嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (988)

週二, 26 七月 2022 08:27

【營利事業所得稅】營利事業CFC制度自112年度施行，營利事業如有受控外國企業者應及早預作準備

中區國稅局彰化分局表示，為避免營利事業藉由在低稅負國家或地區成立受控外國企業（Controlled…

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週二, 26 七月 2022 08:26

【營利事業所得稅】公司與地主合建分售之廣告費應按售價比例分攤後列報

南區國稅局表示，建設公司每推出新建案時，常會利用廣告，增加曝光率，以提高銷售成績，但如果是與地主合建分售的話，該建案的廣告費應按房屋與土地的售價比例分攤後，方得列報為公司廣告費。該局說明，建設公司與地主採合建分售房屋及土地，建設公司為促銷目的所支付的廣告費，因其廣告效益已及於土地，自應依售價分攤於房地，再分別計算損益，才算合理，因此，基於收入費用配合原則，歸屬地主銷售土地部分的相關費用，包括廣告費等等，是不能從公司銷售房屋收入中減除，公司如有代地主負擔的廣告費，是不得列報為公司的費用。…

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週一, 25 七月 2022 08:27

【營利事業所得稅】營利事業將資金無息貸予他人，應依所得稅法規定設算利息收入

財政部臺北國稅局表示，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。該局舉例說明，甲公司108年度營利事業所得稅結算申報列報「其他應收款」新臺幣(下同)1.15億元，經查係108年1月1日與乙公司簽訂投資協議，協議中未載明投資內容及項目，僅約定甲公司交付投資款1.15億元予乙公司，乙公司於108年12月31日返還投資款並給付投資收益予甲公司，惟到期日後，乙公司未依約返還投資款及給付投資收益。嗣經甲公司說明因故未進行投資而暫借乙公司使用，核有資金貸與他人未收取利息之情事，該局爰依所得稅法第24條之3第2項規定，設算甲公司108年度利息收入300萬餘元(1.15億元x基準利率2.616%)，並補徵稅額60萬餘元。…

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週四, 21 七月 2022 08:26

【營利事業所得稅】國內營利事業投資外國公司經核准來臺掛牌買賣之股票而獲配之股利，應併計營利事業所得額課稅

財政部臺北國稅局表示，總機構在我國境內之營利事業投資外國公司經核准來臺掛牌買賣之股票，因而獲配之股利，應依所得稅法第3條規定併計營利事業所得額課稅。該局說明，依外國法律規定設立登記之外國公司，其依外國法律發行之股票，經中華民國證券主管機關核准來臺掛牌買賣者，該外國公司所分配之股利，非屬中華民國來源所得，總機構在中華民國境外之營利事業取得上開股利無需課徵我國營利事業所得稅，但總機構在我國境內之營利事業取得上開外國公司分配之股利，無論是現金股利或股票股利，因發行人為外國公司，不符所得稅法第42條投資於「國內」其他營利事業所獲配之股利不計入所得額課稅之規定，因此應依所得稅法第3條規定，併計營利事業所得額課稅。…

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週一, 18 七月 2022 08:36

【營利事業所得稅】營利事業解散，其前一年度的未分配盈餘應如何申報？

邇來常有納稅人詢問，公司解散其前一年度的未分配盈餘應如何申報？財政部高雄國稅局表示：營利事業解散如何辦理其前一年度的未分配盈餘申報，應視營利事業辦理清算完結日期而定，分述如下表：…

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週一, 18 七月 2022 08:30

【營利事業所得稅】110及111年度營利事業所得稅決算或清算按申報資料核定之案件，改以公告方式送達核定稅額通知書

財政部臺北國稅局表示，110及111年度營利事業所得稅決算或清算未列入選查並按申報資料大批核定之案件，係首批適用以公告方式代替個別填具及送達核定稅額通知書之案件，公告日期訂為111年7月29日。…

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週一, 18 七月 2022 08:28

【營利事業所得稅】營利事業外幣兌換損益，於實際發生時始能列報

財政部臺北國稅局表示，新臺幣匯率不斷波動，外銷廠商年度獲利因而受影響，營利事業辦理營利事業所得稅申報時，其外幣兌換損益，須於實際發生時始能列報，如僅係因匯率之調整而產生之帳面差額，並非實際發生之損益，不得列報為當年度兌換損益。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定，兌換盈益或虧損應以實現者分別列為收益或損失，若僅係因匯率調整而產生之帳面差額，免列為當年度之收益或不得列計損失。是以，營利事業帳列之外幣存款，在財務會計上需依年底匯率進行評價調整，並將調整金額認列為兌換損益；但在辦理營利事業所得稅申報時，因屬未實現損益，尚不得列為兌換損益。…

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