嘉基聯合記帳士事務所

營業稅 (1205)

週一, 21 二月 2022 09:09

【營業稅】營業人購買員工使用之防疫物資其進項稅額准予扣抵

財政部北區國稅局表示，因應新冠肺炎(COVID-19)疫情，企業為保障員工健康及維持企業營運，採購防疫物資供全體員工使用，其所取得進貨發票之進項稅額，可申報扣抵銷項稅額。該局進一步說明，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第15條規定，營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額。營業人基於維護員工健康及維持企業正常營運所需，購買快篩試劑、手套、防護罩、口罩、額溫槍及消毒酒精等各項防疫物資，因防疫物資係放置於營業場所供全體員工使用，不是只有特定員工可以使用，非屬同法第19條第1項第4款規定酬勞員工性質，核屬供本業及附屬業務使用之貨物，故其取得載有營業稅額之進貨憑證可申報扣抵銷項稅額。…

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週三, 16 二月 2022 08:29

【營業稅】營利事業預收貨款於交易完成時應轉列營業收入，以免遭補稅及處罰

財政部臺北國稅局表示，營利事業會計基礎採權責發生制，其依照買賣契約約定，在交付貨物或提供勞務前向客戶預收定金或預收全部款項，應於交易完成時認列營業收入。 …

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週三, 16 二月 2022 08:24

【營業稅】包作業以工程款抵付違約罰款，仍應開立發票報繳稅款

日前接獲承包商來電詢問，因承包工程逾期完工需支付違約罰款，如以工程款抵付罰款，可否主張未實際收到工程款而免開立發票報繳稅款？…

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週二, 15 二月 2022 09:14

【營業稅】房地買賣之履約保證費用，不得以抵扣應給付之利息後之淨額開立統一發票

財政部高雄國稅局表示，現今一般民眾買賣不動產時，為保障買賣雙方權益，在完成交易前大多會委由第三方履約保證公司保管買賣價金，已是目前之交易常態，而履約保證公司應收取之履約保證費用，不得以扺扣保管價金期間產生之應給付利息後之淨額開立發票，惟實務上往往發現有未按全額開立發票之情事。該局舉例說明，甲公司承作A君與B君房地買賣之履約保證，向賣方A君收取50,000元服務費，另保管價金期間產生利息5,000元須給付給A君，抵扣後實際收款45,000元，雖給付時直接扣抵，然僅是債權債務金額相互抵銷，並非減少服務價金，甲公司應按所收取之服務費50,000元開立發票，另於次年1月底前向國稅局申報A君5,000元之利息所得免扣繳憑單。…

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週二, 15 二月 2022 08:20

【營業稅】營業人以自動販賣機銷售食品、飲料及收取停車費，自111年1月1日起輔導逐筆開立統一發票交付買受人

財政部中區國稅局表示，財政部於110年10月22日修正統一發票使用辦法及營業人以自動販賣機(下稱自販機)銷售貨物或勞務營業稅稽徵要點，增修自111年1月1日起，以自動販賣機銷售食品、飲料及收取停車費，應逐筆開立統一發票交付買受人。 …

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週一, 14 二月 2022 08:27

【營業稅】營業人承租員工宿舍支付租金之進項稅額可以扣抵銷項稅額？

財政部高雄國稅局說明，加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第2款及第4款規定，營業人購進非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務及酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。另財政部75年8月4日台財稅第7559760號函（以下簡稱75年8月4日函）規定，供員工住宿支出之租金、水電及瓦斯費，其進項稅額不得扣抵。 …

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週四, 10 二月 2022 08:18

【營業稅】營業稅統一發票稽查已全面展開，營業人銷售貨物或勞務，應依規定開立統一發票與買受人，以免受罰

中區國稅局苗栗分局表示，為維護租稅公平，輔導營業人誠實開立統一發票，該分局111年仍繼續辦理發票稽查作業。 …

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週五, 28 一月 2022 08:57

【營業稅】營業人因疫情影響申請退還營業稅溢付稅額，國稅局從寬認定協助營業人渡難關

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週五, 28 一月 2022 08:27

【營業稅】獨資企業變更負責人應依法報繳營業稅

財政部北區國稅局表示，使用統一發票之獨資組織營業人轉讓或變更負責人時，雖然營業稅稅籍沒有註銷，原負責人將其存貨及固定資產轉讓給新負責人時，應視為銷售貨物依法報繳營業稅。 …

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週四, 27 一月 2022 08:21

【營業稅】小規模營業人取得進項稅額，可扣減查定稅額

受到疫情影響，很多小店營業受到衝擊，財政部南區國稅局提醒，查定課徵營業稅額的小規模營業人，購買營業上使用的貨物或勞務，只要取得載有營業稅額的憑證，並依規定申報者，可以按其進項稅額之10%在查定稅額中扣減，以降低租稅負擔。該局說明，營業稅採查定課徵的小規模營業人，查定銷售額如果超過起徵點，國稅局會以3個月為1期計算查定稅額，寄發稅單給營業人繳納。小規模營業人如果購買供營業用的貨物或勞務，取得當期各月份三聯式統一發票或其他載有營業稅額的憑證，進項稅額沒有不得扣減的情形，可以在每年1、4、7、10月之5日前，向所在地的國稅局分局、稽徵所或服務處提出申報扣減查定稅額。例如:111年第1期(1-3月)的查定稅額，營業人可以將取得的111年1到3月三聯式統一發票，在111年4月5日前向國稅局申報，以計算扣減查定稅額。…

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