嘉基聯合記帳士事務所

營業稅 (1236)

週三, 08 十二月 2021 10:14

【營業稅】營業人當期無銷售額，「報一下，省3,000元」！

商場競爭瞬息萬變，有諸多因素影響營業人營業額衰退，甚至於短暫「歸零」，這時除了注意市場需求變化及經營策略調整外，也別忽略加值型及非加值型營業稅法第35條第1項規定，營業人不論有無銷售額，應以每2月為1期，於次期開始15日內，向主管稽徵機關申報銷售額，如未依規定期限申報，依同法第49條規定，其未逾30日者，每逾2日按應納稅額加徵1%滯報金，金額不得少於1,200元，不得超過12,000元；逾30日者，按核定應納稅額加徵30%怠報金，金額不得少於3,000元，不得超過30,000元。其無應納稅額者，滯報金為1,200元，怠報金為3,000元。…

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週三, 08 十二月 2021 08:51

【營業稅】使用統一發票營業人以自動販賣機銷售食品、飲料及收取停車費，國稅局將輔導自111年1月1日起逐筆開立統一發票

財政部中區國稅局表示，財政部於110年10月22日修正「統一發票使用辦法」、「稅籍登記規則」及「營業人以自動販賣機銷售貨物或勞務營業稅稽徵要點（以下簡稱自動販賣機稽徵要點）」規定，增修使用統一發票營業人以自動販賣機銷售食品、飲料及收取停車費者，自111年1月1日起應逐筆開立統一發票交付買受人。財政部考量營業人汰換設備或修改程式需作業時間，特別為本項新措施訂有緩衝期間，依自動販賣機之銷售類型與取得時點分別給予1年與6年輔導期間，免依加值型及非加值型營業稅法第48條、第52條及稅捐稽徵法第44條規定處罰（但自動販賣機已具備自行列印統一發票功能者不適用之）。…

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週三, 08 十二月 2021 08:28

【營業稅】營業人進貨憑證已申報扣抵後，發生進貨退出或折讓時，應於發生當期申報扣減進項稅額

財政部臺北國稅局表示，營業人進貨時取得進項憑證，已依規定將該進項稅額申報扣抵銷項稅額者，嗣後發生退貨或折讓時，應依規定開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」（以下簡稱進貨退出折讓證明單），並於開立進貨退出折讓證明單當期申報扣減進項稅額。該局說明，依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人當期銷項稅額扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付稅額。當營業人因購貨取得之進項憑證已列帳並申報扣抵銷項稅額後，嗣發生退貨或折讓，已出具進貨退出折讓證明單而收回之營業稅額，係屬原申報進項稅額之減少，倘未於發生進貨退出或折讓之當期列為進項稅額之減項，即涉有漏稅情事；惟如原進項憑證因故未申報扣抵銷項稅額，嗣後於發生進貨退出折讓時，則得免於當期申報扣減進項稅額，營業人如已依規定期限記帳者，尚無違章之疑慮。…

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週二, 07 十二月 2021 09:04

【營業稅】包作業營業人以工程款抵付罰款者，仍應依工程總額開立發票

財政部南區國稅局表示，包作業營業人承包工程，如因工程逾期遭發包人依工程合約處以罰款，發包人並自其應付工程款直接扣抵罰款者，由於被處罰款與依限開立發票係屬二事，承包人不得因以應收工程款抵付逾期完工罰款而免除開立發票與報繳稅款之義務，仍應依工程總額按工程合約所載每期應收價款時開立統一發票，報繳營業稅。該局舉例說明，甲公司承攬乙公司廠房整建工程，工程造價1千萬元（不含稅，下同），嗣因工程延宕未能如期完工，乙公司依約定自應付尾款100萬元中扣除逾期違約金40萬元，甲公司卻以相抵後淨額60萬元開立統一發票，經國稅局查獲40萬元漏未開立發票及申報銷售額，除補徵營業稅2萬元外，並裁處罰鍰。…

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週二, 07 十二月 2021 08:22

【營業稅】營業人與他人交換貨物或勞務，應依時價從高認定銷售額，開立統一發票報繳營業稅

財政部臺北國稅局表示，營業人如以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者，應以換出或換入貨物或勞務之時價，從高認定銷售額開立統一發票。 …

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週五, 03 十二月 2021 08:25

【營業稅】營業人提供電子資料代管服務予境外業者取得外匯收入適用零稅率

財政部於今(1)日發布新令核釋，營業人提供電子資料代管服務予在中華民國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體、組織(買受人)，供該等境外買受人於境外透過網路遠端操作使用其勞務，核屬在國內提供而在國外使用之勞務，其取得之收入得適用營業稅零稅率。 …

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週五, 26 十一月 2021 09:50

【營業稅】兼營投資業務之營業人於年底申報當年度最後一期營業稅常見違章態樣

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週四, 25 十一月 2021 08:28

【營業稅】為鼓勵營業人開立雲端發票，漏報一定比率發票得減免處罰！

財政部高雄國稅局表示：為營造我國電子化之稅務環境，增加營業人開立雲端發票誘因，財政部於110年9月15日修正發布「稅務違章案件減免處罰標準」第15條及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第51條規定部分，明定營業人依營業稅法第51條應處罰案件，若營業人開立雲端發票達一定比率，得減免處罰。 …

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