財政部北區國稅局表示，民眾居間仲介不動產買賣所收取個人給付的佣金或服務費，屬所得稅法第14條第1項第2類規定的執行業務所得，應計入收取年度的所得總額辦理綜合所得稅結算申報。

       該局說明，不動產買賣透過仲介服務成交者，依市場交易習慣，會約定買賣雙方或一方按成交價格的一定比例或固定金額，計算及支付佣金或服務費予仲介人。民眾因執行仲介服務所取得個人給付的佣金或服務費，得核實減除必要成本費用，以其餘額為執行業務所得額，併入當年度綜合所得總額辦理綜合所得稅結算申報。所得人如未能提示相關必要成本費用證明文件者，可以依財政部核定的執行業務者「一般經紀人」費用標準計算必要費用。

       該局舉例說明，甲君111年間仲介土地買賣，己依約定按成交價格的2%收取個人給付的佣金報酬計新臺幣200萬元，但甲君辦理111年度綜合所得稅結算申報時，漏未申報該筆所得，且未能提供相關必要成本費用單據供核，經該局查獲並按財政部核定111年度執行業務者費用標準：一般經紀人20%，核定補徵所漏稅額及裁處罰鍰。

       該局特別提醒，民眾居間仲介交易所收取個人給付的佣金或其他類似性質報酬，非屬所得稅法第88條規定應辦理扣繳申報範圍的所得，雖然不會有扣繳憑單，仍應據實報繳當年度綜合所得稅。因此，民眾如有上述所得，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，除應加計利息外，免予處罰。如仍有疑問，歡迎至該局網站(https：//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢。

新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組   楊股長

聯絡電話：(03)3396789轉1426

財政部北區國稅局表示，為鼓勵公司或有限合夥事業積極投入研究發展，以達到產業創新之目的，凡最近3年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大情事，所從事之研究發展活動經中央目的事業主管機關（如經濟部工業局）認定具高度創新者，其符合公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法第5條規定之研究發展支出得抵減應納營利事業所得稅額；但並非研究發展單位產生之所有費用均可以申請抵稅。
       

該局進一步說明，公司或有限合夥事業列報研究與發展支出適用投資抵減之費用依上述條文規定，僅限於「專門從事研究發展工作全職人員之薪資」、「具完整進、領料紀錄，並能與研究計畫及紀錄或報告相互勾稽，專供研究發展單位研究用之消耗性器材、原料、材料及樣品之費用」、「專為研究發展購買或使用之專利權、專用技術及著作權之當年度攤折或支付費用」、「專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統之費用」及「專門從事研究發展工作全職人員參與研究發展專業知識之教育訓練費用」等5項費用；非屬該條規定之費用項目，例如例行性檢驗支出、市場測試支出、廣告費、研發人員之差旅費、保險費及膳雜費等，依據前揭辦法第6條規定，均不得認列為研究發展支出之範圍。
       

該局舉例說明，轄內甲公司110年度營利事業所得稅結算申報，將例行性檢驗支出及廣告費計600萬餘元列報於「專供研究發展單位研究用之消耗性器材、原料、材料及樣品之費用」項下，雖該研究計畫業經主管機關認定符合高度創新，惟所列報之例行性檢驗支出及廣告費非屬研究與發展支出適用投資抵減範圍，經該局查核時予以剔除補稅。
       

該局提醒，公司或有限合夥事業申報適用投資抵減之研究發展支出時，應留意相關規定，以免因申報錯誤而遭調整補稅。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢或至該局網站（網址：https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

新聞稿聯絡人：營所稅組   劉股長
聯絡電話：(03)3396789轉1310

財政部北區國稅局表示，為配合政府推動長照政策，納稅義務人、配偶或受扶養親屬符合衛生福利部公告須長期照顧之身心失能者，自108年度起每人每年可定額減除長期照顧特別扣除額新臺幣(下同)12萬元。惟納稅義務人或配偶的所得於減除幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，如適用稅率在20%以上(含20%，以111年度為例，即綜合所得淨額在1,260,001元以上)，即不適用該項扣除額。
       

該局舉例說明，納稅義務人甲君辦理109年度綜合所得稅結算申報，列報父親長期照顧特別扣除額12萬元，經該局以甲君之稅額適用稅率為20%予以剔除，並補徵稅額8千餘元。甲君申請復查主張，結算申報書雖載明適用稅率在20%以上者才不能適用長期照顧特別扣除額，惟其適用稅率未超過20%，應予准認云云，經該局以法規用語所稱「以上」、「以下」、「以內」都包含本數(20%)計算，甲君經減除長期照顧特別扣除額後，其適用稅率為20%，已符合上揭排除適用情形，乃予以復查決定駁回。
       

該局提醒，下列2種情形亦排除適用長期照顧特別扣除額：

一、納稅義務人選擇就其申報戶之股利及盈餘合計金額按28%之稅率分開計算應納稅額。

二、納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅的配偶及受扶養親屬合計之基本所得額超過規定扣除金額(111年度為670萬元)。該局官網已設置「長期照顧服務專區」，民眾如有申報疑義，可透過該專區瞭解相關規定，如有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人：法務組行政救濟二股   蔡股長
聯絡電話:(03)3396789轉1661

財政部中區國稅局民權稽徵所表示：獨資、合夥組織營利事業自110年7月1日起交易105年1月1日以後取得之房屋、土地，適用房地合一2.0規定，應由該房地登記所有權之獨資資本主或合夥組織合夥人依個人房地合一課稅規定，於出售房地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內，向戶籍地稽徵機關申報該房屋、土地交易所得額，惟其出售房地之交易所得(損失)仍應於出售房地之次年5月辦理營利事業所得稅結算申報，惟免計入營利事業所得額課稅。

該所進一步說明，符合前開情形之交易，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應將其交易所得或損失分別計入損益及稅額計算表第40欄(處分資產利益)或第48欄〔處分資產損失，惟屬經常買進、賣出該等項目為業之營利事業，其收入、成本、費用及損失應分別計入第01欄（營業收入總額）、第05欄（營業成本）及所屬費用、損失欄位〕，再填入第134欄（交易符合所得稅法第4條之4規定房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地暨股份或出資額之所得或損失)減除，免填申報書第C1-1頁及C1-2頁。

獨資、合夥組織營利事業出售房地，鑑於該房地登記所有權人為個人，與具獨立法人格之營利事業得為所有權的登記主體有別，因此房地合一2.0修正後，應依個人課稅規定申報房地合一稅；惟獨資、合夥組織營利事業如係於110年6月30日前出售房地，依舊適用房地合一稅1.0，出售房地交易所得由營利事業計入營利事業所得額申報，相關申報方式整理如附表。

納稅義務人對於上述說明如有疑問，歡迎撥打免費服務電話：0800-000321，該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：民權稽徵所 營所遺贈稅股 王麗貞

聯絡電話：04-23051116轉111

財政部於今(7)日核釋，適用加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第8條第1項第9款本文規定免徵營業稅出版品屬雜誌部分之定義。實體雜誌指具備固定刊名，依數字或日期順序編號發行，標示主編或出版者身分及出版發行國別，刊期7日以上不滿1年之刊物；電子雜誌指除符合前開實體雜誌定義，且以電子形式出版發行，經授權提供買受人閱讀服務之刊物，經網路傳輸者並需具備有效網址。

財政部說明，因應營業人利用網路平台提供電子雜誌之交易模式，該部109年6月2日台財稅字第10804685410號令(下稱109年6月2日令)規定，買受人得永久保存該電子雜誌檔，比照營業稅法第8條第1項第9款規定免徵營業稅；如買受人僅得在一定時間內閱讀，逾刊載期間或合約終止即無法下載電子雜誌檔者，無該款免徵營業稅規定之適用。鑑於現行電子雜誌除紙本雜誌電子化型態外，尚有出版時即以電子形式授權買受人閱讀之型態，文化部爰配合出版型態改變，邀集國家圖書館、專家學者、業者代表及財政部就雜誌範圍予以重新定義如上。據此，該部參據文化部意見重新釋明雜誌(含實體及電子)定義，並廢止109年6月2日令規定，俾與時俱進。

財政部進一步說明，該部75年8月20日台財稅第7560245號函及79年5月16日台財稅第790148487號函規定，營業人銷售本國雜誌（定期刊物）及銷售或進口政府主管機關許可之外國雜誌（定期刊物）者，均免徵營業稅。按此，營業人銷售或進口之雜誌，倘符合新令規定雜誌之定義，可免徵營業稅。

財政部表示，配合新令雜誌之定義，經通盤檢討相關函釋後，併予廢止該部91年1月24日台財稅字第0910450734號函、該部賦稅署103年9月30日臺稅消費字第10304603980號函及同年10月22日臺稅消費字第10304635160號函，俾利徵納雙方依循。

新聞稿聯絡人：李科長貞儀
聯絡電話：(02)2322-8133

逢年過節送禮給員工表達祝福，是企業維繫及提升員工向心力受歡迎的方法，今年的端午佳節剛過，財政部南區國稅局提醒營業人，如果有以自家商品贈送員工作為端午節禮物者，應注意「視同銷售」開立發票規定；如果是外購禮品犒賞員工，請注意購買時所支付的進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

該局表示，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條第1項第4款規定，營業人購買酬勞員工個人的貨物或勞務，所支付的進項稅額不得扣抵銷項稅額。營業人以其產製、進口或購買的貨物，原非備供酬勞員工使用，係以進貨或有關損費科目列帳，其購買時所支付的進項稅額已申報扣抵銷項稅額者，應於轉作酬勞員工使用時，依營業稅法第3條第3項第1款規定視為銷售貨物並按時價開立統一發票報繳營業稅，且該張發票的扣抵聯應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢，不得申報扣抵銷項稅額。

另外，營業人如果是向外採購禮品，購入禮品時已決定作為酬勞員工使用，並以有關科目入帳，且所支付的進項稅額，亦未申報扣抵銷項稅額，其於犒賞員工時，可免視為銷售貨物並免開立統一發票，以資簡化。

南區國稅局補充說明，許多上市櫃公司除了逢年過節送禮犒賞員工以外，也會在召開股東會時贈送紀念品給股東，因該紀念品為與推廣業務無關的饋贈，屬於交際應酬的貨物，依據營業稅法第19條第1項第3款及同法施行細則第26條第1項規定，其進項稅額同樣不得扣抵銷項稅額。因此，公司贈送股東會紀念品無論是來自向外採購或自家商品，也要依照上述規定辦理。

該局並籲請營業人自行檢視，逢年過節如有酬勞員工或交際應酬使用的貨物，請注意所支付的進項稅額申報扣抵銷項稅額情形及是否應視為銷售貨物開立發票等相關規定；如有違章漏稅情事，可儘速在未經檢舉或稽徵機關調查前，自動補報及加計利息補繳稅款，以適用稅捐稽徵法第48條之1免予處罰規定。

新聞稿聯絡人：銷售稅組李組長 06-2221041

財政部高雄國稅局表示，納稅義務人使用任何繳稅方式繳納111年度綜合所得稅後，皆可至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw>綜合所得稅>綜合所得稅電子結算申報繳稅>申報查詢)查詢繳稅紀錄。使用信用卡、晶片金融卡、電子支付及活期(儲蓄)存款轉帳者，可透過「線上繳稅紀錄查詢」即時查詢繳稅紀錄；使用現金及ATM繳稅者，可於繳稅次日起第3個工作日至「綜合所得稅繳稅紀錄查詢」查詢繳稅結果；使用委託取款轉帳繳稅者，可自112年6月15日起至「綜合所得稅委託取款狀態查詢」查詢提兌狀況。

該局特別以信用卡繳稅舉例說明，納稅義務人甲君使用信用卡繳稅後，因未收到發卡機構簡訊刷卡通知，又另以其他方式再次繳納，致重複繳納自繳稅款，向國稅局申請退稅。其實以信用卡繳稅取得信用卡授權碼後，就完成繳稅，即可透過上述網站連結即時查詢最新授權紀錄。若已取得信用卡授權碼且未取消授權，如未短繳則可放心無須再以其他方式重複繳納。發卡機構將待111年度綜合所得稅結算申報期間結束後，於112年6月初才會依據有效授權紀錄，將自繳稅款授權金額計入持卡人信用卡帳單中(非取得授權碼日即列入當期帳單)，請使用信用卡方式繳稅的民眾放心。

該局提醒，有自繳稅款未繳納或短繳者，戶籍所轄國稅局已於6月中旬陸續寄發綜合所得稅結算申報未(短)繳應自行繳納稅額催繳通知及繳款書，請收到後儘速前往代收稅款金融機構繳納(郵局及便利商店不代收)。國稅局不會主動以簡訊通知繳稅，亦不會發送交易成功或失敗簡訊，民眾若接獲類似電話或簡訊，務必提高警覺，並留意簡訊中網址連結的正確性，勿點擊不明來源連結或輕易提供個資。 如仍有疑問，請撥打免付費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢，國稅局將竭誠為您服務。

提供單位：徵收及資訊組    

聯絡人：陳美秀   課(股)長   聯絡電話：(07)7256600 分機7680

撰稿人：袁世鳳               聯絡電話：(07)7256600 分機7636

       財政部臺北國稅局表示，營利事業受控外國企業(下稱CFC)制度雖自112年度施行，惟營利事業辦理112年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳申報，不受營利事業CFC制度之影響。

       該局說明，營利事業暫繳稅額之計算方式有2種，一為依所得稅法第67條第1項規定，按上年度結算申報營所稅應納稅額之1/2為暫繳稅額；另一為依所得稅法第67條第3項規定，公司組織、合作社及醫療社團法人，會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得選擇以當年度前6個月之營業收入總額，依規定試算前半年營利事業所得額，按營所稅稅率，計算暫繳稅額。

       該局指出，營利事業依所得稅法第67條第1項規定按上年度結算申報營所稅應納稅額之1/2為暫繳稅額者，其暫繳稅額應包含上年度依營利事業CFC制度計算之應納稅額，惟營利事業CFC制度係自112年度施行，111年度尚無應認列CFC之投資收益，故營利事業依111年度應納稅額半數計算之112年度暫繳稅額，尚不因營利事業CFC制度自112年度上路而負擔稅額。

       該局進一步說明，營利事業倘依所得稅法第67條第3項規定，選擇以當年度前6個月之營業收入總額計算暫繳稅額者，考量營利事業CFC制度之各項適用要件及所得計算，係以全年度資料為基礎(如：股權控制比率、豁免條件、CFC當年度盈餘)，尚難於年度中判斷一境外關係企業是否係我國營利事業股東控制之CFC或計算應認列之CFC投資收益，為簡化行政作業及降低納稅義務人遵循成本，財政部於112年5月18日以台財稅字第11204543460號令核釋，營利事業選擇以當年度前6個月之營業收入總額計算暫繳稅額者，免依同法第43條之3規定試算應認列之投資收益。

     該局提醒，營利事業CFC制度已於今年開始施行，相關法令適用疑義，可至該局網站(https://www.ntbt.gov.tw)點選「首頁/主題專區/稅務專區/營利事業所得稅/反避稅制度專區」查詢，或訂閱該局電子報，以即時取得相關稅務訊息。

財政部南區國稅局恆春稽徵所表示，為提升電子化服務效能、減少徵納雙方依從成本並落實政府節能減碳政策，營利事業所得稅申報調帳查核案件，除會計師簽證申報案件、機關或團體申報案件、決算申報案件及清算申報案件外，只要如期提示完整帳簿資料電子檔案，且符合特定條件，可享免再提示憑證或免列選查等優惠。

該所說明，按財政部獎勵營利事業提示帳簿資料電子檔案實施要點規定，營利事業如期完成以網路平臺上傳或媒體遞送帳簿電子檔案者，可享有下列3大獎勵：(1)除經審核有異常項目者外，免再提示憑證供核；(2)經稽徵機關查獲當年度短漏所得稅稅額不超過新臺幣(下同)10萬元，或短漏報課稅所得額占全年所得額之比率不超過5％，且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，並繳清稅款及罰鍰，除當年度經稽徵機關調整全年所得額100萬元以上者外，其後2年度營利事業所得稅申報案件，未經人檢舉或無涉嫌違章短漏報所得額情事，得予以書面審核，免列入選案查核對象；(3)專人協助解決或指導有關稅務法令及實務問題。

110年度營利事業所得稅結算申報列選案件，已陸續於近期發出調帳通知函，該等營利事業可至財政部電子申報繳稅服務網站（https://tax.nat.gov.tw），下載營利事業電子帳簿上傳系統，其營利事業基本資料表及帳簿資料電子檔案經軟體審核無誤後，即可以網路上傳並列印收執聯，免送紙本帳簿，簡便又快速。　

該所進一步提醒，若有電子帳簿上傳系統軟體操作問題，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢；又為保障納稅義務人權利，營利事業若有稅捐爭議案件，可以尋求納稅者權利保護官協助，進行溝通或居中協調。

新聞稿聯絡人：工商稅股 胡股長

聯絡電話：08-8892484轉100

財政部臺北國稅局表示，營利事業受控外國企業(下稱CFC)制度雖自112年度施行，惟營利事業辦理112年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳申報，不受營利事業CFC制度之影響。
       

該局說明，營利事業暫繳稅額之計算方式有2種，一為依所得稅法第67條第1項規定，按上年度結算申報營所稅應納稅額之1/2為暫繳稅額；另一為依所得稅法第67條第3項規定，公司組織、合作社及醫療社團法人，會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得選擇以當年度前6個月之營業收入總額，依規定試算前半年營利事業所得額，按營所稅稅率，計算暫繳稅額。
       

該局指出，營利事業依所得稅法第67條第1項規定按上年度結算申報營所稅應納稅額之1/2為暫繳稅額者，其暫繳稅額應包含上年度依營利事業CFC制度計算之應納稅額，惟營利事業CFC制度係自112年度施行，111年度尚無應認列CFC之投資收益，故營利事業依111年度應納稅額半數計算之112年度暫繳稅額，尚不因營利事業CFC制度自112年度上路而負擔稅額。
       

該局進一步說明，營利事業倘依所得稅法第67條第3項規定，選擇以當年度前6個月之營業收入總額計算暫繳稅額者，考量營利事業CFC制度之各項適用要件及所得計算，係以全年度資料為基礎(如：股權控制比率、豁免條件、CFC當年度盈餘)，尚難於年度中判斷一境外關係企業是否係我國營利事業股東控制之CFC或計算應認列之CFC投資收益，為簡化行政作業及降低納稅義務人遵循成本，財政部於112年5月18日以台財稅字第11204543460號令核釋，營利事業選擇以當年度前6個月之營業收入總額計算暫繳稅額者，免依同法第43條之3規定試算應認列之投資收益。
     

該局提醒，營利事業CFC制度已於今年開始施行，相關法令適用疑義，可至該局網站(https://www.ntbt.gov.tw)點選「首頁/主題專區/稅務專區/營利事業所得稅/反避稅制度專區」查詢，或訂閱該局電子報，以即時取得相關稅務訊息。

（聯絡人：營所稅組陳股長；電話：2311-3711分機1308）