財政部臺北國稅局表示，兼營投資業務之營業人於年度中取得股利收入，應注意營業稅之報繳規定，將該等股利收入併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額，計算調整應納或溢付稅額，辦理申報繳納或退稅。

       該局說明，依財政部78年5月22日台財稅第780651695號函 ，兼營投資業務之營業人於年度中所收之股利收入，為簡化報繳手續，得暫免列入當期營業稅之免稅銷售額申報，俟年度結束，將全年度之股利收入，彙總併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」之規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，併同繳納或申報退稅。

       該局舉例，兼營投資業務之營業人甲公司，於辧理111年11-12月(期)營業稅申報時，未將同年7月間取得股利收入7,700萬元併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額，以致未按正確之免稅銷售額比例計算不得扣抵比例調整當期進項稅額，以併同申報繳納營業稅，致有虛報進項稅額之情事，案經該局查獲後補徵營業稅額190萬元並處罰鍰95萬元。

       該局提醒，兼營投資業務之營業人，帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途者，依兼營營業人營業稅額計算辦法第8條之1規定，得採用直接扣抵法，按貨物或勞務之實際用途計算進項稅額可扣抵銷項稅額之金額。至非採用直接扣抵法之兼營投資營業人，請留意取得股利收入應併入當年度最後一期之免稅銷售額以正確計算報繳營業稅，如因疏忽或不諳法令致未依規定計算調整稅額者，於未經檢舉或稽徵機關進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款者，可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

財政部北區國稅局表示，因資金週轉不靈將餘存貨或資產用來抵償債務，無論是與債權人協議，或是遭債權人取走用於抵償所積欠債務，均應視為銷售貨物行為，開立統一發票報繳營業稅。
       

該局進一步表示，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第3條第1項規定，將貨物的所有權移轉與他人，以取得代價，為銷售貨物；營業人銷售貨物所取得之代價並不以價金為限，依同法第3條第3項第2款，營業人解散或廢止時所餘存的貨物，或將貨物用來抵償債務，與銷售貨物相同，視為銷售應於貨物移轉與他人時，按時價（時價是指當地同時期銷售貨物的市場價格）開立統一發票。
       

該局舉例，轄內甲公司經營水電工程相關配件及材料，因經營不善，於110年12月1日經向主管機關申請解散登記，並於同年月15日向該局申請註銷登記，嗣經該局查獲甲公司帳面尚有存貨新臺幣（下同）3,400萬元，甲公司表示因資金週轉不靈，所有的存貨已遭債權人搬走抵債，未依前揭規定開立統一發票，除補徵營業稅170萬元外，並依營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰鍰85萬元。
       

該局籲請，營業人自行檢視，若有前揭視為銷售貨物行為，漏未開立統一發票，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，向所轄國稅局自動補報及補繳所漏稅額，可加計利息免予處罰。

新聞稿聯絡人：銷售稅組 鄭股長   
聯絡電話：(03)3396789分機1260

財政部中區國稅局表示，依據產業創新條例第23條之3及相關辦法規定，公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務所需，以107年度及以後年度之未分配盈餘，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內實質投資符合規定範圍之實際支出金額達新臺幣(下同)100萬元，該投資金額得列為當年度未分配盈餘之減除項目。其範圍包括:

一、興建或購置供自行生產或營業用之建築物，包含營運辦公處所、管理處、分支機構、事務所、工廠、工作場、棧房、倉庫、建築工程場所及其附屬建築物，以及擴建該等建築物增加其原有資產價值或效能之資本支出。

二、購置供自行生產或營業用之軟硬體設備，包含機械、設備、工具、儀器、車輛、船舶、飛機、運輸工具、資通訊軟硬體設備及其他供營運用有形資產，以及增添、檢修該等設備增加其價值或效能之資本支出。

三、購置供自行生產或營業用之技術，包含營業權、著作權、專利權、商標權、設計或模型、秘密方法、營業秘密、專用技術、各種特許權利之資本支出。

該局舉例說明，A公司辧理109年度未分配盈餘申報時，列報產業創新條例第23條之3規定軟硬體設備實質投資減除500萬元，惟查該金額係投資其所承租辦公室之裝潢工程支出，因該辦公室裝潢工程支出係屬租賃改良物，與前揭相關規定不符，故核定減列實質投資減除金額500萬元，補徵稅額25萬元（500萬元×加徵稅率5%）。

該局呼籲，營利事業申報產業創新條例第23條之3規定未分配盈餘實質投資減除金額時，請留意相關法令規定，以免因不符規定遭調整補稅，影響自身權益。

納稅義務人對於上述說明如有疑問，歡迎撥打免費服務電話：0800-000321，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人：民權稽徵所 營所遺贈稅股 駱曉華

聯絡電話：04-23051116轉105

財政部北區國稅局表示，依所得稅法第14條之4第3項第1款第5目規定，個人因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在5年以下之房屋、土地者，房地合一所得稅稅率為20%。
       

該局補充說明，財政部於110年6月11日公告明定，前揭適用20%稅率要件為個人或其配偶於工作地點購買房屋、土地辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用，嗣因調職或有符合就業保險法第11條第3項規定之非自願離職情事，或符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約，須離開原工作地而出售該房屋、土地者。
       

該局舉例說明，納稅義務人甲君於110年3月5日購入新北市房地，嗣於111年10月15日出售該房地，經該局以持有房屋、土地之期間在2年內，適用稅率45%計算核定房地合一所得稅應納稅額825,869元（1,835,265×45%）。甲君申請復查主張，購入新北市房地係供父母居住，父親戶籍已遷入該址，嗣因公司通知須調職至臺南市，故將該屋出售，應按調職之適用稅率20%課稅等語。經該局以甲君及其配偶於持有新北市房地期間並未於該房地辦竣戶籍登記，尚難認定符合前述財政部公告第1款「個人」或「其配偶」於工作地點購買房屋、土地「辦竣戶籍登記並居住」的規範要件，乃予以復查決定駁回。
       

該局提醒，民眾交易屬房地合一稅課徵範圍之房地，如屬非自願離職原因出售房地，應留意是否符合相關法令規定，以正確計算及申報房地交易所得稅。如有任何疑義，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人：法務組行政救濟二股   蔡股長
聯絡電話:(03)3396789轉1661

       財政部臺北國稅局表示，營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19）疫情影響，符合一定條件者，得檢附相關證明文件申請免辦理112年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳。

       該局指出，依財政部112年8月11日台財稅字第11204603090號令規定，營利事業因疫情影響，於廢止前嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)施行期間(109年1月15日至112年6月30日)內，符合下列情形之一，得依所得稅法第69條第6款規定免辦理112年度營所稅暫繳：（一）經中央目的事業主管機關依廢止前紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法，提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者。（二）其他因受疫情影響 ，致短期間內營業收入驟減者。但營利事業112年度會計年度始日非在紓困條例施行期間內(即在112年7月1日以後)者，不適用上述規定。

       該局進一步說明，符合上述情形之營利事業，應在辦理112年度營所稅暫繳申報期間內，檢附申請書、經核准適用各中央目的事業主管機關紓困等相關措施之核准公文、其他足資證明接受紓困措施之文件或營業收入驟減之相關證明文件，向所在地國稅局所屬分局、稽徵所提出申請，逾期將無法受理。另為簡化申請作業，符合下列情形之一，無須再提出申請，可直接適用免辦理112年度營所稅暫繳：(一)已依財政部109年7月31日台財稅字第10904595840號令、110年8月6日台財稅字第11004598580號令或111年8月10日台財稅字第11104615470號令免辦理109年度、110年度或111年度營所稅暫繳者。(二)因疫情影響經核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額者。(三)因疫情影響經核准退還營業稅溢付稅額者。

財政部北區國稅局表示，營利事業所得稅暫繳申報自今(112)年9月1日起至9月30日(適逢中秋節連假，順延至10月2日)止，若納稅義務人因客觀事實發生財務困難不能一次繳清暫繳自繳稅款，可依納稅義務人申請加計利息分期繳納稅捐辦法規定，在法定申報期間內向稅捐稽徵機關申請加計利息分期繳納，每期1個月，最長3年，應納暫繳自繳稅款在新臺幣（下同）200萬元以上者，稅捐稽徵機關得要求提供擔保。
       

該局說明，納稅義務人辦理112年度暫繳申報，除可持人工填寫繳款書或透過財政部稅務入口網列印附條碼繳款書，至代收稅款金融機構繳納（郵局不代收）；若稅額3萬元以下，可至統一、全家、萊爾富及來來（OK）等4家便利商店繳納外，也可以選擇透過電子暫繳申報系統，使用晶片金融卡或以工商憑證登入使用營利事業於金融機構開立之活期存款帳戶，直接線上繳納或以自動櫃員機轉帳繳納。
       

該局提醒，納稅義務人因客觀事實發生財務困難，無法一次繳清暫繳自繳稅款，欲申請加計利息分期繳納，可在法定期間內，至財政部稅務入口網辦理線上申辦，或下載申請書自行填寫並檢附證明文件，以郵寄或臨櫃向稅籍所在地稅捐稽徵機關申請。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

新聞稿聯絡人：徵收及資訊組　張股長
聯絡電話：(03)3396789轉1170

       財政部中區國稅局南投分局表示，營業人重複開立或列印相同字軌號碼之電子發票，致1人以上中獎時，中獎人仍可領取中獎獎金，惟溢付獎金須由營業人賠付。

       該分局說明，營業人開立電子發票系統應具備發票字軌號碼自動給號及重號檢核等功能，不可開立同年期別相同字軌號碼之發票。依統一發票給獎辦法第15條之1規定，重複開立或列印主管稽徵機關配給之統一發票字軌號碼，致代發獎金單位溢付獎金者，其中獎獎金應由營業人賠付，營業人不可不慎。

       該分局舉例說明，轄內A商號新進店員因不諳收銀系統操作，於112年8月6日重複開出2張同一字軌號碼之發票，並交給2位不同消費者，嗣店員發現時，消費者早已離開，無法收回作廢重開，倘112年7-8月期統一發票開獎，該字軌號碼有中獎，2位中獎人皆可領取中獎獎金，重複兌獎之溢付獎金將由A商號賠付。

       該分局提醒，營業人開立電子發票，字軌號碼為應行記載事項之一，如有重複開立而無法收回作廢重開時，除應賠付溢付獎金外，應依加值型及非加值型營業稅法第48條規定處罰，倘營業人在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄稽徵機關報備並依實際交易資料申報，且無短、漏報營業稅額者，依稅務違章案件減免處罰標準第16條第5款但書規定，免予處罰，但1年內有相同違章事實3次以上者，不適用本標準免予處罰。

       詳情請連上財政部中區國稅局網站(https://www.ntbca.gov.tw/ )查詢，如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：銷售稅課盧建忠

聯絡電話：(049)2223067轉303

財政部高雄國稅局表示，營利事業之會計年度採曆年制者，除符合所得稅法第69條規定（例如獨資、合夥組織及經核定之小規模營利事業、上年度無應納稅額或應納稅額1/2少於新臺幣2,000元、本年度新開業……等）免辦理營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳外，應依同法第67條規定，於每年9月1日起至9月30日止（112年度申報截止日適逢中秋節連續假期，順延至10月2日）辦理營所稅暫繳；但因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，如符合一定條件者，得免辦理112年度營所稅暫繳，惟營利事業112年度會計年度始日在112年7月1日以後者，因已非廢止前嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例（下稱紓困條例）施行期間(109年1月15日至112年6月30日)內，不適用之。

該局說明，營利事業受疫情影響，於紓困條例施行期間內，符合下列3種情形之一，為簡政便民，營利事業無須再提出申請，可直接免辦理112年度營所稅暫繳：

一、營利事業已依疫情紓困措施相關規定申請並經國稅局核准免辦理109年度、110年度或111年度營所稅暫繳者。

二、營利事業於辦理112年度暫繳申報期間開始前，已依疫情紓困措施相關規定申請並經國稅局核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額者。

三、營利事業於辦理112年度暫繳申報期間開始前，已依疫情紓困措施相關規定申請並經國稅局核准退還營業稅溢付稅額者。

營利事業如未有向國稅局申請核准上述3種情形之租稅協助，但符合下列情形之一，且112年度會計年度始日在112年6月30日以前者，仍可於辦理112年度營所稅暫繳申報期間(曆年制為112年9月1日至10月2日)內，檢具申請書及相關證明文件，向所在地國稅局申請免辦理112年度營所稅暫繳：

一、經中央目的事業主管機關依紓困條例第9 條第3 項授權訂定之辦法，提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者。

二、其他因受疫情影響，致短期間內營業收入驟減(例如自109年1月起任連續2個月之月平均營業額或任1個月之營業額較108年12月以前6個月或107年以後之任1年同期平均營業額減少達15%，或其他營業收入驟減情形)者。

東勢稽徵所表示，112年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳申報期間自112年9月1日至同年10月2日止（因9月30日適逢星期假日順延）。
   

該所指出，營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，於廢止前嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)施行期間(109年1月15至112年6月30日)內，符合下列情形之一，可於前揭暫繳申報期間內，檢具申請書及相關證明文件，向所在地國稅局申請免辦理112年度營所稅暫繳。但營利事業112年度會計年度始日非在前開紓困條例施行期間內(即在112年7月1日以後)者，不適用之：

一、經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法，提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者。

二、其他因受疫情影響，致短期間內營業收入驟減(例如自109年1月起任連續2個月之月平均營業額或任1個月之營業額較108年12月以前6個月或107年以後之任1年同期平均營業額減少達15%，或其他營業收入驟減情形)者。

該所進一步說明，為簡政便民，倘營利事業於112年度暫繳申報期間開始前已依財政部於紓困條例施行期間發布相關令釋規定免辦理109年度、110年度或111年度營利業所得稅暫繳者、或109年度至111年度因疫情影響經國稅局核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額者、或經核准退還營業稅溢付稅額者，均無須再提出申請，可直接適用免辦理112年度營所稅暫繳措施。

營利事業對於上述內容如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：東勢稽徵所營所遺贈稅股邱小姐
聯絡電話：（04）25881178分機104

財政部中區國稅局大智稽徵所表示，採曆年制之營利事業應於112年9月1日起至10月2日止辦理112年度營利事業所得稅暫繳申報，除了特殊會計年度及逾期申報案件外，均可採用網路申報。

   有關112年度營利事業之暫繳申報規定，簡要說明如下：

一、免辦暫繳之營利事業：

(一)在我國境內無固定營業場所之營利事業，其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定，應由營業代理人或給付人扣繳者。

(二)獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業。

(三)依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。

(四)111年度營利事業結算申報無應納稅額或112年度新開業者。

(五)營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，其依所得稅法第75條規定，應辦理當期決算申報者。

(六)營利事業按其111年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。

二、應辦暫繳之營利事業，可選擇下列申報方式（二擇一）：

(一)一般申報：營利事業按111年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行向公庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，辦理申報。惟營利事業採上開方式計算之暫繳稅額超過新臺幣2,000元且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，僅須繳納暫繳稅款，免辦理暫繳申報。

(二)試算申報：公司組織之營利事業、合作社或醫療社團法人，會計帳冊簿據完備，使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證 ，並如期辦理暫繳申報者，得以112年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法相關規定，試算其前半年之營利事業所得額，試算其暫繳稅額。

   該所並提醒，營利事業若因嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19）疫情影響，可自行檢視是否符合免辦理暫繳要件，以減輕繳稅資金壓力，另營利事業採網路辦理暫繳申報，須檢送相關附件者，可於申報期間屆滿前，透過營利事業所得稅暫繳申報繳稅系統軟體上傳應檢附之證明文件，如未能及時採網路上傳附件或附件上傳不成功，應於112年10月11日前將應檢附之證明文件以紙本方式寄交所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處，如有任何疑問，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：大智稽徵所營所遺贈稅股 周怡吟

聯絡電話：（04）22612821轉112