財政部臺北國稅局表示，自114年5月1日起，非首年採連結稅制之母公司及其各子公司得以網路方式辦理113年度營利事業所得稅結算申報。

該局就採連結稅制之母公司及其各子公司使用網路申報，提醒應注意事項如下：

一、合併申報書仍維持人工方式申報，應於申報截止日114年6月30日前，將合併申報書、會計師簽證合併申報查核報告書及各公司申報書（或以已配賦收件編號之網路申報書附件資料封面替代），送交國稅局所轄分局、稽徵所或服務處。

二、採連結稅制之母公司及其各子公司，若使用網路申報者，得於114年7月31日前送交個別申報案件之會計師簽證申報查核報告書，或於114年7月30日前透過營利事業所得稅電子結（決）算申報繳稅系統軟體上傳送交。

三、未如期於上述期限送交或上傳者，將視同普通申報，無法適用所得稅法第39條盈虧互抵之規定，亦無法享有較高之交際費列支限額等租稅優惠。

該局呼籲，營利事業採連結稅制申報者，其應檢附之合併申報書、會計師簽證合併申報查核報告書、各公司申報書與會計師簽證申報查核報告書，請依限送交，以免影響營利事業之租稅權益。

財政部臺北國稅局表示，納稅義務人使用繳稅取款委託書繳納113年度綜合所得稅結算申報自繳稅款，將於114年7月10日零時起陸續辦理提兌作業，請民眾務必於114年7月9日前檢視結算申報填報扣款之帳戶，預留足額存款以利提兌。

該局說明，若因納稅義務人資料填寫錯誤（如身分證號、金融機構代號或帳號錯誤或誤用已結清帳戶）或於結算申報截止日（114年6月30日）存款不足等原因致無法提兌或提兌不足者，國稅局將填發繳款書通知納稅義務人限期繳納，並就未繳納之稅款自結算申報截止日之次日起，至限期繳納補徵稅款之日止，按日加計利息，一併徵收。

該局舉例說明，納稅義務人楊先生113年度綜合所得稅結算申報以本人帳戶辦理委託取款轉帳繳納應自行繳納稅額10,000元，如該存款帳戶在結算申報截止日的餘額僅有8,000元，且未補足存款致提兌不足，國稅局將就不足之金額2,000元填發繳款書通知楊先生限期繳納，並自114年7月1日起依114年1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率1.725%按日加計利息，一併徵收。

該局進一步說明，納稅義務人如欲瞭解提兌情形，可於114年7月15日起至115年4月30日止，至該局網站（https://www.ntbt.gov.tw）經由下列路徑【首頁/政府資訊公開/業務資訊查詢/綜合所得稅/綜合所得稅委託取款狀態查詢（連結至財政部稅務入口網）】查詢提兌狀況，或至指定扣款金融機構或郵局補登存摺。如有任何繳稅問題，可撥打免費服務電話0800-000-321或向戶籍所在地之國稅局所屬分局、稽徵所洽詢。

財政部臺北國稅局表示，113年4月3日花蓮地區發生強震，為協助災民度過難關，個人或營利事業對花蓮地震之援助捐款，可依所得稅法規定列報捐贈列舉扣除額或費用。

該局說明，依所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定，個人對於教育、文化、公益、慈善機構或團體（下稱機關團體）之捐贈，得於綜合所得總額20％額度內扣除；但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額限制。另同法第36條規定，營利事業為協助國防建設、慰勞軍隊、對政府之捐贈，及經財政部專案核准之捐贈，得列為當年度費用，不受金額限制；對機關團體之捐贈，得在不超過營利事業所得額10％額度內列為當年度費用。

該局進一步說明，為協助花蓮地震受災地區及受災居民，衛生福利部所轄公設財團法人賑災基金會依照公益勸募條例規定設立勸募專戶，接受外界捐款作為震災之用。個人或營利事業對該專戶之捐款，屬對政府之捐贈，得全額列報捐贈列舉扣除額或費用，不受金額限制。惟個人或營利事業如係直接捐款予國內其他機關團體，由該等機關團體對花蓮受災地區援助，個人或營利事業對機關團體之捐贈，得在不超過綜合所得總額20％或營利事業所得額10％限額內，列為當年度捐贈列舉扣除額或費用。

該局提醒，時值113年度綜合所得稅及營利事業所得稅結算申報期，個人列舉捐贈扣除或營利事業列報捐贈費用，應特別留意相關法令規定，正確申報，以免因不符規定，遭稽徵機關調整補稅。

財政部中區國稅局表示，營利事業取得境外收入，列報扣抵境外所得已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，實務上仍有因不諳法令或疏忽，未扣除相關成本及費用，而誤以境外收入計算可扣抵限額致遭補稅情形，該局特別提醒納稅義務人多加留意。
該局說明，依所得稅法第3條第2項規定，營利事業總機構在中華民國境內，應就境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅，但境外所得已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，得自全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。但扣抵之數額，不得超過因加計該境外所得依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。

該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報課稅所得額新臺幣（下同）2,000萬元，應納稅額400萬元，減除其在墨西哥已繳納所得稅50萬元，申報自繳稅額350萬元（400萬元－50萬元）。經查甲公司係派員工至墨西哥A公司提供管理服務，帳列其他收入500萬元及派遣員工之薪資等相關費用420萬元；甲公司於結算申報時逕依取自墨西哥A公司給付服務收入500萬元，計算可扣抵稅額之限額為100萬元（500萬元×國內適用稅率20%），而自結算應納稅額中扣除墨西哥稅務機關核發112年度納稅憑證50萬元；惟因甲公司取自A公司收入有應歸屬之成本費用420萬元，境外所得應為80萬元（500萬元－420萬元），該境外所得所增加之應納稅額為16萬元（80萬元×國內適用稅率20%)。甲公司依境外收入計算境外可扣抵稅額之限額，而未減除相關成本費用，致申報境外扣抵稅額50萬元已超過可扣抵限額16萬元，應補繳稅額34萬元（50萬元－16萬元）。

該局提醒，營利事業若有取得境外收入，計算及列報境外所得可扣抵稅額時，應將境外收入減除相關成本及費用計算出境外所得，再依國內適用稅率計算可扣抵稅額之限額。如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

財政部臺北國稅局表示，個人出售境外不動產之所得屬海外財產交易所得，應依規定併入個人基本所得額申報。

該局說明，個人出售境外不動產應以交易時之成交價額，減除原始取得成本及相關必要費用後之餘額列為所得，倘未能提出成本及必要費用證明文件者，得按實際成交價格之12%計算其所得額。同一申報戶全年取得未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門來源所得（即海外所得）合計達新臺幣（下同）100萬元者，應計入個人基本所得額申報，全年基本所得額扣除財政部每年公告之扣除金額（113年度為750萬元）後，依照20％稅率計算個人基本稅額。

該局舉例說明，甲君於113年間以8,000萬元成交價出售位於新加坡之不動產，惟漏未申報該筆海外所得。嗣經該局查獲，甲君主張未能提示成本及必要費用證明文件，該局遂依查得成交價額12%計算所得額，重新核算基本所得額及基本稅額，減除一般稅額後之餘額，予以補稅處罰。

該局呼籲，個人如有於境外出售不動產，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，自動向管轄國稅局補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

財政部臺北國稅局表示，營業人取得海關退還進口貨物溢繳之營業稅額，應於發生退稅當期（月）之進項稅額中扣減。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第15條第2項後段規定，營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。營業人進口貨物由海關代徵之營業稅額，倘不違反營業稅法第19條不得扣抵規定，營業人得依法申報扣抵銷項稅額；至營業人取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額，則屬進項稅額之減少，其與營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額性質相同。據此，營業人應於取得海關核退稅款當期（月），自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」申報扣減進項稅額。

該局舉例說明，甲公司114年1月初進口精密機器設備繳納海關代徵之營業稅新臺幣（下同）50萬元，並於114年3月10日申報114年1-2月營業稅時，持「海關代徵營業稅繳納證扣抵聯」申報扣抵銷項稅額50萬元；嗣甲公司於114年4月10日因該進口報單價格申報錯誤向海關申請更正取得海關核退溢繳營業稅額5萬元，甲公司於申報114年3-4月營業稅時，應自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」，將上開退稅金額自進項稅額中扣減5萬元。

該局提醒，營業人如有取得前開退稅款項，漏未於發生退稅當期（月）申報之進項稅額中扣減之情事，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所在地國稅局補報補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

財政部高雄國稅局表示，執行業務及其他所得業者申報所得稅常見錯誤，包括收入、費用及所得等三類，整理如下表，提醒業者留意相關規定：

該局說明，因應美國「對等關稅」政策對我國經濟之影響，113年度綜合所得稅結算申報及繳納期間展延為114年5月1日至6月30日，歡迎請多加利用網路查詢扣繳收入及申報，步驟如下：

一、查詢執行業務之扣繳收入：至財政部稅務入口網（https://www.etax.nat.gov.tw）以組織及團體憑證（XCA憑證）線上查詢。

二、辦理執行業務所得申報：至財政部電子申報繳稅服務網（https://tax.nat.gov.tw），利用「執行業務暨其他所得電子申報系統」申報。

三、辦理綜合所得稅結算申報：至財政部電子申報繳稅服務網（https://tax.nat.gov.tw），利用「綜合所得稅電子結算申報繳稅系統」，將執行業務之收入、費用及所得額，併同申報戶各類所得，辦理綜合所得稅結算申報。

該局提醒，依所得稅法規定，執行業務者應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支，業務支出應取得確實憑證，其收入、費用，應依稅法相關規定申報；其他所得業者亦適用相關規定。

營利事業申報各項費用或損失，應與業務有關，始得認列，爰家庭費用及罰鍰，不屬經營事業必要及合理費用，不得列報。

財政部高雄國稅局表示，依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定，經營本業及附屬業務以外之費用及損失，或家庭之費用，以及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金及各項罰鍰，不得列為營利事業之費用或損失。立法意旨在於事業與家庭費用應予明確劃分，避免企業與家庭或個人費用混淆，有違公平合理；而營利事業因違法行為所裁處之罰鍰，係屬對其違反法規所加之制裁，如准予列為費用，無異是政府對罰鍰給與租稅補貼，將抵銷制裁之效果。

該局舉例說明，近日查核A公司112年度營利事業所得稅結算申報案，其列報其他費用新臺幣（下同）200萬元，經檢視所提示之明細分類帳等相關資料，發現其中包含供家庭使用之水波爐、洗衣機、掃地機及違反稅法規定之罰鍰計60萬元，依前揭規定不得認列為費用，經該局調減其他費用60萬元，予以補稅並加計利息。

該局特別提醒，辦理營利事業所得稅結算申報時，如有與該營利事業本身業務無關，或因違反各種法規所裁處之罰鍰等支出，均應自相關費用科目項下調整減除，以免不符規定而遭剔除補稅。納稅義務人如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

113年度綜合所得稅結算申報已於114年5月1日開始，納稅義務人申報本人、配偶及受扶養親屬之醫藥及生育費列舉扣除額，以給付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限，但受有保險給付部分，不得扣除。

財政部高雄國稅局舉例說明，甲君113年間因疾病支付全民健康保險特約醫院之醫藥費有2筆，每筆均為新臺幣（下同）2萬元，惟其中1筆領有保險給付3萬元，該筆即不得扣除，甲君113年度綜合所得稅得申報列舉醫藥及生育費扣除金額僅為另1筆未受有保險給付之醫藥費2萬元。

該局特別提醒，民眾除自行保留紙本醫藥費收據外，亦可於5月份所得稅申報期間，多利用內政部核發之自然人憑證、已申辦「健保卡網路服務註冊」之健保卡或行動電話認證等方式查調扣除額資料，在列報醫藥及生育費扣除額時，應自行扣除已領有保險給付之醫藥費，避免事後遭剔除補稅。

去年4月3日花蓮地區發生強震，造成當地居民嚴重災損，許多營利事業紛紛伸出援手對災區進行捐款，協助災民重建家園。對此，財政部南區國稅局表示，營利事業面對不同捐款對象，其在所得稅申報時也有不同的限額規定。

該局進一步表示，為協助災民重建，行政院責成衛生福利部所轄公設財團法人賑災基金會依照公益勸募條例規定設立勸募專戶，接受外界捐款，故營利事業透過該專戶對災區捐款，可依所得稅法第36條第1項規定，視為對政府之捐贈，於辦理營利事業所得税結算申報時，憑該基金會所開立已載明「重大災害救援0403花蓮震災募款專案捐款」事由之收據，全額列報捐贈費用，不受金額限制；但若營利事業係直接對一般教育、文化、公益、慈善機關或團體捐款，則依同條第2項規定，得認列之捐贈費用以不超過營利事業當年度所得額10%為限。

該局特別提醒營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時，應注意相關規定，審慎檢視捐款對象，正確計算捐贈限額，以免因錯誤申報而遭稽徵機關調整補稅。