登記於他人名下，該營業人尚非該農地之所有權人，嗣該營業人出售該農地以取得經濟上之利益，屬債權買賣行為，非為處分土地之直接對價，並無買賣土地免徵營業稅之適用。

該局進一步說明，依民法第758條第1項規定：「不動產物權，依法律行為而取得、設定、喪失及變更者，非經登記，不生效力。」故不動產所有權採登記要件及絶對效力主義。又加值型及非加值型營業稅法第3條第2項規定，提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。所稱銷售勞務係指貨物以外得為交易之標的包括專利、商標等無體財產權及提供貨物與他人使用、收益等所取得之代價。營業人購買農地借名登記於他人名下，雖非該農地所有權人，但對出名者享有土地移轉登記之返還請求權，該請求權屬債權性質，嗣出售該農地並取得代價，認屬銷售請求權之債權買賣行為，依法應按出售價格開立統一發票課徵營業稅。

該局指出，未取得農地所有權之營業人出售農地取得之收入，除應按出售價格開立統一發票報繳營業稅，尚須按所得稅法第24條規定，以其出售收入減除成本及相關費用後計算所得額，併入該年度營利事業所得稅申報，籲請營業人注意相關規定，以免漏報被補稅處罰。

提供單位：綜合規劃科  

聯絡人：陳淑美科長  

聯絡電話：(07)7115563

撰稿人: 鄧昌玲        

聯絡電話：(07)7256600 分機7773

財政部高雄國稅局表示，營業人發生進貨退出或折讓時，應依統一發票使用辦法第20條規定開立進貨退出或折讓證明單；並依加值型及非加值型營業稅法第15條第2項規定，收回之營業稅額應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減。

該局舉例說明，甲公司109年11月1日以105,000元向乙公司購買營業用之機器1台，進項稅額5,000元並已申報扣抵109年11-12月之銷項稅額；嗣後因機器瑕疵無法使用，於110年1月上旬辦理退貨，並開立進貨退出或折讓證明單交付予乙公司。而甲公司卻未於當期（即110年1-2月），將收回之營業稅額5,000元自進項稅額中申報扣減，致該期營業稅虛報進項稅額5,000元。

該局提醒營業人進貨時取得進項憑證，已依規定將該進項稅額申報扣抵銷項稅額者，嗣後發生退貨或折讓時，應依規定開立進貨退出或折讓證明單，並於開立當期列報進項稅額之減項。如漏未申報會導致虛報進項稅額，稽徵機關將依法補稅處罰。請營業人自行檢視有無漏報進貨退出或折讓，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速向轄區分局、稽徵所自動補報補繳所漏稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定，得加計利息免予處罰。 

提供單位：審查四科　

聯絡人：黃翠瑩科長    

聯絡電話：(07)7115104

撰稿人：張嘉玲      

聯絡電話：(07)7256600 分機 7356

財政部中區國稅局豐原分局表示，財政部已公告109年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣(下同)18.2萬元，較108年度之17.5萬元，增加7,000元，為歷年來最大調幅，民眾於今（110）年5月申報綜合所得稅時適用。

該分局說明，依納稅者權利保護法施行細則第3條規定，維持基本生活所需之費用不得加以課稅，納稅者按財政部公告當年度每人基本生活所需之費用乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額，超過免稅額及扣除額（包括標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額）合計數之差額，得自綜合所得總額中減除，不予課稅。

該分局舉例，王君一家4口，家庭成員有王君、配偶、扶養3歲及6歲子女2名，109年度綜合所得稅結算申報採標準扣除額，則該申報戶基本生活費總額為72.8萬元（18.2萬元x4人），超過基本生活費比較項目之合計數71.2萬元〔全戶免稅額35.2萬元（8.8萬元x4人）+標準扣除額24萬元+幼兒學前特別扣除額12萬元〕，該申報戶仍有基本生活費差額1.6萬元（72.8萬元-71.2萬元），得自綜合所得總額中減除。

納稅義務人今（110）年申報109年度綜合所得稅即可適用每人基本生活費18.2萬元不予課稅。該分局提醒民眾注意相關規定，以維護自身權益。如有相關疑問，請撥打0800-000321免費服務電話，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：豐原分局綜所稅課林欣怡
連絡電話：(04)25291040轉209

財政部高雄國稅局表示，又到了一年一度報稅季節，執行業務者辦理執行業務所得申報時，可選擇以人工申報或使用「執行業務暨其他所得者電子申報系統」辦理網路申報，同時應將所得人之執行業務收入、必要費用及所得額詳實併同個人綜合所得稅辦理結算申報。

該局提供，近年來時常出現執行業務所得漏申報案例如下:

案例1：某診所負責人甲君主張其代理申報之會計師已將該診所107年度之收支相關資料以網路上傳，但其並不知道還要併同個人綜合所得稅辦理結算申報，以致短漏報執行業務所得762,050元，短漏所得稅額59,842元，並遭處罰。

案例2：乙君與其醫學院學妹丙君，合夥設立診所執業，該診所負責人為丙君，其已將診所損益表併同其107年度綜合所得稅申報，但乙君不知道自己也要將分配之盈餘併同個人綜合所得稅辦理結算申報，以致漏報執行業務所得275,563元，短漏所得稅額33,067元，並遭處罰。

該局呼籲，執行業務者於申報期間以人工申報或使用電子申報系統上傳申報收支報告表時，負責人或合夥人應將盈餘分配表之盈餘分配數及扣繳稅款分配數併同個人綜合所得稅結算申報書申報，以免漏報綜合所得總額，受到處罰。

提供單位：鳳山分局  

聯絡人：陳松穗分局長  

聯絡電話：(07)7404020

撰稿人：周義祥      

聯絡電話：(07)7404001 分機5863