財政部北區國稅局表示，為促進營利事業以盈餘進行實質投資，依據產業創新條例第23條之3規定，公司或有限合夥事業自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，因經營本業或附屬業務所需，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，實際支出金額之合計數達新臺幣（下同）100萬元，該投資金額得列為當年度未分配盈餘之減除項目。

該局指出，公司或有限合夥事業以盈餘進行實質投資，依「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」規定，其實質投資之「投資日」及「支付日」必須均符合於盈餘發生年度之次年起3年內完成，並於辦理未分配盈餘申報時，依規定格式填報及檢附相關證明文件送所在地稅捐稽徵機關審查；前述投資日之認定如下：
1、向他人購買建築物，以完成所有權登記日期為準；無須辦理所有權登記者，以受領日期為準；自行或委託他人興建建築物，以建設主管機關核發使用執照日期為準；無須核發使用執照者，以建築相關證明文件載明之完工日期為準。
2、購置軟硬體設備，以交貨日為準；購置技術，以取得日期為準。
3、自行或委託他人興建建築物或購置軟硬體設備，屬分期興建或分批交貨，以各期興建完成驗收日期或各批設備交貨日期為準。

該局舉例說明，甲公司109年度未分配盈餘申報，列報依產業創新條例第23條之3規定實質投資減除金額6,000萬元，經核相關明細、合約、統一發票、驗收單、付款紀錄及財產目錄等資料，發現其中購置機器設備3,000萬元之款項，交貨日（即投資日）雖為110年度，惟係於109年度支付，依前揭辦法規定，不得列為109年度未分配盈餘之減除項目，予以剔除補稅。

該局特別提醒，公司或有限合夥事業如於辦理未分配盈餘申報後始完成投資者，應於完成投資日起1年內，依規定填具更正後申報書及檢附相關證明文件向所在地稅捐稽徵機關申請重新計算未分配盈餘，退還溢繳稅款，如仍有不明瞭之處，可至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或利用免付費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

財政部於今（23）日公告113年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額（詳附表），納稅義務人於114年5月申報所得稅時適用。

財政部說明，綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額，依所得稅法規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3％以上時，按上漲程度調整。前開各項金額上次調整年度為111年度，113年度適用之平均消費者物價指數與111年度適用之指數相較，上漲5.50％，已達應調整標準，爰依規定按上漲程度調整。預估受益戶數約662萬戶，增加民眾可支配所得新臺幣175億元。

營利事業及個人免依所得基本稅額條例（下稱本條例）規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額，依本條例規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達10％以上時，按上漲程度調整。個人適用之金額上次調整年度為103年度，113年度適用之平均消費者物價指數與103年度適用之指數相較，上漲12.18％，已達應調整標準，爰依規定按上漲程度調整；至營利事業適用之金額上次調整年度為112年度，113年度適用之平均消費者物價指數與112年度適用之指數相較，未達應調整標準，爰免予調整。

財政部進一步說明，上開各項金額按消費者物價指數連動調整，係為符合國民經濟情況，依法進行之調整機制，有別於一般具特定政策目的之減稅措施，納稅義務人於114年5月申報所得稅時適用。

［附113年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表、113年度綜合所得稅速算公式］

財政部表示，為穩定物價，依據加值型及非加值型營業稅法第9條之1規定，會同經濟部及農業部函報行政院核定公告自113年1月1日起至3月31日止，延續調減進口黃豆、小麥、玉米3項貨物應徵之營業稅100％。

財政部說明，行政院前核定公告自去（111）年2月7日起至本（112）年12月31日止免徵進口黃豆、小麥及玉米營業稅。受俄烏戰爭持續影響、本年10月上旬爆發以巴衝突，加以氣候異常頻率增加，推升國際大宗物資價格波動風險，考量全球通膨風險因素續存，為及早因應及持續減輕國內業者營運負擔並穩定末端售價，照顧民生，鄭副院長聽取相關部會評估意見後，於本年11月3日行政院穩定物價小組會議指示延長降稅措施3個月，行政院爰依法於同月17日核定公告自113年1月1日起至3月31日止，延續免徵黃豆、小麥及玉米進口營業稅。

財政部呼籲營業人及進口業者響應政府政策，將上開降稅利益如實反映降低相關商品售價，以切合政府穩定物價美意。

財政部臺北國稅局表示，營業人銷貨附送之贈品或舉辦抽獎贈送獎品，除應設帳記載外，可免開立統一發票。

該局說明，營業人以其產製、進口或購買之貨物無償移轉他人，依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款後段規定，應視為銷售貨物開立統一發票。惟當此無償移轉之貨物係屬供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品、及依合約規定售後服務免費換修零件者，營業人如依視為銷售規定開立統一發票給自己，於申報銷項稅額之同時，又可同額申報進項稅額，為簡化作業，除應設帳記載外，可免開立統一發票。

該局舉例說明，甲寢具公司為促銷商品舉辦年終回饋，消費者購買雙人床包四件組即贈送枕頭套1組，甲公司贈送枕頭套給消費者時，因隨貨附贈屬供本業及附屬業務使用，依上開說明應設帳記載，可免開立統一發票。惟若甲公司將購買作為贈品使用之貨物轉供自用或無償移轉他人所有，則應視為銷售按時價開立統一發票，並報繳營業稅。

該局呼籲，請營業人自行檢視，如有將贈品轉供自用或無償移轉他人所有，而未依規定開立統一發票並報繳營業稅者，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄稽徵機關補報及補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

邇來常有民眾或營業人對於政府委託代辦社會福利勞務、文化勞務及委託合作社、農會、漁會、工會、商業會、工業會代辦業務免徵營業稅的規定，其中委託人「政府」的範圍為何？常有不清楚的地方。

財政部高雄國稅局說明，99年2月3日修正公布中央行政機關組織基準法（下稱組織基準法）第3條規範中央行政機關組織，除保留原「機關」、「獨立機關」定義並刪除「附屬機關」外，另增訂「機構」定義，指機關依組織法規將其部分權限及職掌劃出，以達成其設立目的的組織；另同法第16條規定，機關於其組織法規規定權限、職掌範圍內，得設附屬實（試）驗、檢驗、研究、文教、醫療、社福、矯正、收容、訓練等機構；機構組織，準用組織基準法規定。故組織基準法規定的「機構」，其權限及職掌原係所屬機關一部分，其本質可認屬機關延伸。例如衛生福利部為辦理老人業務及依法執行相關福利事項，依「衛生福利部老人身心障礙兒童及少年福利機構組織準則」所設老人之家，為其四級機構，依其權限及職掌屬機關的延伸。

為因應社經環境變遷需要及政府組織調整，財政部特於112年11月2日發布台財稅字第11204651080號令核釋，營業稅法第8條第1項有關政府委託代辦勞（業）務，所稱「政府」包括政府行政機關及組織基準法第3條第3款規定的機構，且政府委託代辦勞（業）務應以政府基於職能所應為，並由政府直接委託代辦者為限。

該局呼籲，接受政府委託代辦勞（業）務者，應注意得免徵營業稅的適用規定。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部中區國稅局表示，對解散或已無依勞動基準法規定提撥勞工退休準備金員工之營利事業，在結清勞工退休準備金專戶，領回之結餘款應作為當年的其他收入。

該局說明，營利事業就其員工選擇適用勞動基準法退休制度，繼續依勞動基準法第56條第1項規定提撥之勞工退休準備金，已於提撥年度以薪資支出等營業費用列支，嗣因營利事業於支付該等員工退休金及資遣費後，已無適用勞動基準法舊制支付退休金之員工，依規定結清勞工退休準備金專戶而領回之結餘款項，應轉列領回年度其他收入課稅。

該局指出，查核轄內A公司109年度營利事業所得稅結算申報案件，發現A公司已無適用舊制退休金工作年資之員工，於109年間向主管機關結清其舊制勞工退休準備金專戶，並領回結餘款新臺幣140萬餘元，惟A公司漏未申報該筆結餘款收入，經該局核定補徵稅款，並依所得稅法第110條規定裁處罰鍰。

該局呼籲營利事業如有結清勞工退休準備金專戶並領回結餘款，務必於申報當年度營利事業所得稅時，將領回之結餘款列報為其他收入，以免因漏報所得遭補稅處罰。

如有任何疑問，請撥打免費電話0800-000321。該局將竭誠服務。

財政部於日前（112年11月2日）發布解釋，放寬個人交易因連續繼承（受遺贈）取得的房屋、土地（下稱房地），依房地合一所得稅制計算下列期間時，得將連續「各次」繼承（受遺贈）的被繼承人（遺贈人）持有期間合併計算：

一、所得稅法第14條之4第3項規定有關適用稅率的持有期間。

二、所得稅法第4條之5第1項第1款第1目及第2目規定有關自住優惠適用要件的6年期間。

財政部說明，個人因繼承（受遺贈）而取得的房地，可能具有照顧遺屬或繳納遺產稅等需求，須於短期內將該房地出售，如因持有期間較短而適用高稅率，未盡合理，爰所得稅法第14條之4第4項規定繼承人（受遺贈人）於計算上開期間時，得併計被繼承人（遺贈人）持有期間。由於房地如果連續發生2次以上（含當次）繼承（受遺贈）而移轉所有權者，同樣具有前述情形，且對各次繼承人（受遺贈人）而言，其取得時點及原因具有非人為所能操控的特性，故該部放寬將「各次」被繼承人（遺贈人）持有期間均納入併計範圍，以利適用較低稅率或自住優惠［課稅所得新臺幣（下同）400萬元以內免稅；超過部分適用10%稅率］，以兼顧情理，落實稅法規定意旨，保障繼承人（受遺贈人）權益。

財政部舉例說明，102年1月甲君的爺爺買入A房地，111年1月爺爺身故，由甲君的爸爸繼承A房地，未料爸爸於112年1月身故，由甲君繼承A房地並於同年11月出售，依本令規定，計算房地合一所得稅之持有期間與適用稅率說明如下：

一、甲君持有A房地的期間得併計爺爺及爸爸的持有期間後，合計超過10年（102年1月至112年11月），適用稅率為15%。

二、如甲君、爸爸及爺爺持有A房地時都是自住使用（即所有權人或配偶、未成年子女辦竣戶籍登記及居住，且無出租、供營業或執行業務使用），且甲君與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用過該自住優惠，甲君出售A房地還可以適用自住優惠，享有400萬元免稅額及10%稅率。

財政部進一步說明，因本令有利納稅義務人，依稅捐稽徵法第1條之1規定，對於發布時尚未核課確定之案件，均得適用。

近來茶飲市場蓬勃發展，吸引商家加入市場開發，推出新品牌，相關茶飲產品之產製銷售尚涉及課徵貨物稅議題，需特別留意。

財政部高雄國稅局說明，凡設廠機製之清涼飲料品均屬貨物稅課稅範圍，依貨物稅條例第8條第3項規定，所稱「設廠機製」，指下列情形之一：
一、設有固定製造場所，使用電動或非電動之機具製造裝瓶（盒、罐、桶）固封者。
二、設有固定製造場所，使用電動或非電動機具製造飲料品之原料或半成品裝入自動混合販賣機製造銷售者。

該局曾查獲知名連鎖飲料廠商使用機具設備，將茶葉泡煮、裝填、裝罐產製成茶類飲品，銷售予加盟店家、餐廳，因未依規定辦理貨物稅廠商登記擅自產製出廠，除補徵貨物稅外並核處罰鍰。

該局呼籲，廠商如有設廠使用機具產製茶類飲料品，即屬貨物稅課稅範圍，應於開始生產前，依規定至所轄國稅局辦理貨物稅廠商及產品登記，以免受罰。民眾如有稅務問題，歡迎撥打免付費電話0800－000－321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部中區國稅局表示，為鼓勵小規模營業人在實體商店銷售貨物或勞務，接受消費者使用行動支付，加速我國行動支付普及化，財政部107年1月12日訂定「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」，自申請核准當季至114年12月31日止，月銷售額逾新臺幣20萬元之小規模營業人，仍按1%課徵營業稅，並免用統一發票。

該局說明，有下列情形之一者，主管稽徵機關得停止其租稅優惠，1年內不得再申請適用：
一、營業人自行申請停止適用本租稅優惠。
二、營業人於實體商店銷售貨物或勞務，拒絕消費者使用智慧型行動載具付款。
三、經查營業人未分別或未全部委託接受金流服務之行動支付業者提出申請。
四、營業人不同意受委託之行動支付業者每季提供銷售額資料與主管稽徵機關。

該局表示，適用本租稅優惠之營業人，國稅局仍會不定期派員查明營業人實際營業情形是符合作業規範相關規定，針對營業狀況或收款方式變更時，停止其租稅優惠。

該局呼籲，行動支付已成全球經濟發展趨勢，經核准適用本租稅優惠之營業人，請於結帳時主動提醒消費者使用行動支付裝置付款，並於結帳櫃檯明顯處置放行動支付收款標誌，以加速我國行動支付普及化。

如尚有其他疑問，可利用免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

財政部關務署表示，今(10)日立法院三讀通過「海關進口稅則」部分稅則修正草案，係為履行我國與史瓦帝尼經濟合作協定之關稅減讓承諾。本次修正調降原產自史瓦帝尼之堅果、乾果實、蔗糖糖蜜、釀造飲品、乾洋蔥、蔬果汁及紡織成衣等46項貨品第2欄關稅稅率至免稅 。
關務署進一步表示，本修正草案業經立法院第10屆第8會期第7次會議三讀通過，俟總統公布並經締約雙方通知完成必要內部法律程序之30日後生效。