財政部北區國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法施行細則第18條及第25條規定，合建分屋之銷售額，應按該交換房地之當地同時期市場銷售價格從高認定，並依統一發票使用辦法第12條規定，於換出房屋時開立統一發票。

該局舉例說明，轄內甲公司與乙地主等人合建分屋，由乙地主等人提供土地，甲公司提供營建資金，合作興建12戶之住宅大樓，甲公司將其中4戶建物與乙地主等人交換土地。嗣經該局查得其餘房地之實際銷售價格，據以核算甲公司與乙地主等人合建換出房屋價格2,960萬餘元及換入土地價格5,740萬餘元，調整系爭合建分屋之銷售額為5,740萬餘元，扣除甲公司原已開立之統一發票銷售額1,060萬餘元，核定補徵營業稅額234萬餘元。該局進一步說明，房屋之當地同時期市場銷售價格常見參考資料如不動產估價師(聯合)事務所之估價資料、銀行貸款評定之房屋款價格或出售房屋帳載未折減餘額估算之售價等，可參酌財政部96年9月13日台財稅字第09604539250號令之規定。

該局提醒，除地主自始至終均未曾列名為起造人，且建方於房屋興建完成辦理總登記後，始將地主應分得房屋之所有權移轉與地主者，應以房屋所有權移轉與地主之登記日為房屋換出日外，其餘均應以房屋使用執照核發日為房屋換出日，於換出日起3日內開立統一發票。

財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，執行業務及私人辦理之補習班、幼兒園、養護、療養院（所）等業者，如為獨資經營，則不得列報負責人薪資費用及伙食費。

該所說明，依執行業務所得查核辦法第18條規定，執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。另外依財政部函釋規定，執行業務者本人日常之膳食費屬其個人之生活費用，於計算執行業務所得時，亦不得列支其本人之伙食費。

該所進一步說明，依執行業務所得查核辦法第2條規定，私人辦理之補習班、幼兒園、養護、療養院（所），其所得之查核準用該辦法，所以獨資經營幼兒園之業者，雖以幼兒園名義對外營業，實際上仍屬個人之事業並自負盈虧，依規定不得列報其本人薪資費用及伙食費。

財政部中區國稅局表示：依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第19條第1項第5款規定，自用乘人小汽車之進項稅額，不得扣抵銷項稅額；同法施行細則第26條第2項所稱自用乘人小汽車，係指非供銷售或提供勞務使用之9人座以下乘人小客車。營業人所購買之9人座以下小客車或休旅車，行車執照登載為「自用小客車」，即屬前開規定不得扣抵之情形，故其支付之進項稅額，自不得申報扣抵銷項稅額。

        該局進一步表示，另依財政部75年10月6日台財稅第7567129號函釋規定，營業人購置9人座客貨兩用車所支付之進項稅額，得扣抵銷項稅額，故營業人購進車輛行車執照登載為「客貨兩用車」，且無營業稅法第19條所列不得扣抵之情形者其所支付之進項稅額，得扣抵銷項稅額，營業人勿以車輛外觀或載貨使用而自行認定車輛用途，應以行車執照登載之用途為準。

        該局再次提醒，營業人如於嗣後出售自用乘人小客車，仍須開立發票報繳營業稅，以免遭查獲補稅處罰。

財政部臺北國稅局表示，營業人出租房屋，因承租人提前終止租約而收取之違約金，應併入租金收入依規定開立統一發票並申報繳納營業稅。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法規定之銷售額，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用；是以，凡因銷售貨物或勞務而收取之一切代價，均應併入銷售額計算，因此，營業人出租房屋，因承租人提前終止租約，依約收取之違約金，係屬銷售額範圍，應併入租金收入依規定開立統一發票並申報繳納營業稅。

該局舉例說明，甲公司於109年1月1日出租房屋與乙公司做為辦公室使用，租約期限為2年，每月租金為新臺幣(下同)126,000元(含營業稅)，乙公司於109年9月10日因結束營業提前終止租約，其依約給付10天租金42,000元及加收2個月租金之違約金252,000元共294,000元與甲公司，惟甲公司因將乙公司給付之違約金誤認為賠償款收入，僅就租金收入開立銷售額40,000元，稅額2,000元之三聯式統一發票交付乙公司，經稽徵機關查核發現甲公司短漏報收取違約金之銷售額240,000元，除補徵營業稅額12,000元(240,000元X5%)，並裁處罰鍰。

該局呼籲，按統一發票使用辦法第4條第29款規定，營業人取得賠償款收入得免用或免開統一發票，係因該項收入非屬銷售貨物或勞務之收入，非屬營業稅課稅範圍，爰明定得免開立統一發票；惟本案營業人因承租人違約而收取之違約金，係屬出租房屋所收取之代價，兩者性質不同，營業人應依前揭規定開立統一發票報繳營業稅，以免發生短漏報銷售額情事而受罰。

財政部中區國稅局員林稽徵所表示，宅經濟盛行及網購商機多元化，又因COVID-19疫情關係而使網路銷售商品之情形更加繁盛；倘營業人於網路銷售貨物每月銷售額已達新臺幣8萬元者(銷售勞務為4萬元)，應辦理稅籍登記；而每月銷售額已達20萬元時請別忘了誠實開立統一發票。

員林稽徵所說明，個人以營利為目的透過網路銷售貨物或勞務，於當月銷售額達到營業稅起徵點（銷售貨物為8萬元、勞務為4萬元）之次月月底前，應向國稅局辦理稅籍登記。該所進一步說明，未申請稅籍登記而營業，其每月銷售額若達使用統一發票標準（新臺幣20萬元）者，即有未依規定開立發票、漏報銷售額與未取得進項憑證之補稅及處罰。

該所指出，最近常接獲民眾檢舉網路商家銷售貨物漏開發票，為掌握課稅資料，國稅局亦會不定期函請網站業者提供相關網路交易明細查核。該所近期即經蒐集相關資料調查有發現營業人未辦稅籍登記即於網路平台銷售貨物，銷售額逾1,140餘萬元，且因調查資料期間某一月份銷售額已達20萬依規定應開立統一發票，經國稅局補稅裁罰逾100萬元。 

該所再次提醒，基於愛心辦稅，籲請網站賣家如有因一時疏忽或不諳法令，發生上述漏稅情事，在未經檢舉或查獲前應儘速向所在地國稅局所屬分局或稽徵所，自動補報並補繳所漏稅款，以免被罰。

財政部中區國稅局員林稽徵所表示，兼營應稅及免稅之營業人於年度中取得之免稅收入(如免稅銷售額及股利收入等)，須於年度結束彙總列入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額後，併同繳納。惟如於年度中成為兼營營業人未滿9個月，當年度免辦理調整，俟次年度最後一期再併入調整申報營業稅。 

該所進一步說明，兼營投資業務之營業人應併入免稅銷售額申報之股利收入，包含投資國內及國外有價證券獲配之現金股利及未分配盈餘轉增資之股票股利，其中股票股利按面額申報免稅銷售額；至於營業人取得資本公積轉增資配股部分，係屬資本淨值會計科目之調整，無須列入免稅銷售額申報。

偶有營業人因兼營投資業務取得股利收入，漏未於報繳當年度最後一期營業稅時計算調整營業稅額，而遭補稅處罰，該所提醒營業人，請確實依前揭規定計算調整營業稅額以免遭補稅處罰。 

財政部南區國稅局表示，營業人出租財產收取租金，除了要注意在收取租金時應依規定開立統一發票外，如另有收取押金者，還要留意必須在每月底依規定計算押金利息報繳營業稅，並開立統一發票交付承租人。

該局說明，押金利息之計算方式，係依照加值型及非加值型營業稅法施行細則第24條的規定，在每月底以該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率設算押金利息，屬營業稅法第4章第1節規定計算稅額之營業人，計算公式為：銷售額=押金×該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率÷12÷(1＋徵收率)，但不滿一月者，不予計算。若其收取押金計息金額零星，為簡化開立發票及報繳手續，可改為按年計算押金利息，並於首月按全年之利息開立統一發票。

該局舉例說明，營業人甲公司109年1月1日租賃機器予乙公司，約定租期1年，每月租金50萬元，並收取押金100萬元。109年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率1.04%，設算每月押金利息為867元(1,000,000×1.04%/12)，甲公司應按月開立銷售額826元、稅額41元之統一發票與乙公司。亦可選擇按年計算押金利息10,400元，於109年1月開立銷售額9,905元、稅額495元之統一發票與承租人。

該局提醒營業人，出租財產應注意開立統一發票相關規定，如因一時疏忽，漏未依規定設算押金利息開立統一發票並報繳營業稅，在未經檢舉或稽徵機關調查前，請儘速自動補報及補繳稅款，以免遭查獲受罰。

財政部臺北國稅局表示，隨著老年人口不斷地增加，民眾對於長照服務的需求也越來越高，依法設立之護理之家、居家護理機構、老人福利機構及長期照顧服務機構(下稱照顧機構)，提供收案之服務對象（下稱住民）日常生活照顧服務，免徵營業稅。

　　該局說明，照顧機構提供住民日常生活照顧服務，屬醫療勞務範疇或社會福利勞務性質，得依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第3款或第4款規定，免徵營業稅。
　　該局進一步指出，照顧機構如另有提供住民紙尿褲及看護墊，由機構專業人員協助更換且併計為照顧服務費用者，該等紙尿褲及看護墊費用，認屬醫療勞務（護理之家、居家護理機構）或社會福利勞務（老人福利機構及長期照顧服務機構)；至照顧機構如未將紙尿褲及看護墊之費用併計為照顧服務費用者，核屬照顧機構銷售貨物所收取之代價，應依法課徵營業稅(如附表)。

　　該局提醒，照顧機構提供收案之住民日常生活照顧服務、紙尿褲及看護墊，併計照顧服務費用者，均可免徵營業稅；至將紙尿褲及看護墊另行收取費用(按使用量計費)，未併計照顧服務費用者，不論有無差價，均屬照顧機構銷售貨物所收取之代價，應依法課徵營業稅。

財政部臺北國稅局表示，營利事業購買預售屋，如於房地產權過戶前，即將購屋之權利義務轉讓，其交易性質係屬出售預售房地之登記權利，所得款項應按讓與價格「全額」開立應稅發票予買受人。

　　該局指出，營業人向建設公司購買預售屋，如在尚未繳清價款亦未取得預售屋產權前，將其購屋之權利義務讓與第三人承受，應由該營業人，依房屋及土地之讓與價格全額開立應稅發票予買受人。

　　該局舉例說明，甲公司於107年底購買預售屋(含房屋及土地)1戶，已陸續支付5,000萬元，於房地產權過戶前，即於108年5月中旬以6,500萬元將此購買預售屋之權利轉讓予乙公司，並分別按約定房屋價款2,000萬元及土地價款4,500萬元開立應稅及免稅統一發票與乙公司。惟甲公司係於未取得預售屋產權前即予以出售，因其購買預售屋於過戶前尚非屬房地所有權人，僅對出售預售屋之建設公司取得房地移轉請求權，因此其交易性質係屬出售預售房地之登記權利，與取得房地產權後出售不動產之交易有別，銷售所得款項應全數課徵營業稅。亦即甲公司出售「預售土地登記權利」部分4,500萬元，並非免徵營業稅之出售土地交易，而應全數開立應稅統一發票，並申報為應稅銷售額。

　　該局呼籲，營利事業於房地產權移轉前，轉讓購買之預售屋權利時，無論有無約定房屋及土地價款，均應按讓與價格「全額」開立應稅統一發票，以免因將應稅銷售額申報為免稅銷售額而遭補稅及處罰。

民眾蔡先生打電話向高雄國稅局反映，其最近家裡換裝一台新型冷氣，於索取統一發票時遭業者以標價或報價未含營業稅為由，被要求需額外支付營業稅，致生消費糾紛。

國稅局表示，店家所標示的定價或報價應等於向消費者收取之金額，營業人對於應稅貨物或勞務的定價，應內含營業稅。買受人為營業人者，銷項稅額應與銷售額於統一發票上分別載明；如買受人為非營業人，係以內含銷項稅額的定價開立統一發票。營業人對於應稅貨物或勞務的定價，未依規定內含營業稅，經國稅局通知限期改正，屆期未改正者，將處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰。

該局呼籲，營業人應依貨物或勞務的標價或報價收取價款，並依法誠實開立統一發票，不可要求買受人額外支付營業稅款，以避免消費糾紛或因短漏開統一發票而受罰。