財政部臺北國稅局表示，營業人取得銷售貨物或勞務產生之賠償款，應依規定開立統一發票並報繳營業稅。
       該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第1條及第16條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵營業稅；而銷售額即為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。故營業人取得之賠償款，如係因銷售貨物或勞務取得者，應依規定開立統一發票並報繳營業稅。
       該局舉例說明，甲公司出售客製化機具1臺予乙公司，售價新臺幣(下同)500萬元，雙方約定若乙公司違約棄單時，應支付甲公司50萬元之賠償款。如乙公司因違約棄單支付50萬元賠償款予甲公司，該款項屬甲公司銷售貨物收取之代價，應依規定開立統一發票報繳營業稅。
       該局呼籲，營業人如有因銷售貨物或勞務取得相關之賠償款，未依規定開立統一發票者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向所在地國稅局分局、稽徵所、服務處自動補報並補繳所漏稅款，得依稅捐稽徵法第48條之1規定，加息免罰。

財政部中區國稅局表示，營利事業為擴大營業，於適當地點購買土地及地上舊屋，拆除舊屋後，再依需求重建新屋或規劃土地用途，則該購買舊屋所支付的價款及拆除費用，不得列為當年度損失。

中區國稅局說明，依所得稅法第45條規定，資產的實際成本，包括取得之代價，及因取得並為適於營業上使用而支付之一切必需費用。同法第57條規定，固定資產因特定事故未達耐用年數而提早毀滅或廢棄者，得提出確實證明文據，以其未折減餘額列為當年度損失。所以，營利事業購入土地及地上舊屋後，如未經使用即予拆除舊屋，因自始未供營業使用，該舊屋的購買價款及拆除費用尚不能列報固定資產報廢損失；倘營利事業拆除重建新屋，應將相關成本費用計入新建房屋之成本，若未興建新屋，則應一併計入土地成本。

國稅局舉例，甲公司110年度營利事業所得稅列報處分資產損失新臺幣（下同）777萬元，經查甲公司110年1月購置房地後，即將不符合其需求之舊屋於同年3月拆除，因土地上尚未重建新屋，該公司乃將舊屋的購買價款及拆除費用列報處分資產損失。惟依前揭規定，甲公司購置舊屋後旋即拆除，該建物既未供營業使用，且未興建新屋，國稅局乃將購買舊屋之成本及拆除費用轉列土地成本，並剔除該項損失，補徵稅款155萬餘元。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人：營所稅組 蔡妙萍
電話：（04）23051111轉7115

財政部南區國稅局表示，營利事業因國外被投資事業減資彌補虧損、合併、破產或清算發生營業虧損產生損失時，應以實現者為限，且應提供符合規定之相關證明文件，才可列報投資損失。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第99條規定，投資損失應以實現者為限；其被投資事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定。投資損失應有被投資事業減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。但被投資事業在國外且無實質營運活動者，應以其轉投資具有實質營運之事業，因營業上虧損致該國外被投資事業發生損失的證明文件，並應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關的驗證或證明；在大陸地區者，應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務的機構或團體的證明。

例如：甲公司111年度列報國外被投資A公司因減資彌補虧損所產生的投資損失1千萬元，因A公司註冊登記地在英屬維京群島(BVI)，並無實質營運活動，A公司虧損是因其轉投資有實質營運活動的大陸B公司營運虧損發生，所以甲公司除提供A公司減資彌補虧損證明文件，尚須提供大陸B公司因實質營運產生營業虧損的證明文件，並應有財團法人海峽交流基金會的證明，才可列報上開國外投資損失。南區國稅局提醒營利事業，在列報上應符合相關規定要件並檢附證明文件，俾利稽徵機關審認。

新聞稿聯絡人：營所稅組 王審核員 06-2223111轉8059

財政部北區國稅局表示，依所得稅法第4條之4規定，營利事業交易105年1月1日以後取得之土地，其交易所得屬房地合一新制，應課徵所得稅，不得自全年所得額中減除。
       

該局指出，營利事業出售土地時應注意其取得日屬104年12月31日以前或105年1月1日以後，分別適用所得稅法第4條第1項第16款免納所得稅或第4條之4房地合一新制課徵所得稅，如屬前者免納所得稅，方可將出售土地利益列報於營利事業所得稅結算申報書第101欄「免徵所得稅之出售土地利益(損失)」欄位，自當年度全年所得額中減除，以計算當年度課稅所得額。
       

該局舉例說明，甲公司於110年度出售1筆土地，處分利益450萬元列報於當年度營利事業所得稅結算申報書之「處分資產利益」及「免徵所得稅之出售土地利益」項下，並於計算課稅所得額時自全年所得額減除450萬元，嗣經該局查得土地取得日為105年1月29日，應適用房地合一新制課徵所得稅，該局除依法調整補稅外，並按所得稅法第110條規定處罰。
       

該局呼籲，營利事業於申報出售土地損益時，務必留意土地取得日，據以判斷適用之稅制。如自行發現違反相關規定致短漏報所得者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可加計利息免予處罰。如仍有不明瞭之處，可至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

新聞稿聯絡人：營所稅組   劉股長
聯絡電話：(03)3396789轉1340

財政部中區國稅局表示，營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，於廢止前嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)施行期間（109年1月15日至112年6月30日）內，符合下列情形之一，可於辦理112年度營利事業所得稅暫繳申報期間（採曆年制為112年9月1日至10月2日，因9月30日適逢例假日順延）內，檢附申請書及相關證明文件向所在地國稅局申請免辦理112年度營利事業所得稅暫繳：
一、經中央目的事業主管機關提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者。
二、其他因受疫情影響，致短期間營業收入驟減(例如自109年1月起任連續2個月之月平均營業額或任一1個月之營業額較108年12月以前6個月或107年以後之任1年同期平均營業額減少達15％，或其他營業收入驟減情形)者。

該局進一步指出，營利事業112年度會計年度始日在7月1日以後者，其112年度會計年度已非紓困條例施行期間，應依規定辦理暫繳。另為簡化申請作業，營利事業於所得稅法第67條第1項規定辦理營利事業所得稅暫繳申報期間開始前，已依財政部相關令釋免辦理109、110或111年度營利事業所得稅暫繳者；或因疫情影響經國稅局核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額，或核准退還營業稅溢付稅額者，皆無須再提出申請，可直接適用免辦理112年度營利事業所得稅暫繳。

該局提醒，上開紓困措施循例採「申請從簡，認定從寬」原則辦理，申請書及暫繳相關資訊已登載於該局網站(網址 https://www.ntbca.gov.tw)「首頁\主題專區\稅務專區\營利事業所得稅\營利事業所得稅暫繳專區」項下，民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

財政部高雄國稅局表示，依統一發票使用辦法第20條第1項規定，營業人銷售貨物或勞務，於開立統一發票後，發生銷貨退回或折讓等情事，而開立統一發票之銷售額已申報者，應取得買受人出具之「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」。故買方營業人發生進貨退出或折讓，應於進貨退出或折讓之發生日出具「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」，除作為本身申報扣減進項稅額及記帳憑證外，應交付賣方營業人作為申報扣減銷項稅額及記帳之憑證。

該局進一步說明，加值型及非加值型營業稅法第15條第2項後段規定：「營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。」營業人申報扣抵銷項稅額之進項稅額憑證，嗣後發生進貨退出或折讓，係屬原申報進項稅額之減少，倘未依規定於發生當期申報扣減進項稅額致生虛報進項稅額之情事者，依同法第51條第1項第5款規定，應處漏稅罰。

該局舉例說明，A公司於112年4月1日向B公司進貨，取得載有營業稅額之統一發票新臺幣(下同)金額100萬元、稅額5萬元，並已於112年3-4月期營業稅申報扣抵銷項稅額，惟此筆進貨於112年6月2日發生進貨退出金額20萬元、稅額1萬元，A公司雖出具進貨退出或折讓證明單予B公司，惟A公司卻未於112年5-6月期營業稅申報扣減該1萬元進項稅額，經稽徵機關查獲後，除補稅外並予以處罰。

該局提醒，如營業人取得之進項稅額憑證倘係雲端發票或電子發票證明聯，即可利用電子發票整合服務平台「折讓單查詢/列印/下載」功能，自行檢視有無漏報進貨退出或折讓，避免上開之違漏情事。民眾如有相關問題，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，也可至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」查詢。

提供單位：鳳山分局

聯絡人：林川雄 課長           聯絡電話：(07)7404001分機5930

撰稿人：莊凱誠                   聯絡電話：(07)7404001分機5954

       財政部臺北國稅局表示，營利事業經由其在第三地區投資設立之公司轉投資大陸地區之公司，於列報第三地區公司之投資收益時，其屬源自轉投資大陸地區公司獲配之投資收益部分，應併同臺灣地區來源所得報繳所得稅，但該部分大陸地區投資收益在大陸地區及第三地區已繳納之所得稅，得自營利事業所得稅應納稅額中扣抵。

       該局說明，營利事業獲配前開轉投資大陸地區公司之投資收益，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定辦理營利事業所得稅結算申報列報扣抵所得稅時，應注意以下事項：(一)按權責發生年度認列投資收益，並依臺灣地區與大陸地區人民關係條例施行細則第21條規定備妥相關納稅憑證及證明文件。(二)其扣抵之數，不得超過因加計大陸地區來源所得而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。

       該局舉例說明，臺灣甲公司經由其投資之開曼群島A公司100%轉投資大陸B公司，B公司之盈餘新臺幣(下同)300萬元於110年間全部分派予A公司，已在大陸地區繳納10%股利所得稅30萬元，A公司同年再將該獲配之投資收益全額分派予甲公司，在開曼群島無繳納稅額。若甲公司110年度營利事業所得稅結算申報，列報課稅所得額100萬元，其中包含臺灣地區來源所得額-200萬元，以及第三地區開曼群島A公司源自大陸地區之投資收益300萬元，則甲公司源自大陸地區之投資收益在大陸地區及第三地區已繳納之所得稅30萬元，已超過加計大陸地區來源所得而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額20萬元限額(計算如附表)，故甲公司得依相關規定備妥文件列報大陸地區來源所得在大陸地區及第三地區已繳納之所得稅可扣抵之稅額為20萬元。

       該局呼籲，營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時，如有列報大陸地區來源所得及扣抵在大陸地區及第三地區已繳納之所得稅，請依前揭相關規定辦理，以維護自身權益。

財政部中區國稅局表示，依據所得稅法及各類所得扣繳率標準規定，檢舉獎金不須併入綜合所得稅申報，惟扣繳義務人於給付時，應按核發獎金金額扣繳20%稅款。

中區國稅局舉例說明，109年間檢舉人提供具體事證向該局檢舉納稅義務人於107年短漏報所得逃漏稅捐，經該局查明屬實後，對被檢舉人處罰鍰並徵起新臺幣(下同)565,503元，依該罰鍰之20%，核發檢舉獎金113,100元，並依前揭規定，按核發金額113,100元扣繳20%稅款，即22,620元，檢舉人實際領取90,480元。

如有任何疑義，歡迎撥打免付費電話0800-000-321，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人：法務組 蔡豐吉
電話（04）23051111轉8154

財政部高雄國稅局表示，111年度綜合所得稅第1批退稅案件，未採用直接劃撥方式或填寫之存款帳戶無法撥入而以憑單退稅者，退稅憑單已在112年7月31日陸續以掛號寄發，憑單兌領期限從112年7月31日起至同年9月28日止，請民眾儘速於兌領期限內，持向指定的金融機構兌領或提出交換。

該局說明，若退稅憑單金額未滿5千元者，可攜帶退稅憑單、國民身分證及印章向憑單上指定的撥付銀行兌領現金，其餘均須存入金融機構或郵局帳戶，透過票據交換方式，才能領到退稅款。

該局特別呼籲，請納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，多多採用「存款帳戶」直撥退稅，除退稅款於退稅當日立即撥入外，不必擔心退稅憑單遺失、污損或過期須申請補發或展延，並免前往金融機構提兌奔波，便捷又安全的享受退稅小確幸。

該局溫馨提醒，國稅局不會電話通知納稅義務人於ATM進行相關操作，請民眾留心詐騙電話。如有任何退稅問題，請撥打免付費服務電話0800-000321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：徵收及資訊組

聯絡人：陳美秀股長       聯絡電話：(07)7256600 分機7680

撰稿人：施孟姍             聯絡電話：(07)7256600 分機7681

財政部高雄國稅局表示，高雄地區近日受海葵颱風影響，造成部分區域發生災情，按查定銷售額課徵營業稅之小規模營業人因受風災影響無法營業者，可向所轄國稅局分局或稽徵所申請，准予扣除其未能營業之天數，以實際營業天數計徵查定營業稅額。

該局進一步說明，為落實為民服務，顧及受災營業人之實際營業狀況，將秉持從寬、從速原則，主動協助及輔導受災營業人減免營業稅事宜。該局並提醒營業人辦理租稅減免，除了可臨櫃辦理與書面郵寄申請外，也可多加利用線上申請，相關申請書及應檢附文件資訊可至該局網站「災害損失報備專區」（財政部高雄國稅局首頁/主題專區/稅務專區/稅務行政類/災害損失報備專區）查詢，快速又省時。

該局呼籲，營業人如對災害損失相關稅捐減免規定或報備方式有不明瞭者，可於上班期間撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：銷售稅組營業稅一股
聯絡人：陳燕菁股長   

聯絡電話：(07)7256600 分機7310

撰稿人：張嘉玲         

聯絡電話：(07)7256600 分機7311