財政部北區國稅局表示，因應科技多元發展，任何人只要用低成本就可向全世界傳播即時影音訊息，透過直播平台銷售貨物或勞務，成為最具有潛力的銷售模式，直播主為了吸引民眾關注，會融合唱歌跳舞與遊戲等直播活動，與民眾做最佳的雙向互動，亦可在任何時間、地點進行銷售，加上完整的金流、物流，致直播方式銷售產品愈來愈夯。
       該局表示，直播主僅透過網路銷售貨物或勞務，無實體店面，當月銷售貨物或勞務達起徵點者〔銷售貨物為新臺幣（下同）8萬元，銷售勞務為4萬元者〕，應即向住（居）所或戶籍所在國稅局辦理稅籍登記；若直播主除直播外另設實體店面銷售貨物或勞務，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第28條規定，應於開始營業前，向營業地址所在地國稅局辦理稅籍登記。
       該局舉例說明，轄內甲君經營水晶手飾等相關商品零售，除於實體店面展示產品外，亦於臉書直播銷售水晶相關產品，而水晶長期受到國人喜愛，因此擁有數萬名粉絲，並獲買家給予高度的評價，嗣該局查獲甲君111年3月至112年3月間短漏報銷售額合計4千1百萬餘元，除補徵營業稅額2百萬餘元外，並依營業稅法第45條、第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰鍰1百萬餘元。
       該局籲請直播主自行檢視，如有應辦理稅籍登記之情事，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動補報補繳所漏稅款並加計利息者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

財政部南區國稅局表示，營業人申報營業稅進項稅額時，應以其本身對外購進貨物或勞務時取得之進項憑證為限，若持其他營業人之進項憑證申報扣抵銷項稅額，將構成虛報進項稅額之違章漏稅情事。
舉例說明，甲公司申報營業稅時，以買受人為乙公司之進項憑證申報扣抵銷項稅額，致虛報進項稅額10,000元，經國稅局查獲，除補徵營業稅額10,000元外，並按所漏稅額處以罰鍰。
該局提醒營業人，申報營業稅時，應確實核對進項憑證之正確性，以免被查獲後遭補稅處罰；如以其他營業人的進項憑證申報扣抵銷項稅額，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查案件前，主動向轄區國稅局更正並補繳稅額及加計利息，即可免予處罰。

  財政部中區國稅局竹山稽徵所表示，為遏止營業人短漏開統一發票，維護租稅公平，將不定期派員至轄內所屬營業人處所實地稽查統一發票開立情形，並以下列營業人為優先稽查對象：

    一、 經常被檢舉未開立統一發票之營業人。
    二、 已有漏開統一發票紀錄之營業人。
    三、 申報銷售額明顯偏低之營業人。
    四、 長期累積巨額留抵稅額或異常之營業人。
    該所進一步說明，依加值型及非加值型營業稅法第52條規定，營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並按該稅額處5倍以下罰鍰，但處罰金額不得超過新臺幣100萬元。1年內經查獲達3次者，並停止其營業；籲請使用統一發票之營業人，於實體店面或網路銷售貨物或勞務時，不論消費者有無索取統一發票，均應依規定主動開立並給與，避免因疏忽而受罰。

財政部今(16)日核釋，資產管理公司就已取得之金融機構不良債權，向法院或行政執行機關(以下合稱執行機關)聲請強制執行或聲明參與分配者，應於執行機關歷次執行製作分配表所載該不良債權受分配金額累計數大於該不良債權之原始買價時，以其差額為銷售額按5%稅率課徵營業稅；嗣該不良債權再獲清償時，應就該獲償金額按5%稅率課徵營業稅；上開不良債權有抵押物，資產管理公司參與拍賣或聲明承受抵押物並以該不良債權抵繳拍定(承受)價金者，其銷售額之計算亦同；資產管理公司銷售其取得不良債權抵押物時，應以實際交易價格認定其銷售額，並依加值型及非加值型營業稅法相關規定徵免營業稅。

財政部說明，該部99年11月3日台財稅字第09900361980號令、106年2月3日台財稅字第10504681050號令(以下合稱99年令)未考量執行機關拍賣上開抵押物，於有優先受償之稅費(例如土地增值稅、地價稅、房屋稅、拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅及執行必要費用等)時，抵押物拍定價格未必等同於資產管理公司不良債權於本次強制執行程序之受償金額，將影響處理該不良債權營業稅銷售額之計算，爰該部重新釋明併廢止99年令，以維護納稅義務人權益並利徵納雙方遵循，舉例說明如下：

資產管理公司向金融機構收購不良債權原始買價新臺幣(下同)250萬元，該不良債權之帳面價值為400萬元。嗣法院拍賣該不良債權之抵押物(建物)，拍定價格為220萬元(含營業稅)，其中分配表上優先分配之稅費及不良債權受分配金額分別為20萬元及200萬元(=220萬元-20萬元)，此時因不良債權受分配金額200萬元小於其原始買價(250萬元)，尚無須課徵營業稅。

承上例，嗣其他債權人就該不良債權之債務人其他財產聲請強制執行，資產管理公司經聲明參與分配後，執行機關製作分配表上不良債權受分配金額為70萬元，鑑於不良債權受分配金額累計數達270萬元(=200萬元+70萬元)大於其原始買價250萬元，應以該差額20萬元(=270萬元-250萬元)為銷售額按5%課徵營業稅。

承上例，該不良債權剩餘未受清償130萬元(=400萬元-270萬元)部分，倘再受清償5萬元，應再就獲償金額5萬元按5%稅率課徵營業稅。

財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，所得基本稅額條例近幾年來陸續有修正條文，應計入個人基本所得額的項目除了大家較熟悉的「海外所得」、「特定保險給付」、「有價證券交易所得」及「非現金捐贈扣除額」外，自110年1月1日起個人交易未上市、未上櫃及非屬興櫃公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書，除發行或私募公司屬設立未滿5年之高風險新創事業公司外，其交易所得亦應計入個人之基本所得額課稅。

另自112年1月1日起，個人或其配偶及二親等以內親屬當年度12月31日合計直接持有CFC股份或資本額達10%以上者，該個人應將該CFC當年度之盈餘，按其持有CFC股份或資本額之比率計算營利所得，與所得基本稅額條例規定之海外所得合計，計入當年度個人之基本所得額。

該所說明，依所得基本稅額條例第15條規定，個人已依規定計算及申報基本所得額，有漏報或短報致短漏稅額之情事者，處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。個人未依規定計算及申報基本所得額，經稽徵機關調查，發現有依規定應課稅之所得額者，除核定補徵應納稅額外，應按補徵稅額，處3倍以下之罰鍰。

該所特別提醒，納稅義務人如有漏未申報基本所得額情事，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定得免予處罰。

   財政部臺北國稅局表示，營利事業辦理未分配盈餘申報，如有採權益法評價之股權投資，應就被投資公司損益之份額認列為損益，計入當年度稅後淨利中，計算當年度未分配盈餘應加徵5%營利事業所得稅額。
       該局說明，依所得稅法第66條之9第2項規定，所稱未分配盈餘，係指營利事業當年度依商業會計法、證券交易法或其他法律有關編製財務報告規定處理之本期稅後淨利，加計本期稅後淨利以外純益項目計入當年度未分配盈餘之數額，減除同條項各款後之餘額。營利事業如有採權益法評價之股權投資，應就被投資公司稅後損益按投資比例計算認列投資損益，計入本期稅後淨利中，如漏未計入前揭投資收益，致短漏報未分配盈餘，除補徵稅額外，尚應依所得稅法第110條之2規定處罰。
       該局舉例說明，甲公司109年度未分配盈餘申報，列報稅後淨利新臺幣（下同）200萬元，惟漏未申報採權益法認列子公司損益之份額，經就子公司稅後損益按投資比例計算應計入稅後淨利金額300萬元，致短漏報未分配盈餘300萬元，案經查獲核定補徵稅額15萬元並裁處罰鍰。
       該局呼籲，營利事業申報未分配盈餘，應注意相關法令規定，正確計算未分配盈餘金額，以免遭稽徵機關調整補稅並處罰。

財政部國稅局表示，邇來接獲業者來電詢問營業人外銷貨物發生銷貨退回，應以何時之匯率計算銷貨退回金額？

該局說明，營業人外銷貨物發生瑕疵退回，依財政部81年5月30日台財稅第810798531號及財政部賦稅署106年6月2日臺稅消費字第10504702350號函釋規定，於貨物復運進口時，應按原貨物出口申報適用零稅率銷售額之匯率計算銷貨退回金額，自行填具「銷貨退回或折讓證明單」，並檢附復運進口證明文件，於申報當期（月）「營業人銷售額與稅額申報書」時，在零稅率銷售額銷貨退回及折讓欄（即營業稅申報書第19欄）填報復運進口金額。

該局舉例，甲公司於112年4月5日報關出口貨物1批，出口報單價格美金5萬元，當旬海關公布報關適用匯率為1美金：30.345新臺幣，甲公司申報零稅率銷售額計新臺幣(下同)1,517,250元。嗣部分貨物發生瑕疵，於同年6月20日貨物復運進口，進口報單價格美金1萬元。甲營業人應以112年4月5日報關出口申報適用零稅率銷售額之匯率（即1美金：30.345新臺幣）計算銷貨退回金額303,450元，並填報於112年6月營業稅申報書第19欄。

該局進一步說明，營業人申報外銷貨物復運進口之當期（月）零稅率銷售額如減除營業稅申報書第19欄後，合計（即營業稅申報書第23欄）為正數，應就該餘額按營業稅徵收率5%計算得退稅限額；如合計數為負數，應在計算「得退稅限額」（即營業稅申報書第113欄）時零稅率銷售額合計以零計算，以免影響購買固定資產可退稅之金額。

財政部高雄國稅局表示，常接獲營業人來電詢問，如果收到交易對方支付之違約金或賠償款是否應開立統一發票？

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第1條及第16條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依營業稅法規定課徵營業稅，而銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在銷售貨物或勞務之價額外收取之一切費用。據此，營業人取得之違約金或賠償款原因如係銷售貨物或勞務所取得，則應依規定開立統一發票報繳營業稅；反之，若非因銷售貨物或勞務而取得，則非屬營業稅課稅範圍。

該局舉例說明，甲公司銷售全新貨車總價計新臺幣(下同)300萬元給乙商號，因價格不斐，故於契約明定如乙商號逾履約期限延遲取車，須支付延遲金15萬元給甲公司；另約定甲公司應依限期交貨，逾期交貨須支付賠償款10萬元給乙商號。嗣後乙公司倘逾期取車，甲公司依契約向乙商號收取延遲金15萬元，因係銷售貨物價額外所收取之費用，應依規定開立統一發票報繳營業稅；惟若甲公司未如期交付貨車給乙商號，乙商號自甲公司取得之逾期交車賠償款10萬元，即使以車款價額抵付，因非屬乙商號銷售貨物或勞務所取得之代價，非屬營業稅課稅範圍，依統一發票使用辦法第4條第29款規定，不生開立統一發票問題，可書立普通收據，並依法貼用印花稅票交付甲公司。

該局再次提醒，營業人如有因銷售貨物或勞務而取得違約金或賠償款，應依規定開立統一發票報繳營業稅，以免經稽徵機關查獲而遭補稅處罰。民眾如有相關疑義，可撥打免付費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部高雄國稅局表示，依營業人銷售額與稅額申報書「海關代徵營業稅繳納證扣抵聯欄」填寫說明規定，以海關核發之代徵營業稅繳納證扣抵聯所載稅基金額及營業稅稅額，填入該繳納證銀行收款日期所屬期（月）份之銷售額與稅額申報書。因此營業人應以銀行收款日所屬期別，申報海關代徵營業稅繳納證進項稅額。若當期未提出申報，依加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條規定，進項稅額憑證之申報扣抵期間，於支付進項稅額取得該憑證之當期起算10年內都可提出申報扣抵；又非屬當期之進項稅額，依財政部107年8月29日台財稅字第10704610960號令規定，不得提前申報扣抵銷項稅額。

舉例說明，甲公司於112年8月31日進口貨物取得海關進口貨物稅費繳納證，並於隔天9月1日繳納海關代徵之營業稅，因海關代徵之營業稅繳納日期所屬月份為112年9月，故該張海關代徵營業稅繳納證應於112年9-10月申報期別始能提出申報扣抵該期銷項稅額。

房東陳先生來電詢問，房客租屋營業因營運困難而結束營業，提前解除租賃契約，因房客未租滿租賃契約所定之期間而收取或由押金抵扣之違約金，該如何申報綜合所得稅?

財政部高雄國稅局表示，租賃所得係財產出租供他人使用所收取之代價，其計算係以全年租賃收入減除必要損耗及費用後之餘額為所得額，但房東向房客所收取或由押金抵扣之違約金，並非提供財產與他人使用所收取之代價，而係房客未依約定完成承租期間或其他可歸責房客之事由所為之給付，屬其他所得，房東因取得該違約金所支付之必要費用（如：如訴訟費、寄送存證信函費用等）仍可減除。

該局舉例說明，房東與房客簽訂租賃契約，租賃期間自111年1至12月，每月租金新臺幣（下同）100,000元、押金200,000元，房客於111年6月底中途解約，房東收取1至6月租賃收入600,000元，違約金200,000元由押金抵扣，倘未提示租賃收入之必要成本及費用，則房東111年度綜合所得稅應申報租賃所得342,000元〔600,000元*(1-財政部頒定費用率43%)〕及其他所得200,000元。

該局特別提醒，房東因房客提前解約而未退還之押金，如房客有積欠房租，以該押金抵付積欠租金，則為租賃所得；如未積欠租金，以押金抵付違約金，則為其他所得，均應申報繳納綜合所得稅。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。