近日接獲某公司負責人來電詢問，因為公司營業情況不佳無法繼續經營，已經決定在今（113）年3月份要解散，公司的營利事業所得稅有那些需要申報及什麼時間要辦理申報？

財政部高雄國稅局說明，依據所得稅法第75條規定，營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止，辦理當期決算，於45日內，依規定格式，向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納；另外，同條文也規定，營利事業在清算期間的清算所得，應於清算結束之日起30日內，依規定書表格式向該管稽徵機關申報，並於申報前依照當年度所適用之營利事業所得稅稅率自行計算繳納。

該局依民眾詢問情況進一步說明，假設該公司於今年3月1日經全體股東同意解散，同年3月11日向主管機關申請解散登記，主管機關核准解散文書發文日期為同年3月18日，並於同年5月27日清算完結，該公司113年間相關營利事業所得稅有下列幾項應辦理申報：

該局提醒，營利事業辦理決、清算申報，除可至轄區當地分局、稽徵所臨櫃申報外，也可至財政部電子申報繳稅服務網站（網址https://tax.nat.gov.tw）下載申報軟體辦理網路申報，既省時又方便。

財政部南區國稅局表示，個人間借貸所收取之利息，屬所得稅法第14條第1項第4類所稱其他貸出款項利息之所得，應計入實際收取年度之利息所得課徵綜合所得稅，若雙方約定到期後本息一次償還，應於收到本金及利息之年度一次申報全部利息所得，而不是於借款期間逐年分別計算利息，申報綜合所得稅。

該局舉例說明，甲君於110年1月1日借給乙君500萬元，約定年息5%，於112年12月31日一併清償本金及3年利息共計575萬元，則甲君於112年12月31日收到本金及利息時，應將75萬元的利息所得併入112年度綜合所得稅一併申報。另該筆利息所得不是來自金融機構，不適用儲蓄投資特別扣除額之規定。

該局特別提醒，個人間貸出款項所收取之利息，不包含在稽徵機關提供查調的所得清單內，受領人仍應按實際收取利息所屬年度申報繳納綜合所得稅，民眾應特別注意，避免申報錯誤。

財政部臺北國稅局表示，營利事業於辦理所得稅結算申報時，如有從事受控交易，且符合財政部96年1月9日台財稅字第09604503530號令揭露規定者（詳附圖1），應依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則（以下簡稱移轉訂價查核準則）第21條規定填報申報書第B2至B5頁之關係人結構圖、關係人明細表、關係人交易彙總表、關係人交易明細表，並按同準則第22條第1項規定備妥移轉訂價報告或其他足資證明其訂價結果符合常規交易結果之替代文據。

該局提醒，營利事業如為跨國企業集團成員者，另應依移轉訂價查核準則第21條規定填報申報書第B6頁之跨國企業集團成員揭露資料，且經檢視不符合財政部108年12月10日台財稅字第10804651540號令規定之避風港標準（詳附圖2及3），屬應送交集團主檔報告及國別報告者，該境內跨國企業集團成員應依同準則第21條之1規定，於辦理所得稅結算申報時備妥集團主檔報告，並於會計年度終了後一年內送交所在地稽徵機關；該集團在我國境內有二個以上之成員者，得指定其中一個成員送交。而在國別報告方面，則應依同準則第22條之1規定，由境內最終母公司（於申報書第B6頁勾選項次2-1-1者）或我國境內應送交國別報告成員（於申報書第B6頁勾選項次2-1-2或項次2-1-3者）於會計年度終了後一年內送交國別報告至所在地稽徵機關。

該局舉例說明，跨國企業集團之最終母公司甲公司，係我國境內採曆年制之營利事業，其投資持有境外A公司及B公司之持股比例分別為60%及100%，甲公司、A公司與B公司依移轉訂價查核準則第3條第1款規定，相互間具從屬與控制關係，在符合財政部96年1月9日台財稅字第09604503530號令揭露規定之情況下，甲公司應將A公司與B公司之資料、持股比例結構圖和受控交易等資訊填報於申報書第B2頁至第B5頁，並備妥移轉訂價報告或其他替代文據，又因甲公司為跨國企業集團之成員，應另填報申報書第B6頁，且甲公司如屬應送交集團主檔報告及國別報告者，其應於辦理112年度營利事業所得稅結算申報時備妥集團主檔報告，並於113年12月31日前送交集團主檔報告及國別報告至所在地稽徵機關。

財政部中區國稅局表示，為維護租稅公平，促使營業人誠實申報納稅，本(113)年度營業稅(選案及網路交易)查核作業將自4月1日起展開，基於愛心辦稅，籲請營業人自行檢視帳證，如有短漏報情形，請於3月31日前自動補報並補繳稅款及加計利息，可免受罰。

該局說明，本年度查核重點，針對營業人銷售貨物或勞務（包含網路銷售）常見之違章態樣加強查核：(1)未依規定辦理稅籍登記報繳營業稅(2)銷售貨物或勞務短漏開統一發票或二聯式收銀機統一發票未據實申報銷售額(3)開立不實統一發票，幫助他人逃漏稅(4)進貨未依規定取得進項憑證或虛報進項稅額逃漏營業稅(5)購買國外勞務未依規定報繳營業稅(6)將應稅銷售額申報為零稅率或免稅銷售額。

該局進一步說明，黃金路段、夜市及高人氣聲量店家(包含排隊名店、媒體報導關注店家)，有無銷售應稅貨物或勞務未依規定辦理稅籍登記、短漏開統一發票報繳營業稅及未依規定取得進項憑證等情事，仍持續列為加強查核對象。
該局特別呼籲營業人自我檢視，如有違章漏稅情事，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，主動向所在地稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

財政部臺北國稅局表示，近年網路交易盛行，許多人透過網路購物平臺銷售商品或經營代購業務，如銷售額已達營業稅起徵點，應依法申請稅籍登記並報繳營業稅。 

該局說明，依據財政部109年1月31日台財稅字第10904512340號令，個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，其當月銷售額未達營業稅起徵點，得暫時免向國稅局申請稅籍登記，但當月銷售額達營業稅起徵點，亦即銷售貨物達新臺幣（下同）8萬元或銷售勞務達4萬元，應即向國稅局申請稅籍登記並繳納營業稅。

該局進一步說明，甲君於109年6月至112年8月間在網路平臺銷售貨物，109年6月至9月銷售額均為8萬元以下，同年10月起銷售額為9萬元，依上開規定，甲君於109年6月至9月之銷售額因未達營業稅起徵點，得暫時免向國稅局申請稅籍登記，惟10月之銷售額已達營業稅起徵點，因甲君未依規定申請稅籍登記並繳納營業稅，經查獲後就其109年10月至112年8月之銷售額補徵營業稅4萬餘元，並就漏稅額處1倍罰鍰。

該局呼籲，個人經營網路銷售貨物未申請稅籍登記擅自營業有逃漏營業稅情事者，於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速補辦稅籍登記並補繳稅額以免遭補稅受罰。

財政部中區國稅局表示，112年度綜合所得稅「所得及扣除額資料分開提供」及不提供「全部扣除額資料」或「醫藥及生育費扣除額」，應於113年2月15日至3月15日提出申請，申請相關事項如表列。

該局進一步說明，申請不提供「全部扣除額資料」或「醫藥及生育費扣除額」者，則當年度結算申報期間任何人都「無法查詢」申請人之前述扣除額資料。另納稅義務人或其配偶申請「分開提供所得及扣除額資料」者，於5月申報期間辦理綜合所得稅資料查調時，申請人或配偶皆僅能查調其本人的所得及扣除額資料。

該局特別提醒，納稅義務人或配偶即使申請分開提供所得及扣除額資料，但不符合分開申報條件，仍應合併申報綜合所得稅。

財政部北區國稅局表示，該局已陸續寄發111年度綜合所得稅結算申報核定補稅案件核定通知書及繳款書，繳納日期至113年3月10日截止。 

該局說明，納稅義務人接獲核定通知書及繳款書後，如認為核定補稅內容有錯誤，請於繳納期限內，檢具相關證明文件及更正申請書，向戶籍所在地國稅局分局、稽徵所申請更正；如查對無誤，請於繳納期限內繳納。若逾期繳納稅款，每逾3日須按應納稅額加徵1%滯納金，如逾繳納期限30日仍未繳納，將移送強制執行。

該局進一步說明，納稅義務人除可至代收稅款之金融機構（郵局不代收）以現金繳納外，也可以使用自動櫃員機（ATM）及透過「網路繳稅服務網站」以晶片金融卡、活期（儲蓄）存款帳戶及信用卡方式繳稅，或利用手機下載「電子支付」或「行動支付」APP掃描繳款書上QR-Code行動條碼，即可以綁定之信用卡、活期（儲蓄）存款帳戶或晶片金融卡繳納，立即完成繳稅。稅額在3萬元以下者，亦可至統一、來來（OK）、全家、萊爾富四家便利商店繳納。

該局提醒，納稅義務人請於繳納期間利用多元管道繳納稅款，以免逾期繳納加徵滯納金或遭移送強制執行，如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

財政部北區國稅局表示，該局已陸續寄發111年度綜合所得稅結算申報核定補稅案件核定通知書及繳款書，繳納日期至113年3月10日截止。

該局說明，納稅義務人接獲核定通知書及繳款書後，如認為核定補稅內容有錯誤，請於繳納期限內，檢具相關證明文件及更正申請書，向戶籍所在地國稅局分局、稽徵所申請更正；如查對無誤，請於繳納期限內繳納。若逾期繳納稅款，每逾3日須按應納稅額加徵1%滯納金，如逾繳納期限30日仍未繳納，將移送強制執行。

該局進一步說明，納稅義務人除可至代收稅款之金融機構（郵局不代收）以現金繳納外，也可以使用自動櫃員機（ATM）及透過「網路繳稅服務網站」以晶片金融卡、活期（儲蓄）存款帳戶及信用卡方式繳稅，或利用手機下載「電子支付」或「行動支付」APP掃描繳款書上QR-Code行動條碼，即可以綁定之信用卡、活期（儲蓄）存款帳戶或晶片金融卡繳納，立即完成繳稅。稅額在3萬元以下者，亦可至統一、來來（OK）、全家、萊爾富四家便利商店繳納。

財政部南區國稅局屏東分局表示，財政部在去(112)年底公告112年度每人基本生活所需的費用金額是新臺幣(下同)20.2萬元，較111年度增加6,000元，今(113)年5月申報綜合所得稅時，就可適用。

依據納稅者權利保護法第4條及同法施行細則第3條規定，納稅者為維持基本生活所需的費用不得加以課稅，是指納稅者按財政部公告當年度每人基本生活所需的費用乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算的基本生活所需費用總額，超過依所得稅法規定可以減除的免稅額及扣除額(包括標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額)合計數的差額部分（即基本生活費差額），可以從申報戶當年度綜合所得總額中減除，免予課稅。

該分局舉例，甲君夫妻一家6口，家庭成員除夫妻外，還扶養就讀大學、國小及3歲幼兒共3名子女，另扶養年齡68歲也符合適用長期照顧特別扣除額資格的母親，甲君112年度綜合所得稅結算申報選擇採用標準扣除額，則甲君家戶基本生活費總額為121.2萬元（20.2萬元×6人），基本生活費比較項目合計數為106.5萬元〔全戶免稅額55.2萬元（9.2萬元×6人）+標準扣除額24.8萬元＋教育學費特別扣除額2.5萬元＋幼兒學前特別扣除額12萬元＋長期照顧特別扣除額12萬元〕，差額部分是該申報戶的基本生活費差額14.7萬元（121.2萬元－106.5萬元），就可以從綜合所得總額中減除，計算綜合所得淨額。

該分局籲請民眾注意今年每人基本生活費相關規定，以維護自身權益。

財政部北區國稅局表示，營業人年節前後因犒賞員工舉辦之尾牙、春酒，取得之場地租金、餐飲、表演費支出及購買摸彩獎品等進項憑證，依規定不得申報扣抵銷項稅額。

該局進一步說明，營業人酬勞員工個人之貨物或勞務所取具之進項稅額，係屬職工酬勞性質，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款規定，不得扣抵銷項稅額。

該局舉例，A公司為酬勞員工一年的辛勞，於年後舉辦春酒聚餐，並購買100台火烤兩用鍋作為餽贈公司員工之春節禮品，取得之三聯式統一發票銷售額1,318,000元及進項稅額65,900元，因其性質係屬酬勞員工之費用，與業務無關，依前開規定，不得申請扣抵其銷項稅額。

該局提醒，請營業人自行檢視舉辦尾牙、春酒所取具之進項憑證，如有誤申報扣抵之情事，在未經檢舉或調查前，請儘速向所轄稽徵機關辦理更正申報，並自動補報補繳所漏稅額，避免因一時疏忽而受罰，如有任何疑義，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，將有專人為您詳細說明。