財政部北區國稅局表示，我國係以貿易立國，營業人貿易態樣為國內營業人（甲）接受國內課稅區買受人（乙）訂購國外貨物，並直接以買受人（乙）名義報關進口之交易型態，不論國內營業人（甲）係按買賣或居間方式處理，其營業稅均應按收取轉付差額視為佣金收入或按其所取得之佣金收入，開立應稅二聯式統一發票報繳營業稅。

該局說明，為遏止不法逃漏，該局賡續運用營業稅資料庫及智慧型選案系統加強列選查核營業人是否依規定開立統一發票報繳營業稅，請營業人切勿心存僥倖漏未報繳營業稅；該局舉例，甲公司111年間接受國內課稅區營業人乙公司訂貨，甲公司轉向國外丙廠商訂貨並直接以乙公司名義進口，經該局運用資料庫進行大數據分析，發現甲公司營業稅申報疑有異常，爰蒐集相關交易資料深入追查，查獲甲公司短漏報佣金收入銷售額1千萬餘元，除補徵營業稅額50萬餘元外，並依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重裁處25萬餘元。

該局籲請國內營業人自行檢視有無接受國內課稅區買受人訂貨，轉向國外廠商訂貨，並直接以買受人名義報關進口，卻未依規定開立二聯式統一發票報繳營業稅之情形，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向主管稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息者，即可適用稅捐稽徵法第48條之１規定免予處罰，如有稅務疑義，可就近向國稅局洽詢，或撥打免費服務電話0800-000-321，該局將竭誠提供服務。

財政部北區國稅局表示，公司或有限合夥事業購置自行使用之全新智慧機械、第五代行動通訊系統及資通安全產品或服務相關之支出總金額，符合產業創新條例第10條之1規定，在同一課稅年度內合計達新臺幣（下同）100萬元以上、10億元以下之範圍，提出具一定效益之投資計畫，並經各中央目的事業主管機關專案核准者，可按規定比率申請抵減營利事業所得稅應納稅額。其中同一課稅年度之認定，自111年度起，以交貨或技術服務提供完成之年度為準，倘有已交貨或服務已提供完成但尚未付款之情形，需先填具聲明書填寫預計於後續年度支出之金額，嗣後再補正付款證明文件予稅捐稽徵機關審查核定。

該局舉例說明，轄內甲公司111年度營利事業所得稅結算申報，填列「產業創新條例投資智慧機械與第五代行動通訊系統及資通安全產品或服務投資抵減稅額明細表」支出金額計3,000萬元（於111年交貨並已支付2,000萬元，尾款1,000萬元預計於112年支付），並擇定抵減率3％，自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額，申報可抵減稅額為90萬元（申報實際支出金額3,000萬元×3％）。該局查核時請甲公司提示尾款1,000萬元之付款證明文件，惟甲公司表示因該機器設備有品質不良之情形，發生進貨折讓400萬元，實際僅支付尾款600萬元，經該局核定可適用投資抵減支出金額為2,600萬元，可抵減稅額為78萬元（核定實際支出金額2,600萬元×3％）。

該局特別提醒，營利事業依產業創新條例第10條之1申請投資抵減時，除注意申請程序，應於抵減辦法規定期限內向中央目的事業主管機關完成線上申辦作業，並於辦理營利事業所得稅結算申報時，依規定格式填報外，另須注意此租稅優惠僅限於實際支出之價款、運費及保險費，不包括政府補助款、貸款利息及關稅等相關費用。如有任何疑問，可至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，將有專人為您說明。

近期房地產交易市場變化快速，不少營利事業想趁此時機進行不動產去化交易，藉以降低房地產價格波動所帶來的獲利風險。對此，財政部南區國稅局表示，不動產交易所牽涉到的日期包括所有權移轉登記日、價金收付日及發票開立日等不同日期，而上開日期有可能不在同一年度內發生，因此，營利事業出售不動產，應依正確房地交易所得歸屬年度辦理申報。

該局進一步說明，依營利事業所得稅查核準則第24條之2規定，營利事業出售不動產，其所得歸屬年度之認定，應以所有權移轉登記日為準，但所有權未移轉登記予買受人以前，已實際交付者，應以實際交付日期為準；兩者皆無從查考時，稽徵機關應依其買賣契約或查得資料認定之。因此，營利事業出售不動產之所得歸屬年度，原則上應以所有權移轉登記之年度為準，尚不以收款日或發票開立日為所得歸屬年度。

該局舉例說明，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報，列報出售8筆房地交易所得計新臺幣(下同)2,000萬元，惟經該局查得甲公司111年度總共完成所有權移轉登記之房地資料共計14筆，而其中6筆房地交易所得1,500萬元，甲公司係將其列入112年收取尾款及開立發票日之年度所得，致甲公司111年度涉及短漏報課稅所得1,500萬元，該局除補稅300萬元之外，並依所得稅法第110條第1項規定處罰。

該局提醒，營利事業出售不動產，如有所有權移轉登記日與實際收款日、統一發票開立日為不同年度之情形，應特別留意以所有權移轉登記日為交易所得歸屬年度列報相關損益，以免因漏報課稅所得遭補稅處罰，甚而影響盈虧互抵之權益。

營利事業結算申報營業虧損，如經查得有短漏所得額情事，加計短漏所得額後雖無應納稅額，仍會被處罰，所以營利事業務必誠實申報。

財政部南區國稅局表示，有部分營利事業誤以為營利事業所得稅申報虧損，加計短漏報所得額後仍是虧損，就不會被處罰。依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，按有無辦理結算申報處2倍或3倍以下罰鍰，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4千5百元。

該局舉例說明，甲公司辦理110年度營利事業所得稅結算申報，列報全年課稅所得額為虧損300萬元，後來經國稅局查獲當年度有短漏報所得額40萬元，雖加計該筆漏報之所得額後仍為虧損而無應納稅額，仍應就短漏所得40萬元依適用稅率20%計算之金額8萬元（40萬元×20%）處罰，因甲公司於稽徵機關裁罰處分核定前以書面承認違章事實，並願意繳清罰鍰，且查獲日前5年內未曾查獲有相同違章行為，所以依所計算金額8萬元處0.3倍罰鍰2萬4千元。

該局籲請營利事業誠實辦理營利事業所得稅結算申報，倘因疏失而有漏報所得額情事者，儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向國稅局補報並補繳稅款，以免被查獲短漏報所得額而遭處罰。

民眾如有相關疑義，可就近向國稅局洽詢，或撥打免費服務電話0800-000321，將有專人詳盡解說。

為保障自住需求，避免因課徵房地合一所得稅而降低個人重購房地的能力，所得稅法規定個人重購自住房地可申請房地合一稅額扣抵或退還。如欲申請適用房地合一重購稅額扣抵或退還，須符合哪些條件？

財政部高雄國稅局說明，依所得稅法第14條之8及房地合一課徵所得稅申報作業要點第20點規定，個人換屋適用房地合一所得稅重購退稅的優惠，須同時符合以下條件：1、出售舊房地與重購新房地的移轉登記時間在2年內。2、個人或其配偶、未成年子女應於該出售及重購的房屋辦竣戶籍登記並「居住」。3、該出售及重購的房屋無出租、供營業或執行業務使用。而所謂之「居住」，則需具「實際居住的事實」，方符合適用要件。

該局舉例說明，納稅義務人甲君於108年11月11日購買A屋並遷入戶籍，嗣於109年12月24日出售A屋，依規定申報繳納房地合一所得稅。後於111年5月17日購買B屋，申請退還已繳納之房地合一稅。惟該局查核發現甲君持有A屋期間用水情形註記為空戶，用電亦為少許度數，以房地客觀使用狀態而言，甲君持有期間顯無實際居住事實，雖其本人戶籍設於A屋且該屋無出租及營業情形，然而無居住之事實與自住房地規定不符，故否准其重購退稅之申請。

該局同時籲請納稅義務人注意，為避免投機、落實保障自住權益，個人經國稅局核定適用房地合一所得稅重購退稅或扣抵稅額的自住房地，如重購的新房地於5年內改作其他用途或再行移轉時，依稅法規定，國稅局將追繳原扣抵或退還的稅額。

納稅人如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部中區國稅局表示，依「所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則」第15點之1規定，在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業取得我國來源之勞務報酬或營業利潤，得自行或授權代理人或由扣繳義務人事先申請核定淨利率及貢獻度，使國內營利事業買受人（扣繳義務人）得據以計算所得額及扣繳稅款，以減少扣繳義務人先以給付額（收入）計算扣繳稅款，事後再由外國營利事業申請重新計算所得額並退還溢繳稅款，造成資金積壓之情形，並減輕徵納雙方事後退稅作業負擔。

該局進一步說明，鑑於實務上，部分外國營利事業於合約約定由國內營利事業買受人負擔該筆所得之扣繳稅款，國內營利事業未能取得該外國營利事業之授權代理申請核定淨利率及貢獻度，或未能知悉該外國營利事業申請核定之結果，致須按給付額依規定扣繳率扣繳稅款。故首揭認定原則亦規定，扣繳義務人若於給付該筆所得前可提示其實際負擔該我國來源收入應扣繳稅款之相關證明文件者，得為申請主體，免檢附外國營利事業委任書，依相關規定申請核定適用之淨利率及貢獻度，並以該我國來源收入按核定之淨利率及貢獻度計算所得額，依規定之扣繳率扣繳稅款。

該局舉例，外國營利事業A公司於112年度提供生產管理顧問服務與國內甲公司（即扣繳義務人），雙方約定報酬為新臺幣（下同）100萬元，並由甲公司負擔該我國來源收入應扣繳稅款。甲公司依首揭認定原則，檢附生產管理顧問合約等證明文件，事先向國稅局申請並經核定適用淨利率21%（行業標準代號：7020-99其他管理顧問）及貢獻度100%計算所得額。嗣甲公司於支付A公司該筆報酬時，爰依前揭核准之淨利率、貢獻度及扣繳率20%，計算並繳納扣繳稅款4萬2千元(我國來源收入100萬元×核定淨利率21%×貢獻度100%×扣繳率20%)。

民眾詢問，個人打算出售105年1月1日以後取得之農業用地，出售對象為公司，是否可以免納房地合一所得稅？

財政部高雄國稅局說明，依所得稅法第4條之5第1項第2款規定，個人交易105年1月1日以後取得「符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅之土地」，免納所得稅，換句話說，出售105年1月1日以後取得的土地，如符合農業發展條例第37條及第38條之1規定，並經地方稅稽徵機關核准或認定者，其出售土地的所得免納房地合一所得稅。

該局進一步說明，農業發展條例第37條第1項規定「作農業使用之農業用地移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅」，也就是說，作農業使用的農業用地出售與自然人時，才能符合得申請不課徵土地增值稅要件；反之，如將農業用地出售與公司（非自然人），因不符合農業發展條例第37條第1項規定，爰須於土地所有權移轉登記日之次日起算30天內，向申報時戶籍所在地國稅局申報並繳納土地交易的房地合一所得稅。

該局表示，個人出售作農業使用的農業用地，如要適用房地合一所得稅免稅者，除應取具「農業用地作農業使用證明書」或「符合農發條例第38條之1土地作農業使用證明書」外，還須取得地方稅稽徵機關核發「土地增值稅不課徵證明書」；即出售的土地須同時符合「作農業使用」及「移轉與自然人」，始能符合房地合一所得稅免稅要件。該局提醒，土地增值稅之應納稅額為0元，不能取代「土地增值稅不課徵證明書」，因此不可作為申請適用房地合一所得稅免稅的證明文件。

財政部北區國稅局表示，依據臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定，臺灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵，所扣抵稅額上限不得超過因加計該筆大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。

該局進一步說明，近日查獲轄內納稅義務人甲君110年度綜合所得稅結算申報，漏未將源自大陸地區營利所得20,000元及財產交易所得3,500,000元併同申報納稅，甲君雖主張採用網路申報該年度綜合所得稅，但因大陸地區來源所得非屬稽徵機關提供查詢之所得範圍，亦即納稅義務人於綜合所得稅申報期間向稽徵機關查調課稅年度所得資料、透過網路下載所得資料及稅額試算通知書，並不包含大陸地區來源所得資料，案經該局補稅並處罰鍰。

該局特別提醒，民眾如有是類所得而漏未申報者，在稽徵機關尚未調查或未經他人檢舉前，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定向戶籍所在地國稅局自動補報補繳稅款及加計利息，以免經查獲後遭補稅並受罰。民眾如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄分局、稽徵所及服務處洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

114年度中央政府總預算案歲入編列新臺幣（下同）3兆1,534億元，較113年度預算數2兆7,252億元，增加4,282億元，成長15.7％，其中稅課收入編列2兆7,740億元，占歲入88%，為近年來最高。政府透過總預算編列及執行，積極發展經濟，擴大投資社會照顧，讓經濟發展成功果實歸全民共享。

近年政府施政得當帶動經濟成長，自106年度起連續7年歲入歲出有賸餘，顯示政府財政持續改善，得以支撐國家預算擴增之量能，辦理更多福國利民政策。114年度中央政府總預算案歲出編列3兆1,325億元，較113年度預算數（含追加預算案）成長6.1％（倘不含追加預算案，歲出成長9.8％），歲入成長率15.7%高於歲出成長率，歲入足敷支應政府施政，顯示政府積極開源節流，以達到「創新經濟」、「均衡臺灣」、「包容成長」為目標，亦能同時維持財政穩健。

財政部表示，該部向來透過公股金融事業發揮金融支援功能促進經濟發展，在109年間推出「公股攜手，兆元振興」融資方案、「公股攜手，百億創投」投資方案，協助支援六大核心戰略產業、國際鏈結布局、創新轉型升級等企業資金需求；目前推動的「中小企業千億振興」融資方案，為擴大扶植中小企業，總額度兩度擴增至9,000億元；另為協助無自有住宅家庭購屋安居，兼顧整體房市健全發展，持續優化精進「青年安心成家購屋優惠貸款」；此外，因應氣候變遷挑戰，公股金融事業積極引領民營金融業者共同發揮投融資影響力，支持協助企業淨零轉型，建構金融、企業、社會與環境共生共榮之永續強韌金融生態圈。

財政部進一步說明，為落實「均衡臺灣」目標，強化中央與地方夥伴關係，近年中央持續透過中央統籌分配稅款及一般性補助款等財源挹注，地方財政明顯改善，整體地方收支112年度賸餘數達648億元。114年度中央統籌分配稅款併同一般性補助款對地方財源挹注達7,241億元，更大幅增加895億元，創下新高，將有助地方建設推展及財政改善。

財政部強調，為配合政府當前施政重點，賡續推動國家發展之各項重大政策，該部妥適規劃預算資源，並堅守財政紀律，以財政支援建設，建設培養財政，蓄積財政量能，提升國家整體財政韌性。

財政部北區國稅局表示，繼承人申報遺產稅時，應注意遺產中如有房屋土地，其死亡年度所發生之房屋稅及地價稅，若在繼承日還沒繳納，應按被繼承人生存期間占課稅期間之比例，自遺產總額中扣除，並非以房屋稅及地價稅繳款書所載稅額全數列報。

該局說明，依遺產及贈與稅法第17條第1項第8款規定，被繼承人死亡前，依法應納之各項稅捐，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅。其中被繼承人生前應納之房屋稅及地價稅部分，依財政部75年1月11日台財稅第7520338號函釋規定，應按被繼承人生存期間占課稅期間之比例（房屋稅之課稅期間為每年7月至次年6月，地價稅之課稅期間為每年1月至12月）計算可扣除金額，自遺產總額中扣除。

該局舉例說明，被繼承人A君於112年3月20日死亡，名下遺留房屋及土地，112年房屋稅新臺幣（下同） 70,000元及地價稅126,000元於112年5月及同年11月開徵，其繼承人於同年5月及11月分別繳納。A君遺產稅可自遺產總額扣除應納未納房屋稅及地價稅金額計算如附表。

該局提醒，納稅義務人辦理遺產稅申報時，可檢具被繼承人死亡前應納未納的房屋稅及地價稅繳款書，並依規定計算可扣除金額，自遺產總額中減除。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。