財政部中區國稅局東山稽徵所表示，111年度綜合所得稅於5月1日至5月31日以人工申報或二維條碼方式申報之案件，經核定退稅者，將於112年10月底(第2批)撥付退稅款，取消5月10日前申報即可提早退稅(第1批)的條件，欲儘早取得退稅款之民眾，可多利用網路報稅(含手機報稅)，並多採用金融機構或郵局存款帳戶辦理「直撥退稅」，於退稅日立即入帳，省時安全又便利。

該所進一步說明:納稅義務人符合下列條件之一者，即可適用第1批退稅(即112年7月底):

①、112年5月1日至5月31日以網路申報(含手機報稅)或利用「線上登錄」、「電話語音」回復稅額試算退稅確認申報書。

②、112年5月10日前向戶籍所在地之稽徵機關以書面回復稅額試算退稅確認申報書。

退稅方式建議採「直撥退稅」，可勾選延用上年度結算申報退稅成功的存款帳戶，亦可改用以本人、配偶及受扶養親屬之金融機構或郵局存款帳戶退稅，於退稅撥付日即可入帳，快速安全又方便；倘選擇以「憑單退稅」之民眾，須持退稅憑單前往金融機構代收，待票據交換後始可領到退稅款，又尚未兌領前須自行妥善保管，倘退稅憑單過期則須前往核發之稅捐稽徵機關辦理退稅憑單展延。

納稅義務人使用所得稅申報軟體系統下載所得及扣除額資料，須通過嚴謹的身分認證始可登錄取得，且於報稅期間24小時全天侯進行偵測監控報稅網站，申報資料傳輸過程全程加密，收執聯及檔案開啟須輸入密碼，網路申報已做好各項資安防護措施。

欲儘早取得退稅款的民眾，請使用網路申報(含手機報稅)並採「直撥(轉帳)帳戶」退稅，安全便利快又好。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該所將竭誠為您服務。

財政部高雄國稅局表示，納稅義務人、配偶或受扶養親屬向金融機構辦理自用住宅購屋借款的利息支出，依所得稅法第17條第1項第2款第5目規定，可以列舉扣除，每一申報戶以1屋為限，並以當年度購屋借款利息支出減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額申報扣除，每戶每年不得超過30萬元，而且不可與同條款第6目規定的房屋租金支出列舉扣除額重複列報。

該局說明，個人於今(112)年5月辦理綜合所得稅結算申報時選用列舉扣除額，申報自用住宅購屋借款利息扣除額者，依所得稅法施行細則第24條之3規定，須同時符合下列4項條件：

(1)登記：房屋登記為納稅義務人、配偶或所申報的受扶養親屬所有。

(2)戶籍：納稅義務人、配偶或受扶養親屬於111年課稅年度在該址辦竣戶籍登記。

(3)自用：該屋無出租、供營業或執行業務使用。

(4)憑證：取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付111年課稅年度利息單據（納稅義務人依規定查詢扣除額資料，並依所查資料申報自用住宅購屋借款利息金額者，可免檢附該繳費單據）。

該局舉出不同案況說明如下：

該局提醒，申報自用住宅購屋借款利息扣除額須符合適用條件，而且已依規定申報該借款利息扣除額者，記得不可將房屋租金支出扣除額重複列報，以免日後遭國稅局核定補稅。如有相關法令適用之疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部南區國稅局表示，獨資資本主或合夥事業合夥人申報綜合所得稅，應將所經營的獨資或合夥組織當年度的營利事業所得額列報為資本主或合夥人的營利所得，又獨資、合夥營利事業當年度滯納金、滯報金、怠報金及依所得稅法規定應加計之利息，暨因違反各種稅法所處罰鍰，如果已繳納並取得正式收據者，可以自營利事業所得額中減除。

該局舉例說明，A君獨資經營的甲商號，111年因漏開統一發票，經國稅局查獲裁處營業稅罰鍰20萬元，甲商號並已繳納。今（112）年5月甲商號辦理111年度營利事業所得稅結算申報的課稅所得額為150萬元，因此，A君111年度個人綜合所得稅應申報取自甲商號的營利所得為130萬元(150萬元-20萬元)。

該局貼心提醒，獨資資本主或合夥事業合夥人今年在辦理111年度綜合所得稅申報時，如所經營事業有已繳納該年度滯納金、滯報金、怠報金及依所得稅法規定應加計之利息暨各稅罰鍰的情事，可檢附繳納收據，自該營利事業所分配的盈餘中減除後申報營利所得，如在完成申報後才繳納，亦可憑繳納收據向稽徵機關申請更正營利所得，以保障自身權益。

新聞稿聯絡人：法務組 蔣股長 06-2298128

　　財政部臺北國稅局表示，為促進產業創新或中小企業研發創新，營利事業依產業創新條例第10條第1項或中小企業發展條例第35條第1項規定，當年度投資於研究發展之支出，得選擇於支出金額15%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額；或於支出金額10%限度內，自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。營利事業應特別注意上述抵減方式一經擇定不得變更，且無論選擇何抵減方式，申報抵減稅額均以當年度結算申報應納營利事業所得稅額之30%為限。

　　該局舉例說明，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報應納稅額為新臺幣(下同)400,000元，其經主管機關認定符合研究發展活動之研究發展支出金額為2,000,000元，甲公司如選擇採研究發展支出金額15%限度內抵減當年度(即111年度)應納稅額，其111年度投資抵減稅額雖為300,000元（2,000,000元×15%），惟因超過111年度應納稅額之30%即120,000元（400,000元×30%），故甲公司111年度可抵減應納稅額之金額為120,000元，且其餘投資抵減稅額180,000元(300,000元-120,000元)不得供以後年度抵減；甲公司如選擇於研究發展支出金額10%限度內抵減應納稅額，則甲公司111年度投資抵減稅額為200,000元（2,000,000元×10%），於限額內抵減111年度應納稅額120,000元後，剩餘投資抵減稅額80,000元(200,000元-120,000元)，可留供以後2年度(即112至113年度)抵減各該年度應納稅額。

　　該局特別提醒，營利事業適用研發支出投資抵減之抵減方式，應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時擇定，且在結算申報期間屆滿後即不得變更，請營利事業注意相關規定，以免影響租稅優惠權益。

財政部高雄國稅局表示，民眾申報綜合所得稅列舉扣除醫藥及生育費，除自行保留紙本醫藥費用收據外，亦可於5月所得稅結算申報期間至各地區國稅局查調扣除額資料。

該局補充說明，依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定，列舉扣除納稅義務人、配偶或受扶養親屬前揭醫藥及生育費，必須是給付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院所支出的醫藥及生育費用，才能列報扣除；另外，受有保險給付的部分，是不能列報扣除的。

該局特別提醒，坊間有些外科、皮膚科或牙醫等私人診所，非屬全民健康保險特約醫療院所，其所開立的醫藥費收據不可於綜合所得稅申報列舉扣除。民眾可上衛生福利部中央健康保險署網站「健保特約醫事機構查詢」網頁，確認就醫診所是否為全民健康保險特約醫療院、所，以免列報之醫療費用事後遭國稅局剔除補稅。民眾如對醫藥及生育費列舉扣除相關規定有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：法務組
聯絡人：世安利  股長    

聯絡電話：(07)725-6600  分機7510

撰稿人：黃莉惠          

聯絡電話：(07)725-6600  分機7513

　　財政部臺北國稅局表示，111年度營利事業所得稅結算申報期間自本(112)年5月1日起至5月31日止，為協助營利事業依法正確申報納稅，避免因錯誤申報致遭補稅處罰，該局整理營利事業常見之申報錯誤或疏漏態樣，提醒營利事業申報時加以留意：

一、營利事業出售境外公司於境外發行之股票及期貨商品所得，非屬所得稅法第4條之1及第4條之2停徵所得稅之證券及期貨交易所得，不得列報為停徵所得稅之證券、期貨交易所得。

二、營利事業未編製各式成本表，經按同業利潤標準申報營業成本，惟該營利事業係經營2種不同行業，應分別依實際經營之行業別，適用各該標準行業代號之同業利潤標準計算營業成本。

三、營利事業固定資產之折舊，應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數提列，以免超提折舊費用。

四、營利事業出售104年12月31日以前取得之房屋及土地，其買賣合約已劃分房屋款及土地款且房屋款未明顯較時價為低，應按該買賣合約計算房屋銷售價格，不適用營利事業所得稅查核準則第32條第3款規定，依房屋評定標準價格（含營業稅）占房屋評定標準價格（含營業稅）及土地公告現值總額之比例計算房屋銷售價格。

五、營利事業應依營利事業所得稅查核準則第77條及第77條之1規定，修繕費支出其效能超過2年且支出金額超過新臺幣(下同)8萬元，應列為資本支出。

六、營利事業經營外銷業務產生之損失，依營利所得稅查核準則第94條之1之規定，除應取得發生損失之證明文件外，倘損失金額每筆超過90萬元，尚須檢附國外公證機構或檢驗機構出具之證明文件，作為認列外銷損失之依據。

　　該局籲請營利事業務必依所得稅法及營利事業所得稅查核準則等相關規定辦理結算申報，倘須更進一步瞭解有關規定，可至該局網站（網址為https：//www.ntbt.gov.tw）查詢相關法令，亦可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳盡且完備之諮詢服務。

財政部高雄國稅局表示，營業人以「預售屋紅單轉售」或「預售屋換約轉售」方式銷售其取得之預售屋，屬加值型及非加值型營業稅法第3條規定之銷售勞務，應依同法第32條第1項前段及營業人開立銷售憑證時限表規定，於收取款項時就讓與價格開立應稅統一發票交付買受人。

該局進一歩說明，營業人將所取得尚未建造完成之預售屋轉售他人，其銷售標的為不動產移轉登記請求權之「權利」，並非「不動產」，因此，營業人向建設公司購買預售屋，在未繳清價款及預售屋完工交屋取得產權登記前，將其購屋之權利義務讓與他人承受，依財政部81年9月2日台財稅第810824931號函釋規定，應依讓與價格開立統一發票交付買受人。

該局舉例說明，甲公司112年1月1日與建設公司簽訂預售屋買賣契約書，房地總價款合計新臺幣（下同）800萬元，甲公司依約支付頭期款100萬元後，因財務困難，無力繳納後續700萬元房地價款，於同年3月1日以「預售屋換約方式」將預售屋銷售與乙君，約定乙君應支付甲公司讓渡權利價金150萬元，並於簽訂讓渡契約書當日收款，另就甲公司尚未支付之房地款700萬元由乙君繼續支付與建設公司，爰上，甲公司應就轉售預售屋實際取得讓與價格150萬元（含稅）開立應稅統一發票與乙君，併同於112年3-4月期申報營業稅銷售額與稅額。

該局提醒，營業人轉售預售屋時，其讓與價格為依契約約定向買受人實際收取之價額，不包含買受人後續支付建設公司之房地價款，因此營業人應就實際取得之讓與價格開立應稅統一發票交付買受人；營業人轉售預售屋有前揭漏未依限開立統一發票之情形者，請依稅捐稽徵法第48條之1規定，向所轄稽徵機關補申報、加計利息並繳納所漏稅額！納稅人如有疑義，可撥打免費服務專線電話0800-000-321洽詢或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：銷售稅組營業稅一股
聯絡人：陳燕菁股長   聯絡電話：(07)7256600 分機7310
撰稿人：張嘉玲       聯絡電話：(07)7256600 分機7311

財政部中區國稅局豐原分局表示，今（112）年國內嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情趨穩且處於低點，111年度所得稅結算申報期間，維持法定申報期間1個月，自112年5月1日起至112年5月31日止。

該分局說明，為協助營利事業渡過後疫情經濟停滯，國稅局提供各項租稅協助措施如下：

該分局呼籲，營利事業應依限申報及送交相關附件，並多加利用網路查詢所得資料避免漏報受罰。如有受疫情影響者，可善用上揭協助措施，以減輕租稅負擔。

詳情請連上財政部中區國稅局網站(https://www.ntbca.gov.tw/ )查詢，如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

隨著經濟全球化，國內營利事業取得境外所得頗為常見，依所得稅法第3條第2項規定，營利事業的總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅；但為避免發生重複課稅，境外所得已依所得來源國稅法規定繳納的所得稅，可申報扣抵本國營利事業所得稅應納稅額。

財政部南區國稅局表示，營利事業申報境外所得額在計算可扣抵稅額時，要注意下列三事項：

1.境外所得額，係指取得國外收入減除其所提供相關成本費用後的所得額，而非逕按國外收入全數作為國外所得。

2.可扣抵境外稅額，係指依所得來源國稅法規定繳納的所得稅，按實際繳納稅款日的匯率換算為新臺幣金額，營利事業應提出該國稅務機關發給之同一年度納稅憑證，扣抵的數額不得超過因加計其國外所得，依國內適用稅率計算增加的結算應納稅額。

3.境外所得如係依租稅協定屬於他方締約國免予課稅的所得或訂有上限稅率的所得，因未適用租稅協定而溢繳的國外稅額，不得申報扣抵。

該局舉例說明，甲公司111年度取得泰國公司給付的權利金收入1,000萬元，境外扣繳稅額150萬元，甲公司因取得該筆收入的相關成本費用200萬元，甲公司列報111年度營利事業所得稅時，因加計該國外所得而增加的結算應納稅額為160萬元【(1,000萬元-200萬元)×20%】；雖然甲公司在泰國實際繳納的所得稅為150萬元，未超過可扣抵稅額上限160萬元，但依我國與泰國簽署「駐泰國台北經濟貿易辦事處與駐台北泰國貿易經濟辦事處避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」，權利金的上限稅率為10%，因此，甲公司境外所得可扣抵稅額僅能列報100萬元(1,000萬元×10%)，其溢繳的境外稅額50萬元（150萬元－100萬元）可向所轄國稅局申請居住者證明，並檢具泰國稅務機關規定的申請文件，依租稅協定向泰國稅務機關申請退還稅額。

該局特別提醒，營利事業申報境外所得可扣抵稅額時，應將取得的收入減除相關成本及費用計算出境外所得，再依國內適用的稅率計算可扣抵稅額的限額，並且注意有無租稅協定的適用。如有相關疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，將有專人提供說明。

新聞稿聯絡人：營所稅組黃審核員 06-2223111轉8038

財政部高雄國稅局表示，嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(以下簡稱紓困特別條例)施行期間已延長至112年6月30日，為鼓勵營利事業等法人雇主積極參與防疫，並提高其給付申請防疫隔離假或照顧假等之員工薪資誘因之宗旨，營利事業辦理111年度營利事業所得稅申報時，可適用紓困特別條例第4條有關受僱員工經國內各級衛生主管機關認定應接受居家隔離、居家檢疫、集中隔離、集中檢疫或為照顧生活不能自理之受隔離、檢疫家屬、或依中央流行疫情指揮中心指揮官所為應變處置指示而得請假者，就給付員工請假期間薪資之200%，自當年度營利事業所得額減除之規定。

該局說明，依紓困特別條例第3條第3項規定，雇主得適用薪資加倍減除之範圍，包含「防疫隔離假」、「防疫照顧假」及其他「依指揮中心所為應變處置指示而得請假期間」；有關「依指揮中心所為應變處置指示而得請假期間」依指揮中心公布內容為準。

該局指出，依紓困特別條例第4條授權訂定之「嚴重特殊傳染性肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除辦法」第2條規定，給付薪資金額包括薪金、俸給、工資及其他因從事工作獲致之經常性給予；另依同辦法第4條規定，雇主適用上開假別給付之薪資加倍減除優惠時，應特別注意須先扣除政府補助款，並以申報減除當年度依所得稅法第24條規定計算之所得額至零為限。

該局提醒，營利事業應於辦理111年度營利事業所得稅結算申報時，依規定格式填報申報書及租稅減免附冊，並檢附員工請假證明、各級衛生主管機關開立之受隔離檢疫證明、符合防疫照顧假及疫苗接種假證明、薪資金額證明及薪資計算明細表等文件送所轄國稅局。另為便利民眾瞭解財政部因應疫情之相關稅務規定及申請流程，財政部網站已建置「財政部因應嚴重特殊傳染性肺炎專區」(https://www.mof.gov.tw/covid19)提供即時多元資訊，請多加利用。

提供單位：營所稅組
聯絡人：  劉妙瑱    股長      

聯絡電話：(07)725-6600 分機7160

撰稿人:   林聖傑              

聯絡電話：(07)725-6600 分機7166