某外商公司電話詢問國稅局，來臺灣投資多年，為健全公司福利，提升跨國企業形象，現正研議設置員工子女獎學金，可否列報費用？

財政部高雄國稅局表示，營利事業設置獎學金，能否列報公司費用，依適用對象及條件而有所不同。如公司設置員工子女獎學金，並明定申請條件，則所給付的獎學金，可帳載「其他費用」項目列報支出；若設置客戶及股東子女獎學金，因非屬本業及附屬業務的費用，依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定，不得列為公司費用。

該局進一步說明，公司設置員工子女獎學金，並於申請辦法訂定以在校的學業或操行成績達到一定標準始能申請者，則該受領的獎學金，可適用所得稅法第4條第1項第8款規定，免列報員工所得；如未訂定獎勵條件發給，則為對員工子女的教育補助費，係屬薪資的一種，應併入員工薪資所得辦理扣繳申報。

該局提醒，公司設置獎學金須符合一定條件始能列報費用，請營利事業特別注意，以免不符稅法規定遭剔除補稅，影響自身權益。如有相關疑義，歡迎撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，也可至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

營業人所屬員工使用自有車輛從事與業務相關工作，如雙方書面約定車輛加油費及修理費由營業人負擔，該項費用支付的進項稅額可由營業人申報扣抵銷項稅額。

財政部高雄國稅局說明，依財政部78年9月11日台財稅第780273399號函及88年3月11日台財稅第881902028號函釋規定，員工於在職期間因業務需要使用自有車輛從事營業人之工作，如經書面約定油料費及修理費由營業人負擔，並取得符合加值型及非加值型營業稅法第33條規定載有營業人名稱、地址、統一編號及營業稅額的進項憑證（進項憑證屬三聯式統一發票者，依統一發票使用辦法第9條規定，得免記載買受人地址），其進項稅額非屬同法第19條規定不得扣抵銷項稅額之範圍，准予扣抵銷項稅額。

該局舉例說明，公司員工以自有車輛為公司從事與營業相關的運送工作，支付車輛維修費用及加油費用計新臺幣（下同）21,000元（費用金額20,000元及進項稅額1,000元），勞資雙方書面約定該費用由公司負擔，且該進項三聯式統一發票已載明公司名稱、統一編號及營業稅額1,000元等應記載事項，該進項稅額即可申報扣抵銷項稅額。

該局補充說明，營業人如有將非因業務所需支付員工車輛的維修費用及加油費用取得的進項憑證誤申報扣抵銷項稅額的情形，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，請儘速向所轄稅捐稽徵機關自動補報並加計利息補繳稅額，依稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。民眾如有相關疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部南區國稅局表示，為減輕育兒家庭者負擔，所得稅法第17條已修正提高幼兒學前特別扣除額，自113年1月1日起施行，114年5月申報113年度綜合所得稅時即可適用。

該局說明，此次修正幼兒學前特別扣除額，不僅提高扣除金額，還將適用年齡從5歲擴大至6歲以下，同時取消排富規定，也就是納稅義務人只要扶養6歲以下子女，第1個子女扣除額度由現行12萬元提高為15萬元，第2個及以上子女扣除額度則加成50%為每人22.5萬元，且取消綜合所得稅申報稅率在20%以上者不適用幼兒學前特別扣除額之排富規定，期能適度減輕所有育兒家庭之經濟負擔，支持民眾兼顧家庭育兒及職場就業雙重角色，促進性別平權。

該局進一步表示，為使新制順利實施，如有相關法令適用之疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，將有專人為您服務。

前特別扣除額，自113年1月1日起施行，114年5月申報113年度綜合所得稅時即可適用。

該局說明，此次修正幼兒學前特別扣除額，不僅提高扣除金額，還將適用年齡從5歲擴大至6歲以下，同時取消排富規定，也就是納稅義務人只要扶養6歲以下子女，第1個子女扣除額度由現行12萬元提高為15萬元，第2個及以上子女扣除額度則加成50%為每人22.5萬元，且取消綜合所得稅申報稅率在20%以上者不適用幼兒學前特別扣除額之排富規定，期能適度減輕所有育兒家庭之經濟負擔，支持民眾兼顧家庭育兒及職場就業雙重角色，促進性別平權。

該局進一步表示，為使新制順利實施，如有相關法令適用之疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，將有專人為您服務。

營利事業因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利，不計入所得額課稅；惟獲配KY公司發放之股利，應併計課徵營利事業所得稅。

財政部高雄國稅局表示，非依我國公司法規定設立登記成立，亦未經我國政府認許在境內營業，其公司註冊地在海外且未在國外證券市場掛牌交易，而在臺灣上市（櫃）買賣或登錄興櫃之公司，一般稱為KY公司，係屬外國公司；故KY公司發放之股利，依所得稅法第8條第1款規定，非屬中華民國來源所得，而是海外所得。惟依所得稅法第3條規定營利事業總機構在我國境內者，應就其在我國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅，故營利事業因投資KY公司所獲配之股利，應併計課徵營利事業所得稅。

該局舉例說明，A公司於111年獲配國內公司發放股利50萬元及KY公司發放股利30萬元，申報時誤以為渠等股利80萬元皆適用所得稅法第42條規定，不計入所得額課稅，故皆未申報於當年度營利事業所得額，經查獲後，核定其短漏報KY公司發放股利30萬元之課稅所得額，補徵稅額6萬元【30萬元*20%】並處以罰鍰。

該局特別提醒，所得稅法第42條轉投資收益免稅，僅適用於投資國內營利事業，另A公司嗣後如將其持有外國公司發行之KY公司股票出售，屬證券交易損益，依所得稅法第4條之1規定停止課徵所得稅，仍應依所得基本稅額條例第7條第1項第1款規定計入營利事業基本所得額。

財政部北區國稅局表示，營利事業之固定資產、遞耗資產及無形資產，於當年度物價指數較該資產取得年度或前次依法令規定辦理資產重估年度物價指數上漲達25％時，得向主管稽徵機關申請辦理資產重估價，並應注意以重估價基準日之帳面金額或帳載未折減餘額重估計算。

該局進一步說明，營利事業之資產在重估價基準日前各年度中，如有依法應列計之折舊、耗竭或攤折而帳面未經調整者，應依所得稅法規定，補提列折舊、耗竭或攤折額後，再行計算重估價值。如有耐用年限屆滿後仍繼續使用之情況，得自行預估可使用年數並重新估計殘值後，按原提列方法計提列折舊至重估價基準日為止，就帳載未折減餘額辦理資產重估價。

該局舉例說明，甲公司於113年2月1日申請資產重估（重估價基準日為112年12月31日），重估資產是80年1月以新臺幣（下同）6,200萬元購入之建築物，耐用年數30年，殘值200萬元，採平均法提列折舊。該建築物已屆耐用年限，甲公司仍供營業使用，並預估該建築物尚可再使用10年，殘值0元，惟未依營利事業所得稅查核準則第95條第2項規定，按原提列方法於應提列年度調整補列折舊。甲公司申請資產重估時，應就殘值200萬元，按尚可使用年限10年自110年起調整補列折舊至112年12月31日，並以未折減餘額140萬元辦理資產重估。

該局提醒，營利事業辦理資產重估，應注意須以重估價基準日之帳面金額或帳載未折減餘額重估計算，重估後增加之價值可增加折舊提列金額。另重估差價應記入權益項下之未實現重估增值項目，免予計入所得課徵營利事業所得稅，但日後處分該資產時，前項未實現重估增值，應於轉讓、滅失或報廢年度，轉列為營業外收入或損失。

中秋節將至，營業人採購禮品或以自行產製的貨物餽贈客戶或員工，係屬交際應酬或酬勞員工，依營業稅法規定，所取具進項憑證之進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額，財政部南區國稅局提醒營業人注意開立統一發票及報繳營業稅相關規定。

該局表示，營業人倘將原以進貨或費用科目列帳，且所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額之商品，或自行產製之貨物，轉作饋贈客戶或酬勞員工之用，這兩種情形，因商品已轉作交際應酬或酬勞員工使用而無償移轉，依營業稅法規定，應視為銷售貨物，按變更用途時的時價開立買受人為營業人自己的統一發票報繳營業稅，並注意不得將該發票之進項稅額，申報扣抵銷項稅額。惟如購買時已確定為交際應酬或酬勞員工用途，並以有關科目列帳，所支付之進項稅額因未申報扣抵銷項稅額，則於餽贈時可免開立統一發票。

該局舉例說明，甲公司購買知名糕餅店之中秋月餅禮盒50盒，每盒售價新臺幣(下同)840元，購入時已確定作交際用途，並以交際費42,000元入帳，該進項稅額2,000元未申報扣抵銷項稅額，於贈送客戶時，免視為銷售及開立統一發票；又甲公司另以自行產製每臺售價630元之行動風扇100臺酬勞員工，則應視為銷售貨物，開立買受人為甲公司、銷售額60,000元、稅額3,000元之三聯式統一發票報繳營業稅，且該發票之進項稅額3,000元不得申報扣抵銷項稅額。

該局特別提醒，營業人贈送禮品時，應注意是否應開立統一發票，並留意避免將不得扣抵之進項憑證申報扣抵，如有相關疑義可撥打國稅局免費服務電話0800-000321洽詢。

財政部北區國稅局表示，個人以不動產向他人抵押貸款，嗣後無法清償遭法院強制執行，債權人經法院分配獲償的利息，屬所得稅法第14條第1項第4類規定之利息所得，應併入債權人實際取得利息所得年度，計算課徵綜合所得稅，且因個人間借貸所產生的利息非源自金融機構之存款，無所得稅法第17條第1項第2款第3目之3儲蓄投資特別扣除額規定之適用。

該局舉例說明，轄內納稅義務人甲君於104年7月貸款予乙君新臺幣（下同）650萬元，約定收取年利率5％利息，並由乙君提供不動產設定抵押，嗣因乙君無力清償，其不動產於110年間遭法院拍賣，經法院分配價金，甲君於111年6月獲償本金650萬元及取得104年7月至110年9月間的利息203萬元，惟甲君漏未將該筆利息所得併入111年度綜合所得總額辦理結算申報，案經該局核定予以補稅及處罰。

該局特別提醒，稽徵實務常見民眾個人間借貸所收取利息所得，因非屬稽徵機關提供查詢所得資料範圍，無法向國稅局查詢或下載，因而疏忽未依規定申報。民眾如有是類所得而漏未申報者，在稽徵機關尚未調查或未經他人檢舉前，應儘速向戶籍所在地國稅局自動補報補繳稅款及加計利息，以免經查獲後遭補稅並受罰。

財政部中區國稅局表示，113年度營利事業所得稅暫繳申報期間自113年9月1日起至9月30日止，營利事業除符合所得稅法第69條規定外，應依同法第67條規定計算暫繳稅額自行繳納，並填寫暫繳稅額申報書向稽徵機關辦理申報。

該局指出，營利事業如按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳稅額者，僅須自行向國庫繳納暫繳稅款，免辦理申報。                       

該局進一步說明，營利事業符合一定條件者，免辦理暫繳申報:

一、無固定營業場所的營利事業，其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定，應由營業代理人或給付人扣繳者。

二、獨資、合夥組織及經核定之小規模營利事業。

三、依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。

四、112年度營利事業所得稅結算申報無應納稅額或113年度新開業者。

五、營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，依規定應辦理當期決算申報者。

六、營利事業按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。

七、其他經財政部核定不適用所得稅法第67條及第68條規定之營利事業。

財政部北區國稅局表示，營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時效仍未給付者，依據所得稅法第24條第2項規定，應於時效消滅年度轉列其他收入課稅，嗣後如實際支付時，再以營業外支出方式列帳。

該局進一步說明，依民法第125條至第127條規定，請求權消滅時效可分為一般時效及短期時效，一般時效因15年間不行使而消滅；短期時效又分為5年及2年，如為利息、紅利、租金、退職金及其他1年或不及1年之定期給付債權，請求權時效為5年；如為運費、商品貨款、承攬報酬等，請求權時效為2年。請求權如未在時效內行使將因而消滅，惟請求權可行使之日與帳載債務發生日期不同，或有時效中斷情事，致未逾請求權時效者，營利事業得提示證明文件供稽徵機關核實認定。

該局舉例說明，於查核A公司111年度營利事業所得稅結算申報案時，發現帳載期末應付帳款有1筆108年度進貨之應付帳款新臺幣（下同）200萬元，該筆應付帳款已逾2年請求權時效，且未發生時效中斷之情形，爰將該筆應付帳款200萬元轉列為111年度其他收入。倘若A公司日後實際支付該筆貨款，再以營業外支出列帳申報。

該局特別提醒，營利事業辦理所得稅結算申報時，應留意是否有逾請求權時效之應付未付款項需轉列其他收入情形，以免因不符規定而遭調整補稅。