最近接獲民眾電話詢問:個人於拍賣網站銷售虛擬寶物、虛擬遊戲貨幣，是否須辦理稅籍登記及繳納營業稅？

財政部高雄國稅局表示，個人在中華民國境內利用網路銷售貨物或勞務，除符合加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第29條規定得免辦稅籍登記及依財政部109年1月31日台財稅字第10904512340號令釋，其當月銷售額未達營業稅起徵點（銷售貨物達新臺幣（下同）8萬元或銷售勞務達4萬元），得暫時免向國稅局申請稅籍登記外，於當月銷售額達起徵點時，應即向國稅局申請稅籍登記。

該局進一步說明，其於當月銷售額達營業稅起徵點之次月月底前始申請稅籍登記，或於次月月底前經查獲後始依限補辦稅籍登記者，國稅局將就已達起徵點當月1日至稅籍登記前銷售額依法補徵營業稅，免依營業稅法第45條及第51條第1項第1款規定處罰。

個人透過8591寶物交易網、i7391輕鬆交易網、cucu91寶物交易網等網路交易平台，販售虛擬寶物、虛擬遊戲貨幣取得代價者，皆屬銷售勞務性質，如當月銷售額達4萬元者，應依規定辦理稅籍登記並報繳營業稅。
 

提供單位：岡山稽徵所

聯絡人：黃國明主任

聯絡電話：(07)6260123分機5300    

                                                              
撰稿人:  莊靖芳      

聯絡電話：(07)6260123 分機5457
 

財政部南區國稅局表示，依遺產及贈與稅法之規定，配偶相互贈與之財產不計入贈與總額課徵贈與稅，但死亡前2年內贈與配偶之財產，則必須併入被繼承人遺產總額核算遺產稅。

該局最近查核被繼承人甲君遺產稅案件，發現甲君在死亡前1年內曾匯款350萬元予其配偶乙君，乙君旋即匯出作為其購買不動產之頭期款，甲君繼承人誤以為配偶間之贈與免稅，致未列入甲君遺產總額申報，幸好該局發現時還在遺產稅6個月之申報期內，甲君繼承人也在接獲國稅局通知後，立即補報該筆贈與，因此免按漏報處罰。

國稅局說明，被繼承人死亡前2年內贈與特定親屬之財產，應併入遺產課稅，特定親屬除配偶外，還包括直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母及該等親屬之配偶等；但被繼承人死亡前2年內贈與配偶財產，如其配偶先於被繼承人死亡，因其配偶關係於被繼承人死亡前已消滅，所以該贈與配偶之財產免併入遺產課稅。

如民眾尚有相關稅務問題，請撥打0800-000-321免付費服務電話，將有專人為您服務。

新聞稿聯絡人：審查二科顏股長 06-2223111轉8041

財政部中區國稅局員林稽徵所表示，申報期限已進入倒數階段，為方便民眾在家完成網路申報綜所稅，財政部電子申報繳稅服務網新增以「行動電話認證」登入方式，線上取得查詢碼及戶號服務!

該所指出，有民眾因未與受扶養親屬同住，申報時無法以健保卡或自然人憑證等方式匯入所得及扣除額資料，為顧及民眾需求，新增「行動電話認證」方式線上取得查詢碼，只要至「財政部電子申報繳稅服務網」（https://tax.nat.gov.tw）點選「線上取得查詢碼」，選擇行動電話認證，輸入受扶養親屬的身分證號、行動電話電信業者、手機門號（門號申請人限與取得查詢碼者相同）及健保卡卡號，執行身分驗證成功後，再將取得之查詢碼及戶號交給納稅義務人，即可以其匯入受扶養親屬所得及扣除額資料，輕鬆完成申報。

該所呼籲，防疫期間請民眾多加利用手機、平板或電腦在家進行網路報稅，並利用信用卡、行動支付、委託取款轉帳等多元方式繳稅，減少外出臨櫃辦理，避免群聚發生。
以上說明如有任何疑問，請撥免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：員林稽徵所服務管理股 李長憲
電話：04-8332100轉分機521

財政部北區國稅局表示，納稅義務人若採繳稅取款委託書轉帳繳納109年度綜合所得稅結算申報自繳稅款者，該局將於110年7月初起陸續辦理提兌作業，請納稅義務人檢視自結算申報截止日(110年6月30日)起至提兌日止，於申報時填報扣款的金融機構或郵局存款帳戶內是否預留足額存款。如因資料填寫錯誤或於申報截止日存款不足，導致提兌不成功或扣款不足額者，該局將發單通知納稅義務人限期繳納，並自申報截止之次日起，至繳納補徵稅款之日止，依110年1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率（0.78%）按日加計利息，一併徵收。
       

該局提醒，配合內政部移民署自110年1月2日起實施新式外來人口統一證號換發作業，納稅義務人辦理109年度綜合所得稅結算申報，若指定以外籍配偶金融機構或郵局存款帳戶辦理繳稅取款委託書轉帳繳稅者，請注意申報外籍配偶的統一證號與金融機構或郵局留存證號必須一致，以避免因統一證號不相符導致提兌不成功，無法順利完成繳稅程序，事後遭該局發單限期補繳稅款並額外負擔利息。 
       

該局進一步說明，納稅義務人如欲瞭解提兌情形，可於110年7月15日起至111年4月30日止，至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）【首頁/政府資訊公開/業務資訊查詢/綜合所得稅/綜合所得稅委託取款狀態查詢】項下，依序輸入身分證字號（共10碼）、委託取款帳號（後5碼）等相關資料後，即可查詢提兌狀況；亦可於7月中、下旬至指定扣款之金融機構或郵局補登存摺查詢扣款狀況。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢或電洽戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處查詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人：徵收科   徐股長
聯絡電話：(03)3396789轉1581

財政部中區國稅局表示，公司或有限合夥事業最近3年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大情事，自108年1月1日起至110年12月31日止投資於自行使用之全新智慧機械，或自108年1月1日起至111年12月31日止投資於導入第五代行動通訊系統之相關全新硬體、軟體、技術或技術服務，其支出金額在同一課稅年度內合計達新臺幣100萬元以上、10億元以下之範圍，得依產業創業條例，申請適用投資抵減。

該局指出，公司或有限合夥事業欲適用前項投資抵減，應提出具一定效益之投資計畫，經各中央目的事業主管機關專案核准，且於同一課稅年度以申請一次為限，並應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前4個月起至申報期間截止日內，登錄目的事業主管機關系統並依式填報及上傳投資計畫與申請適用投資抵減之支出項目有關證明文件，完成線上申辦作業。同時於辦理當年度營利事所得稅結算申報時依規定格式填報並檢附前開投資計畫及有關投資計書之證明文件(如:統一發票、付款證明、交貨證明及契約等相關文件)送請公司或有限合夥事業所在地之稅捐稽徵機關核定其投資抵減稅額，逾期未提出，無法適用。

公司或有限合夥事業於結算申報時得選擇以下列方式之一抵減應納營利事業所得稅額，一經擇定不得變更。其各年度投資抵減金額以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限：

一、      於支出金額5%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額。

二、於支出金額3%限度內，自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。

該局特別提醒公司或有限合夥事業應注意上開投資抵減，於同一年度合併適用前項投資抵減及其他投資抵減時，其當年度合計得抵減總額以不超過當年度應納營利事業所得稅額50%為限。但依其他法律規定當年度為最後抵減年度且抵減金額不受限制者，不在此限。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人：審查一科 廖元志
電話：（04）23051111轉7128

財政部中區國稅局表示，合於所得稅法第11條第4項之教育、文化、公益、慈善機關或團體(以下簡稱機關或團體) 投資國內其他營利事業所獲配股利或盈餘，非屬所得稅法第42條規定之轉投資收益免稅適用範圍，應計入其銷售貨物或勞務以外之收入，依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」(以下簡稱免稅標準)規定徵免所得稅。

該局進一步說明，107年2月7日所得稅法修正刪除第42條第2項有關機關或團體有上開股利或盈餘，不計入所得額課稅之規定，惟該局於查核機關或團體107年度結算申報時發現，部分機關或團體不諳前開修正規定，仍將獲配國內其他營利事業之股利收入視為免稅，而未計入銷售貨物或勞務以外之收入，導致依免稅標準第2條第1項8款規定計算支出比例（即用於與其創設目的有關活動之支出，不低於基金之每年孳息及其他各項收入60%)時，誤以為支出比例已達60%，而未編列結餘款使用計畫向主管機關申請核准，以致不符合免稅規定。

該局舉例說明，財團法人A基金會108年度銷售貨物或勞務以外收入100萬元及當年度獲配股利收入50萬元，而與創設目的有關的活動支出為65萬元，該基金會於計算支出比例時未將股利收入併計收入，認為其支出比例65%［65萬元/100萬元］，已高於免稅標準第2條第1項8款規定之60%支出比例，而未編列結餘款使用計畫向其主管機關申請核准。經正確核算A基金會當年度實際支出比例僅有43%［即創設目的有關的活動支出為65萬元/（銷售貨物或勞務以外收入100萬元+獲配股利收入50萬)］，且結餘款超過50萬元應編列結餘款使用計畫向主管機關申請核准，否則將不符合免稅規定，應就全部結餘款課稅。

民眾如有任何疑問，可撥打該局免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人： 審查一科 陳綉綺
電話：（04）23051111轉7163

財政部中區國稅局表示，依所得稅法第33條及營利事業所得稅查核準則第71條第8款第5目規定，已依規定提列職工退休金準備或提撥職工退休基金、勞工退休準備金者，以後職工退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先沖轉職工退休金準備，或由職工退休基金或勞工退休準備金項下支付；不足沖轉或支付時，始得以當年度費用列支。

該局查核轄內甲公司107年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司薪資費用項下列報退休金費用1,900萬餘元，除依法提撥退休金1,400萬餘元外，另包含實際支付退休金500萬餘元，依甲公司臺灣銀行受託辦理勞工退休準備金對帳單，於實際支付退休金500萬元當時，帳戶餘額約有800萬元，依規定應先由該退休準備金項下支付，不得列為當年度費用，經該局剔除薪資費用500萬餘元。

該局提醒，營利事業己依規定提列職工退休金準備或提撥職工退休基金、勞工退休準備金者，於實際給付員工退休金時，須先由上開科目或帳戶項下沖轉或支付，不足沖轉或支付時，始得以當年度費用列支，以免因誤列而被調整補稅。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人： 審查一科 廖慧樺
電話：（04）23051111轉7117

財政部北區國稅局表示，配合政府推動長期照顧政策，為適度減輕中低所得家庭照顧身心失能者之租稅負擔，自108年度起對於納稅義務人、配偶或受扶養親屬符合衛生福利部公告需長期照顧之身心失能者，其綜合所得稅可列報長期照顧特別扣除額，每人每年扣除12萬元。惟經減除幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，納稅義務人或其配偶依規定計算之稅額適用稅率在20%以上者，則不適用該特別扣除額。
       

該局說明，為便捷民眾報稅，國稅局、衛生福利部與勞動部跨機關合作，納稅人於查調所得及扣除額資料時，國稅局會依前一年度綜所稅申報戶列報扶養親屬資料，併予提供列示長期照顧特別扣除額之清單，如可查調到本項扣除額資料，於申報時，即可免附證明文件；惟申報戶成員如有符合資格但上開清單却未列示者，則須檢附下列相關證明文件：

（一）符合聘僱外籍看護工資格：1.實際聘僱外籍看護工者，須檢附課稅年度有效的聘僱許可函影本。2.在家自行照顧者：（1）其經指定醫療機構進行專業評估並符合可聘僱外籍看護資格，須檢附課稅年度取得的病症暨失能診斷證明書影本。（2）符合可聘僱外籍看護之特定身心障礙重度（或極重度）等級項目或鑑定向度之一者，須檢附有效期限內之身心障礙證明（或手冊）影本。（鑑定向度請參照勞動部勞動力發展署網站/業務專區/外籍勞工事務/外籍勞工工作資格及規定）

（二）使用長照給付及支付服務者：須檢附課稅年度使用服務的繳費收據影本任一張，註記特約服務單位名稱、失能者姓名、身分證字號及失能等級；至免部分負擔無收據者，須檢具長期照顧管理中心公文或相關證明文件。

（三）入住住宿式服務機構全年達90日以上之長照需求者：須檢附課稅年度入住適格機構累計達90日之繳費收據影本，註記機構名稱、住民姓名、身分證字號、入住期間及床位類型；至受全額補助無收據者，須檢附地方政府公費安置公文或相關證明文件。
       

該局提醒，民眾如有任何疑義，可至該局網站（網址：http://www.ntbna.gov.tw）長期照顧服務專區下載疑義解答，或撥打免付費電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人：法務二科    劉股長
聯絡電話：(03)3396789轉1671

財政部高雄國稅局表示，營利事業購入車輛使用後報廢，有廢料銷售收入者，應列為收益。舉例說明，轄內甲公司108年間報廢舊小客貨車，購買新小客貨車，除申請貨物稅退稅新臺幣(下同)5萬元及環保署回收獎勵金1千元外，另有舊車車體回收商給付金額1萬元，經查核後，發現甲公司未將舊車車體回收金額列為其他收益，核定補徵稅額。

國稅局提醒，營利事業趁著小客(貨)車「汰舊換新」可申請貨物稅退稅5萬元的機會，將舊車報廢購入新車，相關收益如環保署回收獎勵金、報廢車體收入，應留意於舊車回收報廢年度列報其他收入，雖前開金額不大，仍籲請注意申報，以免遭致補稅。

提供單位：審查一科

聯絡人：陳妍伶科長

聯絡電話：(07)7256600分機7100

撰稿人: 張宇凡    

聯絡電話：(07)7256600 分機 7196

財政部北區國稅局表示，屢有民眾投訴其消費購物之商店未開立及給與統一發票，影響其兌獎權利。為輔導營業人正確開立統一發票，國稅局不定期至營業人營業場所辦理統一發票稽查作業，會將被檢舉店家納入加強稽查對象。營業人如經稽查人員查獲短漏開統一發票，除當場做成統一發票稽查紀錄，須補開統一發票外，另依查獲短漏稅額處以罰鍰，倘1年內經查獲短漏開統一發票達3次者，還會被停止營業。    
       

該局舉例說明，轄內甲商店係經核定開立統一發票之營業人，其經數名消費者檢舉販售滷味卻未開立統一發票，國稅局遂分別於108年11月20日及109年2月21日執行消費稽查作業，當場皆查獲其漏開統一發票，除分別補徵營業稅稅額4千餘元及6千餘元外，並分別依屬1年內經第1次查獲且已補繳本稅及屬1年內經第2次查獲兩種情況，各處以1倍罰鍰4千餘元及2倍罰鍰1萬3千餘元。甲商店嗣後1年內(即自108年11月20日至109年11月19日止)即未再發生短漏開統一發票情形，故無停止營業處分之適用。
       

該局呼籲，營業人銷售貨物或勞務，不論消費者有無索取統一發票，均應主動開立統一發票交付消費者，否則在法定申報期限前被查獲短漏開統一發票，除補開統一發票及處罰外，還會面臨被停止營業處分之可能。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000-321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

新聞稿聯絡人：法務一科   張股長
聯絡電話：(03)3396789轉1636