營利事業所得稅 (1132)
週一, 26 一月 2026 09:00
【營所稅】營利事業申報所得稅應正確列報兌換盈益或虧損
財政部中區國稅局表示，因應國際匯率波動頻繁，營利事業於辦理年度結算申報時，因外匯兌換產生之損益，應以實現者列報。 該局說明，營利事業國外進、銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之盈益或虧損，應依營利事業所得稅查核準則第29條、第98條規定，兌換盈虧以實現者為限，其若僅係因匯率波動而產生之帳面差額，不得列為當年度損益，並應依法自行調整，其計算方式得採先進先出法或移動平均法處理。…
閱讀 79 次數
週一, 26 一月 2026 08:46
【營所稅】營利事業未實現之費用及損失，原則上不得列報！
每到年底，營利事業皆會依財務會計「權責發生制」會計基礎估列當年度的費用或損失，對此，財政部南區國稅局表示，營利事業所估列之費用及損失，若於會計年度結束前，尚未實際發生，其本質屬於暫估或未實現支出，辦理營利事業所得稅結算申報時，原則上不得列報。 該局進一步說明，營利事業所得稅查核準則(以下簡稱查核準則)第63條第1項規定，營利事業未實現之費用及損失，除屬所得稅法第48條所定短期投資之有價證券準用同法第44條估價規定產生之跌價損失、查核準則第50條之存貨跌價損失、查核準則第71條第8款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金、查核準則第94條之備抵呆帳及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，不予認定費用及損失。…
閱讀 132 次數
週五, 23 一月 2026 09:06
【營利事業所得稅】營利事業辦理一次性移轉訂價調整注意事項
財政部北區國稅局表示，跨國集團為控管集團整體移轉訂價風險及降低重複課稅，常有進行一次性移轉訂價調整情形，為反映交易經濟實質、確保關係企業利潤符合常規並負擔合理稅負，財政部發布108年11月15日台財稅第10804629000號令，自109年度起，營利事業從事受控交易如符合一定要件並繳納相關稅捐（費）者，得於會計年度結束前進行一次性移轉訂價調整。 該局進一步說明，營利事業於辦理年度營利事業所得稅結算申報時，應自行檢視是否符合下列一次性移轉訂價調整要件，同時注意進行一次性移轉訂價調整之受控交易所影響之稅目及其申報或申請期限，如未能符合相關規定，將不予認定：…
閱讀 73 次數
週五, 23 一月 2026 08:41
【營所稅】營利事業計算CFC當年度盈餘，應留意源自「低稅負區」轉投資事業之投資損益不得列報減除
財政部北區國稅局表示，依營利事業認列受控外國企業（下稱CFC）所得適用辦法第6條規定，CFC當年度盈餘之計算，原則依我國認可財務會計準則計算之稅後淨利為基準，惟考量CFC位於「非低稅負區」轉投資事業可能需保留部分營運資金以備再投資需求，非基於避稅動機而保留，故放寬CFC當年度盈餘屬「源自非低稅負區」採權益法認列轉投資事業之投資損益可列為減項，俟該轉投資事業實際分配盈餘始計入CFC當年度盈餘。 該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅列報100%直接持有之CFC…
閱讀 137 次數
週五, 09 一月 2026 08:56
【營所稅】營利事業給付伙食費超額部分，應轉列為員工薪資所得
營利事業提供員工於工作時間的飲食及繕食開支，不論是實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，應留意計算伙食費的限額，超過限額部分應轉列為員工薪資所得。 財政部南區國稅局表示，由於伙食費屬薪資所得中各種補助費之一種，按理應合併員工薪資所得扣繳所得稅。惟為考量雇主之業務便利及營業需要，營利事業所得稅查核準則第88條規定，營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，職工每人每月伙食費，包括加班誤餐費，最高以新臺幣(下同)3,000元為限，得核實認定其伙食費並免視為員工的薪資所得。超過限額部分，營利事業如採按月定額發給員工伙食代金者，應轉列員工的薪資所得；如採實際供給膳食者，除營利事業已自行轉列員工薪資所得者外，不予認定。…
閱讀 336 次數
週二, 16 十二月 2025 08:59
【營所稅】營利事業列報修繕費應以實際發生者為限，且按支出性質正確歸屬費用或資本支出
財政部北區國稅局表示，營利事業列報修繕費支出，應以實際發生並與營業活動有關之支出為限，並依修繕費支出性質及所產生之效能正確歸屬為當年度費用或資本支出。 該局進一步說明，營利事業所得稅查核準則第63條規定，營利事業未實現之費用及損失，除屬短期投資有價證券跌價損失、存貨跌價損失、職工退休準備金、備抵呆帳及其他法律另有規定或財政部專案認定者外，不予認定；同準則第77條、第77條之1規定，修繕費支出凡足以增加原有資產之價值或其效能非2年內所能耗竭，且支出金額超過新臺幣（下同）8萬元者，應將該支出列為資本支出，加入原資產實際成本餘額內計算，依其效能所及年限分攤折舊費用。據此，營利事業列報於會計年度結束前，如有尚未實際發生而自行估列及未依規定資本化之修繕費，稽徵機關將依法予以調整補稅，並依所得稅法第100條之2規定，就核定補徵之稅額按日加計利息。…
閱讀 140 次數
週一, 08 十二月 2025 09:02
【營所稅】不動產出租業者申報營利事業所得稅應依實際營業內容正確適用行業代號
財政部北區國稅局表示，基於個人與營利事業之租賃所得稅負衡平，防杜納稅義務人利用轉換納稅主體規避稅負，財政部修正營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點（下稱擴大書審要點），自112年度起，排除行業代號「6811-12自有不動產租賃」及「6811-13不動產轉租賃」適用擴大書審要點。 該局說明，營利事業應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證，其帳載結算事項與所得稅法相關規定未符者，應於辦理營利事業所得稅申報（下稱營所稅申報）時，依所得稅法相關規定，自行依法調整，並依實際營業內容適用正確行業代號辦理申報。…
閱讀 122 次數
週一, 08 十二月 2025 08:55
【營所稅】境外電商申請適用租稅協定，營業利潤有條件可享免稅！
隨著網路跨境交易日益頻繁，許多營利事業會透過網路或其他電子方式向外國營利事業購買電子勞務，對此，財政部南區國稅局表示，我國營利事業在給付該筆費用時，如屬我國來源所得，則應依所得稅法規定，由扣繳義務人(即本國營利事業)依規定辦理稅款扣繳；但若該境外電商所在地國家已與我國簽署全面性租稅協定，則可申請適用該協定減免租稅。 該局進一步說明，截至114年10月31日，我國已與35個國家或地區簽署並生效全面性租稅協定，若境外電商是設立於與我國簽署全面性租稅協定之國家或地區者，其因跨境銷售電子勞務予我國營利事業所取得之營業利潤，可自行或委託代理人，填寫「外國營利事業跨境銷售電子勞務申請適用租稅協定營業利潤免稅申請書」，並檢附所在國家或地區稅務機關出具之居住者證明、合約書影本、委任書、所得相關證明等資料，向給付人所在地之國稅局申請核准減免所得稅。如該境外電商於申請適用所得稅協定前，我國營利事業已依各類所得扣繳率標準繳納稅款，則該營利事業可於取得營業利潤免稅核准函後，向國稅局辦理退還溢扣繳稅款事宜。…
閱讀 178 次數
週二, 02 十二月 2025 08:56
【營所稅】不動產出租業者申報營利事業所得稅應依實際營業內容正確適用行業代號
財政部北區國稅局表示，基於個人與營利事業之租賃所得稅負衡平，防杜納稅義務人利用轉換納稅主體規避稅負，財政部修正營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點（下稱擴大書審要點），自112年度起，排除行業代號「6811-12自有不動產租賃」及「6811-13不動產轉租賃」適用擴大書審要點。 該局說明，營利事業應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證，其帳載結算事項與所得稅法相關規定未符者，應於辦理營利事業所得稅申報（下稱營所稅申報）時，依所得稅法相關規定，自行依法調整，並依實際營業內容適用正確行業代號辦理申報。…
閱讀 202 次數
週四, 27 十一月 2025 08:46
【營所稅】營利事業虛報薪資，雖經核定虧損，仍應受罰
財政部中區國稅局表示，營利事業虛報薪資，經查證屬實，即使當年度課稅所得額剔除該虛報薪資後仍為虧損而無應納稅額，仍應依所得稅法第110條第3項規定處罰。 該局進一步說明，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，依規定倍數處罰。但最高不得超過新臺幣(下同)90,000元，最低不得少於4,500元。…
閱讀 166 次數
服務項目
專業知訊
節稅撇步
相關連結
嘉基聯合記帳士事務所
台中市北屯區昌平路一段95-8號五樓2
網站：www.chiachi.com.tw
TEL：(04)27037666
FAX：(04)22491212
E-mail：Email住址會使用灌水程式保護機制。你需要啟動Javascript才能觀看它
服務時間 08：30～18：00
[網站導覽]｜[sitemap]
Copyright © 2026 嘉基聯合記帳士事務所. Joomla templates powered by Sparky.