財政部北區國稅局表示，每年10月至12月間為各大百貨公司及大型電子商務平台的週年慶，業者為刺激消費會舉辦購物滿額回饋促銷活動。此外，銀行為鼓勵持卡人刷卡消費，也會推出刷卡滿額送的優惠；而營業人則會藉業者推出促銷活動時，採用刷卡方式大量購進儲值金，以賺取購物滿額及信用卡刷卡滿額的雙重回饋，嗣欲採購之商品有特價時以儲值金抵付消費金額，降低進貨成本，再於其他電商平台或實體店面銷售，以賺取差價。

該局表示，倘電商平台販售之儲值金性質為電子形式商品禮券，該平台業者於消費者購買後自動存到其於該平台的帳戶，嗣消費者於該平台購進商品時以儲值金扣抵。營業人購進儲值金倘係為購買貨物轉供銷售，嗣購買商品時利用儲值金扣抵貨款，應於銷售該商品時應依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第32條的規定，開立統一發票並按同法第35條規定報繳營業稅。

該局舉例，轄內甲公司於B電商平台及實體店面銷售家庭日常用品，為取得大量的滿額回饋金，110年利用A電商平台週年慶時購進儲值金計新臺幣（下同）1,800萬元；嗣後於A電商平台購買大量家庭日常用品並以儲值金及滿額回饋金抵付，惟甲公司嗣後銷售該商品時漏未開立統一發票計2,000萬元，經該局查獲除補徵營業稅額100萬元外，並依營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處50萬元罰鍰。

該局提醒營業人自行檢視，銷售貨物或勞務涉有短漏開統一發票並短漏報銷售額之情形者，在未經檢舉或未經稽徵機關調查前自動補報補繳稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定可免處罰，如有營業稅相關規定疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321，該局將竭誠提供服務。       

      該局指出，營業人開立電子發票系統應具備發票字軌號碼自動給號及重號檢核等功能，不可開立同年期別相同字軌號碼之發票。依統一發票給獎辦法第15條之1規定，營業人重複開立或列印主管稽徵機關配給之統一發票字軌號碼，造成代發獎金單位溢付獎金者，其中獎獎金應由營業人賠付，營業人不可不慎。

       該局舉例，轄內A商號為112年7月1日新設立的美食小吃店，店員因不諳系統操作，於112年7月10日重複開出兩張同一字軌號碼之發票，並交給2位不同消費者，嗣店員發現時，消費者早已離開，無法收回作廢重開，倘112年7-8月期統一發票開獎，該字軌號碼如有中獎，兩位中獎人皆可領取中獎獎金，該重複兌獎之溢付獎金將由A商號賠付。

       該局提醒，營業人開立電子發票，字軌號碼為應行記載事項之一，如有重複開立而無法收回作廢重開時，除應賠付溢付獎金外，應依加值型及非加值型營業稅法第48條規定處罰，倘營業人在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向營業人所轄主管稽徵機關報備並依實際交易資料申報，且無短報、漏報營業稅額者，依稅務違章案件減免處罰標準第16條第5款規定，免予處罰，但一年內以3次為限。如有任何疑義，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

財政部中區國稅局表示，納稅義務人列舉扣除其本人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥及生育費，必須是給付公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或是經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院為限，並應檢附前開醫療院所填具抬頭之單據正本供核，單據已繳交服務機關申請補助者，須檢附經服務機關證明之該項收據影本，但受有保險給付的部分，不能扣除。如因病在國外就醫，可憑國外公立醫院、財團法人組織之醫院或公私立大學附設醫院出具之證明列舉扣除。

納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬如因身心失能無力自理生活而需長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約或其他合法醫院及診所之醫藥費，得依法列舉扣除。

財政部中區國稅局表示，營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時效尚未給付者，依所得稅法第24條第2項規定，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳，以正確計算營利事業之損益。

該局進一步說明，請求權消滅時效依民法第125條至第127條規定，可分為一般時效及短期時效。一般時效因15年間不行使而消滅；短期時效又分為5年及2年，5年者如利息、紅利、租金、贍養費、退職金等，另短期時效2年，如商品貨款、運費、承攬報酬、代墊款等，請求權如未在時效內行使將因而消滅。惟請求權可行使之日如與帳載債務發生日期不同，或有時效中斷情事，致未逾請求權時效者，營利事業應提示證明文件供稽徵機關憑以核實認定。

該局舉例說明，甲公司於107年間進貨，其應付貨款截至110年底尚未給付，亦無請求權時效中斷之情形，該筆應付貨款之請求權時效已逾2年，則甲公司於辦理110年度營利事業所得稅結算申報時應將該筆已逾請求權時效之應付貨款轉列其他收入，俟實際給付發生年度，再以營業外支出列帳。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

財政部中區國稅局豐原分局表示，依所得基本稅額條例第12條規定，個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書（下稱未上市櫃股票），其所得應計入個人基本所得額課稅，該分局提醒民眾留意，以免因短漏報而遭補稅處罰。
該分局舉例說明，甲以每股23元購買A公司未上市櫃股票33萬餘股，110年間以每股成交金額49.45元出售，惟甲君未將該筆所得計入110年度個人基本所得額並申報。案經查獲核定基本所得額為872萬餘元，補徵稅額46萬餘元，另依該條例第15條第2項規定，裁處罰鍰36萬餘元。
該分局特別提醒，納稅義務人如有漏未申報未上市櫃股票交易所得之情事，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰。

財政部高雄國稅局表示，民眾電話詢問，其開設之運輸公司因車輛汰舊換新符合環境部老舊車輛汰舊換新規定於，112年度取得補助款新臺幣3萬1千元，該筆補助款是否可比照貨物稅條例減徵貨物稅方式列為購車成本之減項?

該局說明，依貨物稅條例第12條之6規定，自106年8月18日起至115年12月31日止，報廢符合下列規定之大客車、大貨車、大客貨兩用車、代用大客車、大型特種車，並購買上開車輛新車且完成新領牌照登記者，該等新車應徵之貨物稅每輛減徵新臺幣40萬元。但應徵稅額未達新臺幣40萬元者，減徵稅額以應徵稅額為限。

該局進一步說明，依上開法條規定退還減徵之貨物稅稅額，實質上為購買車輛成本或費用之減少，非屬所得性質，應將該退還稅額列為固定資產成本或當年度費用之減項；而營利事業取自環境部之車輛汰舊換新補助款，係屬政府補助款性質，不得將該款項列為購買車輛成本或費用之減項，應列入營利事業112年度非營業收入，並依所得稅法第24條規定併入計算營利事業所得額。

以本案運輸公司為例，112年6月報廢老舊大型柴油車並購置符合退還減徵貨物稅及車輛汰舊換新補助規定之新大型車1輛，取得成本400萬元，帳列固定資產，於同年7月取得退還減徵之貨物稅額40萬元及環境部汰舊換新補助款3萬1千元，則該貨物稅退稅額40萬元應自資產成本400萬元中減除，但環境部車輛汰換補助款3萬1千元則應列為該公司112年度非營業收入，不得自資產成本項下減除。

營利事業如對相關規定有不明瞭者，可於上班期間撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

        財政部臺北國稅局表示，營利事業對關係人之負債占業主權益比率超過規定標準者，超過部分之利息支出不得列為費用或損失，並於辦理營利事業所得稅結算申報時，應將對關係人之負債占業主權益之比率及相關資訊，於結算申報書揭露。
       該局進一步說明，為避免營利事業藉由大量關係人借款替代股權出資，弱化資本、影響稅制公平，依據所得稅法第43條之2及「營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法」規定，營利事業直接或間接對關係人之負債占業主權益比率超過規定標準3比1者，超過部分之利息支出，不得列報為費用或損失。所稱「關係人之負債占業主權益之比率」，係依「當年度每月平均各關係人之負債合計數÷當年度每月平均業主權益合計數」計算之。
       該局舉例說明，甲公司112年度帳載關係人利息支出新臺幣（下同）900萬元，當年度每月平均關係人負債之合計數為3億6,000萬元，每月平均業主權益之合計數為6,000萬元，其關係人負債3億6,000萬元占業主權益6,000萬元之比率為6比1，超過前述規定標準3比1部分之利息支出為450萬元［計算式＝當年度關係人利息支出900萬元ｘ(1-3/6)］，甲公司於辦理112年度營利事業所得稅結算申報時，應自行調減利息支出450萬元，並依規定填載於申報書第B1頁及揭露相關資訊。
       該局呼籲，營利事業倘有對關係人之利息支出，應依前揭稅法相關規定，正確計算可列報之利息支出金額，於辦理結算申報時自行依法調整，以免申報錯誤遭調整補稅並加計利息。

財政部高雄國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定，商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定其報廢損失者外，應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定。

該局說明，商品或原料、物料、在製品報廢必須確實毀棄，且需有毀棄過程前後照片(須加註日期)、清運或回收證明等資料可供查證，始得列報損失；報廢品交由環保廢棄物清理公司處理者，營利事業應另行檢附報廢流程相關資料（如清理合約）及委外處理情形照片（須加註日期）等資料備查。如有廢品出售收入，應列為其他收入或商品報廢損失之減項併入該年度營利事業所得稅辦理申報，以免遭補稅及處罰。

該局進一步說明，商品、原物料變質損壞之報廢，如屬製造過程之通常損耗，應屬製造成本之損耗下腳，不得再以報廢損失認定。納稅義務人如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https:// www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

       財政部北區國稅局表示，依據稅捐稽徵法第24條第1項第2款規定，稅捐稽徵機關如發現欠繳稅捐之納稅義務人，有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象者，得聲請法院就其財產實施假扣押，以確保稅款得以順利徵起。
       該局舉例，轄內甲公司因109年度營利事業所得稅虛報費用，經該局核定補徵1,439萬元，另該公司109年度營利事業所得稅申報自繳稅款109萬元申請分期繳納，惟尚有6期應納稅捐合計27萬元未繳清，滯欠稅捐總計1,466萬元，該公司卻於111年10月間將名下3筆不動產移轉於乙管理顧問公司，顯有移轉財產藉以規避稅捐執行之情形，該局為保全稅捐債權，即向管轄法院聲請假扣押，經獲裁准就甲公司財產於1,466萬元之範圍內為假扣押，旋即向執行分署聲請假扣押執行，該分署亦迅即就該公司的存款、車輛、補助費及工程款等債權核發執行命令，甲公司於扣押當日繳清分期稅款27萬元，並申請將扣得之存款直接抵繳所欠稅款，本案成功全數徵起。
      該局提醒，稅捐稽徵機關發現納稅義務人有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象，將立即依法啟動假扣押機制，故籲請納稅義務人切勿心存僥倖蓄意隱匿或移轉財產，規避稅捐繳納義務，以免財產遭假扣押致影響經濟活動。

       財政部臺北國稅局表示，營業人如於解散或廢止營業時，將餘存貨物分配與股東或出資人，視為銷售貨物，應以時價開立統一發票申報繳納營業稅。
       該局說明，營業人解散或廢止營業時，將餘存貨物分配與股東或出資人，其性質等同於銷售貨物後以現金分配與股東或出資人，依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款規定視為銷售貨物，應依同法施行細則第19條第1項第1款及第25條規定，以當地同時期銷售該項貨物之市場價格認定銷售額，開立統一發票報繳營業稅。
       該局舉例說明，甲文具批發公司於112年8月10日經主管機關核准解散登記並向稅捐稽徵機關申請註銷稅籍登記，惟甲公司尚有文具存貨1批，經股東會決議平均分配與該公司10位股東，該批貨物時價為新臺幣105萬元（含稅），甲公司應依前開規定開立統一發票報繳營業稅。
       該局呼籲，營業人如有上開視為銷售之行為，因一時不察，漏未開立統一發票申報繳納營業稅，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄稽徵機關補報及補繳所漏稅額，可加計利息免予處罰。