財政部臺北國稅局表示，免徵貨物稅車輛因改變用途而不符免稅規定者，除貨物稅條例(以下簡稱本條例)第12條第5項所定車輛外 ，應於轉讓或移作他用次日起30日內，向主管稽徵機關申報繳納貨物稅，其補繳貨物稅之計算方式，依貨物稅稽徵規則(以下簡稱稽徵規則)第44條之1規定，為該車輛出廠或進口之貨物稅完稅價格，依所得稅法第51條規定之平均法計算未折減餘額〔計算折舊時，殘值之計算方式，殘值＝車輛出廠或進口時之貨物稅完稅價格／（固定資產耐用年數表規定之耐用年限＋1）〕，按規定稅率計算之。
       該局說明，原稽徵規則第44條之1第1項但書規定，車輛已逾耐用年數者不再計提折舊，惟考量部分免稅車輛之實際轉讓價格，低於依原稽徵規則第44條之1規定計算之未折減餘額，倘按前揭未折減餘額補徵貨物稅未盡合理。爰此，財政部業於112年2月23日修正公布前揭稽徵規則，刪除前揭但書規定，並增訂第4項內容，定明車輛於固定資產耐用年數表規定之耐用年數屆滿仍繼續使用者，得自行估計尚可使用年數續提折舊，及重估殘值計算方式。計算折舊時，其重估殘值之計算方式如下：「重估殘值＝前項殘值／（估計尚可使用年數＋1）」。
       該局提醒，免徵貨物稅車輛如因改變用途而不符免稅規定，納稅義務人未依規定於轉讓或移作他用次日起30日內申報補繳貨物稅者，如於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已向所在地稽徵機關申請自動補報並補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，得加息免罰。如有任何疑問，可逕向免徵貨物稅車輛所在地稽徵機關洽詢，或可撥打國稅局免費服務電話0800-000-321，將有專人提供諮詢服務。
（聯絡人：銷售稅組黃股長；電話2311-3711分機1710）

       財政部臺北國稅局表示，免徵貨物稅車輛因改變用途而不符免稅規定者，除貨物稅條例(以下簡稱本條例)第12條第5項所定車輛外 ，應於轉讓或移作他用次日起30日內，向主管稽徵機關申報繳納貨物稅，其補繳貨物稅之計算方式，依貨物稅稽徵規則(以下簡稱稽徵規則)第44條之1規定，為該車輛出廠或進口之貨物稅完稅價格，依所得稅法第51條規定之平均法計算未折減餘額〔計算折舊時，殘值之計算方式，殘值＝車輛出廠或進口時之貨物稅完稅價格／（固定資產耐用年數表規定之耐用年限＋1）〕，按規定稅率計算之。
       該局說明，原稽徵規則第44條之1第1項但書規定，車輛已逾耐用年數者不再計提折舊，惟考量部分免稅車輛之實際轉讓價格，低於依原稽徵規則第44條之1規定計算之未折減餘額，倘按前揭未折減餘額補徵貨物稅未盡合理。爰此，財政部業於112年2月23日修正公布前揭稽徵規則，刪除前揭但書規定，並增訂第4項內容，定明車輛於固定資產耐用年數表規定之耐用年數屆滿仍繼續使用者，得自行估計尚可使用年數續提折舊，及重估殘值計算方式。計算折舊時，其重估殘值之計算方式如下：「重估殘值＝前項殘值／（估計尚可使用年數＋1）」。
       該局提醒，免徵貨物稅車輛如因改變用途而不符免稅規定，納稅義務人未依規定於轉讓或移作他用次日起30日內申報補繳貨物稅者，如於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已向所在地稽徵機關申請自動補報並補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，得加息免罰。如有任何疑問，可逕向免徵貨物稅車輛所在地稽徵機關洽詢，或可撥打國稅局免費服務電話0800-000-321，將有專人提供諮詢服務。
（聯絡人：銷售稅組黃股長；電話2311-3711分機1710）

財政部高雄國稅局表示，所得稅法第71條明定，個人除全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額合計數者，得免申報綜合所得稅外，其餘之納稅義務人應於每年5月1日起至5月31日止，填具上一年度綜合所得稅結算申報書，向稽徵機關辦理申報，如有應納稅額者，應於申報前自行繳納。

國稅局進一步說明，邇來有民眾不服國稅局寄發110年度綜合所得稅罰鍰繳款書，申請復查主張歷年來皆是等收到國稅局寄發繳款書才去繳稅，但110年度除繳納本稅外，卻須另繳一筆罰鍰提起異議，遭國稅局復查駁回。

經國稅局查證，該民眾確實未曾自行依法申報綜合所得稅，每年皆是由國稅局寄發未申報綜合所得稅繳款書，但因其106至109年各年度須繳納之綜合所得稅稅額皆在新臺幣(下同)15,000元以下，依據稅務違章案件減免處罰標準第3條第2項第1款第4目規定，納稅義務人未申報或短漏報之所得在250,000元以下或漏稅額在15,000元以下，且查無因配偶所得分開申報逃漏所得稅、虛報免稅額或扣除額、以他人名義分散所得等情事者，可免依所得稅法第110條規定裁處罰鍰，故該民眾歷年來雖未自行申報綜合所得稅卻不曾遭受處罰，然其任職之公司110年度大幅調薪，該民眾110年度所得總額逾900,000元，應納稅額2萬餘元，已無上開免罰規定之適用，國稅局才會依其違章情節裁處罰鍰。

國稅局另外提醒，現行實務上如屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，每年約於2-3月間公告前一年度未辦理綜合所得稅結算申報違章案件調查基準日(以110年度綜合所得稅為例，第1批未申報之案件係於112年3月31日公告，該日即為違章案件調查基準日。)故如有民眾須報繳111年度綜合所得稅，至今卻仍未辦理者，請儘速向戶籍所在地國稅局辦理補報並補繳稅款及加計利息一併繳納，以符合稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳免予處罰之規定。否則一旦國稅局公告後才辦理報繳者，因調查基準日已確定，即不符合自動補報補繳之規定，事關民眾權益，切勿輕忽。相關公告可於財政部稅務入口網查詢(首頁/公告訊息/核定稅額公告/綜合所得稅結算申報核定稅額公告)。

民眾如有任何疑義，可就近向國稅局所屬分局、稽徵所詢問或撥打免費服務專線0800-000-321洽詢。

財政部中區國稅局表示：營業人適逢中秋佳節需購置禮品贈送予客戶或員工，其購買禮品所取得的進項發票可否申報扣抵銷項稅額?

該局說明，營業人於節慶日宴請或贈送禮品予客戶或員工等，所支付之餐費、禮品等性質支出，其取得之進項憑證核屬交際應酬或酬勞員工之範疇，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第19條第1項第3款及第4款之規定，該進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

該局進一步說明: 營業人購買禮品時已決定贈送員工，應以相關費用科目入帳，購入當時所支付之進項稅額，並未申報扣抵銷項稅額，可免視為銷售貨物並免開立統一發票，以資簡化；惟若購買禮品當時並未決定贈送員工，以進貨或有關費用科目列帳，且進項稅額已申報扣抵銷項稅額者，應於轉作贈送酬勞員工時，按營業稅法第3條第3項視為銷售貨物之規定，以時價開立統一發票，且該統一發票之扣抵聯應由營業人自行註記作廢，不得申報扣抵銷項稅額。

該局提醒，營業人如誤將交際應酬或酬勞員工等進項憑證之進項稅額申報扣抵銷項稅額者，或如屬應視為銷售貨物，卻漏未開立統一發票者，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補開、補報並補繳稅款，以免受罰。

納稅義務人如需任何諮詢服務，歡迎撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

曾小姐來電詢問，公司承租土地，租期20年，並於承租土地上自費建廠房，其耐用年數35年，登記為公司所有，約定租賃期間屆滿拆屋還地，其廠房之折舊究應依租期年數或按固定資產耐用年數表之耐用年數提列折舊？                                                   
財政部高雄國稅局說明，依財政部72年4月6日台財稅第32193號函規定，營利事業承租空地建屋使用，事先約定租賃期滿拆屋還地，有關房屋之折舊，應依固定資產耐用年數表規定之耐用年數計提，至因租約期滿必須拆屋還地時，可依所得稅法第57條第2項規定，提出確實證明文據，以該項房屋未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料之售價收入者，應將售價列為收益處理。

該局就詢問案例說明，公司承租土地自費建廠房，租賃期間其折舊提列應依廠房耐用年數表之耐用年數35年提列折舊，租期屆滿拆屋還地時，因未達耐用年數，應依營利事業所得稅查核準則第95條第10款規定提出廠房拆除之相關證明文件，以該廠房未折減餘額列為報廢年度之損失。

該局特別提醒，各種固定資產計算折舊時，其耐用年數，除經政府獎勵特予縮短者外，不得短於耐用年數表規定之最短年限。如以短於耐用年數表最短年限提列致超提折舊，國稅局對於超提部分，不予認定，將發單補徵稅款並加計利息。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部賦稅署表示，今(112)年地價稅將於11月1日開徵，符合土地稅法第17條及第18條規定得適用特別稅率(例如：自用住宅用地、工業用地等)或符合土地稅減免規則第7條至第17條規定得申請減免者(例如：騎樓走廊用地等)，土地所有權人應於地價稅開徵40日前(即9月22日前)提出申請，今年地價稅才能適用，逾期申請者，自明(113)年開始適用，請土地所有權人務必在9月22日前向土地所在地之地方稅稽徵機關申請，或至財政部稅務入口網(網址：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw109w)線上申請(免用憑證)，以維護自身權益。

該署說明，已規定地價之土地，除依法應課徵田賦(目前停徵)者外，應課徵地價稅；納稅義務基準日為8月31日，亦即今年8月31日土地登記簿所載之所有權人或典權人負有繳納今年地價稅之義務，並以納稅義務人在各直轄市、縣(市)政府111年重新規定地價後之公告地價計算徵收，基本稅率為10‰；納稅義務人在同一直轄市、縣(市)擁有之土地地價總額超過該直轄市、縣(市)累進起點地價者，則依超過累進起點地價之倍數按累進稅率課徵。

該署進一步說明，已依規定申請並經核准適用特別稅率或減免地價稅者，如適用特別稅率或減免之原因未變更，免重新申請，如適用特別稅率或減免之原因或事實已消滅(例如：原自用住宅用地出租或供營業使用等)，應即向土地所在地之地方稅稽徵機關申報按一般用地稅率課徵或恢復徵稅；未申報而有減少稅額者，除追補應納稅額外，將處短匿稅額3倍以下罰鍰。

另外針對原適用自用住宅用地稅率(2‰)課徵地價稅之土地，設籍人受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，出境逾2年，戶籍於109年或110年遭戶政機關依規定辦理遷出登記，導致110年、111年地價稅改按一般用地稅率課徵者，該署特別提醒，土地所有權人最遲須於今年9月22日前向土地所在地之地方稅稽徵機關提出申請，並檢附該戶籍遭遷出者出具其出境期間無法返國係因受疫情影響之切結書，經核准後，110年、111年始可繼續按2‰課徵，逾今年9月22日申請者，將無法適用；至112年地價稅，土地所有權人仍應於今年9月22日前提出申請，且經土地所在地之地方稅稽徵機關審認符合自用住宅用地要件，始得按2‰課徵。

上述申請截止日將屆，該署籲請民眾多加留意，並多加利用財政部稅務入口網線上申請，省時又便利。

       財政部臺北國稅局表示，營業人取得銷售貨物或勞務產生之賠償款，應依規定開立統一發票並報繳營業稅。
       該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第1條及第16條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵營業稅；而銷售額即為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。故營業人取得之賠償款，如係因銷售貨物或勞務取得者，應依規定開立統一發票並報繳營業稅。
       該局舉例說明，甲公司出售客製化機具1臺予乙公司，售價新臺幣(下同)500萬元，雙方約定若乙公司違約棄單時，應支付甲公司50萬元之賠償款。如乙公司因違約棄單支付50萬元賠償款予甲公司，該款項屬甲公司銷售貨物收取之代價，應依規定開立統一發票報繳營業稅。
       該局呼籲，營業人如有因銷售貨物或勞務取得相關之賠償款，未依規定開立統一發票者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向所在地國稅局分局、稽徵所、服務處自動補報並補繳所漏稅款，得依稅捐稽徵法第48條之1規定，加息免罰。

為減輕單一自住房屋稅負、鼓勵房屋有效利用及合理化房屋稅負，財政部依本(112)年7月6日行政院會議通過之「房屋稅差別稅率2.0方案」(下稱2.0方案)，擬具房屋稅條例部分條文修正草案，目前辦理預告程序中(預告期間本年8月18日至 9 月18日)，希望廣泛蒐集各界意見。其中建商待銷售房屋持有年限在 2 年以內者，法定稅率調整為2%~3.6%；持有超過 2 年之餘屋，則適用一般非自住住家用房屋稅率範圍 2%~4.8%。

財政部表示，2.0方案將「建商持有待銷售房屋年限在2年以內」之法定稅率下限由現行1.5%調高至2%，已合理調高建商待銷售房屋稅負；另考量建商興建房屋，可增加房屋市場之供給量，滿足住屋需求，惟購屋款項高，民眾購屋時需考慮諸多因素(例如生活機能、上班或就學通勤時間)，多需一段時間始能作成決定，故給予建商2年合理銷售期間，超過該期間未售出之房屋即屬餘屋，應適用較高之一般非自住住家用房屋稅率2%~4.8%（上、下限稅率較現行各調高1/3）。希望透過稅率差距，鼓勵建商興建完成房屋2年內仍無法售出之房屋依市場狀況調整價格加速出售，增加房屋供給。

財政部進一步表示，為使地方政府訂定差別稅率有其準據，以免2.0方案形同虛設，2.0方案明定地方政府得參考該部公告之基準訂定，有關該基準之戶數及稅率級距，財政部將徵詢地方政府意見後審慎研議，目前尚未定案。

財政部中區國稅局表示，依證券交易稅條例規定，凡買賣有價證券，除各級政府發行之債券外，應依法課徵證券交易稅。所謂「有價證券」，指依公司法第162條規定，公司發行股票經由擔任股票發行簽證人之銀行簽證發行者，方屬證券交易稅(下稱證交稅)課稅範圍。倘公司發行股票未完成法定簽證者，非屬證交稅課徵範圍，應由證券出賣人申報財產交易所得課徵所得稅。

該局舉例說明，證券出賣人甲君112年度出售持有未上市(櫃)A股份有限公司(下稱A公司)股票10,000股予乙君，可請A公司透過財團法人金融聯合徵信中心申請信用報告加查公司股票簽證資訊(項目代號A18)，確認A公司股票是否經銀行簽證，若A公司股票確認經銀行簽證發行，證券買受人乙君應填寫證交稅一般代徵稅額繳款書，到代收稅款之金融機構繳納。若A公司股票確認未經銀行簽證發行，證券出賣人甲君應申報個人綜合所得稅之財產交易所得。

該局提醒，買賣股票填寫證交稅繳款書繳納前，應確認股票是否完成法定簽證程序，以避免誤繳。如有不明瞭之處，歡迎利用免付費電話0800-000-321洽詢，該局將竭誠服務。

財政部中區國稅局表示，營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，於廢止前嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)施行期間（109年1月15日至112年6月30日）內，符合下列情形之一，可於辦理112年度營利事業所得稅暫繳申報期間（採曆年制為112年9月1日至10月2日，因9月30日適逢例假日順延）內，檢附申請書及相關證明文件向所在地國稅局申請免辦理112年度營利事業所得稅暫繳：
一、經中央目的事業主管機關提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者。
二、其他因受疫情影響，致短期間營業收入驟減(例如自109年1月起任連續2個月之月平均營業額或任一1個月之營業額較108年12月以前6個月或107年以後之任1年同期平均營業額減少達15％，或其他營業收入驟減情形)者。

該局進一步指出，營利事業112年度會計年度始日在7月1日以後者，其112年度會計年度已非紓困條例施行期間，應依規定辦理暫繳。另為簡化申請作業，營利事業於所得稅法第67條第1項規定辦理營利事業所得稅暫繳申報期間開始前，已依財政部相關令釋免辦理109、110或111年度營利事業所得稅暫繳者；或因疫情影響經國稅局核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額，或核准退還營業稅溢付稅額者，皆無須再提出申請，可直接適用免辦理112年度營利事業所得稅暫繳。

該局提醒，上開紓困措施循例採「申請從簡，認定從寬」原則辦理，申請書及暫繳相關資訊已登載於該局網站(網址 https://www.ntbca.gov.tw)「首頁\主題專區\稅務專區\營利事業所得稅\營利事業所得稅暫繳專區」項下，民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。