財政部北區國稅局表示，112年度營利事業所得稅結算申報期間自113年5月1日起至5月31日止，為協助納稅義務人順利完成申報，該局彙整結算申報新措施重點，提醒納稅義務人多加注意：
一、增訂「產業創新條例」第10條之2規定，公司於我國境內進行技術創新且居國際供應鏈關鍵地位，符合相關資格條件，依規定申請適用前瞻創新研究發展及購置自行使用先進製程之全新機器設備投資抵減者，可分別按當年度支出金額25％及5％，抵減當年度應納營利事業所得稅額。申請適用投資抵減者，應於辦理投資當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內（例如採曆年制者，申請期限為113年2月1日至同年5月31日)，向中央目的事業主管機關申請審查，並應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，依規定格式填報，以符合程序要件。
二、實施受控外國企業（CFC）制度，自112年度起，營利事業及其關係人於當年度決算日直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區關係企業之股份或資本額合計達50％或對該低稅負區關係企業具有控制能力，且營利事業當年度直接持有該低稅負區關係企業股份或資本額者，應填報營利事業認列受控外國企業（CFC）所得明細表。
三、增訂雇主給付員工確診嚴重特殊傳染性肺炎隔離治療請假期間之薪資超過勞動基準法工資給付標準或勞雇雙方約定金額者，得就該超過部分金額之200％，自申報當年度營利事業所得額中減除之規定。
四、營利事業之基本所得額在新臺幣（下同）60萬元以下者，免依所得基本稅額條例規定繳納所得稅。
五、修正一般營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金（包括加班誤餐費)，每人每月在3,000元以下者，免視為員工之薪資。

該局特別提醒，營利事業於辦理112年度營利事業所得稅結算申報時，應注意上開新修訂內容，以免影響自身權益。另為落實節能減碳，請多加利用財政部電子申報繳稅服務網（https://tax.nat.gov.tw）辦理營利事業所得稅結算申報，省時方便又安全。如仍有不明瞭之處，可至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

綜合所得稅申報期即將於5月開始，南區國稅局提醒民眾，每一申報戶全年海外所得達100萬元者，必須在申報綜合所得稅時全數併計個人基本所得額。又因海外所得不屬於國稅局提供查詢的所得資料範圍，民眾應據實辦理申報，並在個人基本所得額超過670萬元時計算、申報及繳納基本稅額。

該局表示，未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得及依香港澳門關係條例第28條第1項規定免納所得稅的所得，依所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定，應併計個人基本所得額計算，否則除要依規定補繳應納稅額外，還會被依同條例第15條規定裁處罰鍰。

該局舉例，甲君110年度有國內營利及薪資所得合計80萬元，另有取自海外之營利所得510萬元、利息所得90萬元及財產交易所得210萬元，甲君於辦理綜合所得稅結算申報時，僅以自網路申報系統下載之所得及扣除額資料，直接上傳申報，致漏報海外所得810萬元，經國稅局查獲，遭補稅及處罰。

該局提醒，綜合所得稅申報期間，民眾利用憑證下載或至國稅局查調的所得資料，僅供參考，如有查調以外的所得，仍應據實辦理申報。民眾若有投資海外基金取得利息或營利所得，或是投資海外資產發生財產交易所得，不管有沒有收到金融機構寄發的通知單，基於綜合所得稅採自行申報制度，皆應主動確認及據實申報。如有漏報，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查案件前，主動向國稅局更正並補繳稅額及加計利息，即可免予處罰。

財政部賦稅署表示，今（113）年期房屋稅將於5月1日開徵，繳納期限至同月31日，請納稅義務人於期限內繳納。

賦稅署說明，直轄市及縣（市）地方稅稽徵機關已陸續寄發房屋稅繳款書予納稅義務人，倘納稅義務人尚未收到，請儘速向房屋所在地地方稅稽徵機關申請補發，亦可利用自然人／工商／金融憑證、已註冊健保卡及密碼，或行動自然人憑證（TW FidO），登入「地方稅網路申報作業網站」（https://net.tax.nat.gov.tw），線上查繳稅款。賦稅署特別提醒，切勿點選來路不明之連結，以免上當受騙。

為利納稅義務人繳納稅款，財政部提供多元化繳稅管道，納稅義務人可持繳款書至代收稅款金融機構（郵局不代收）以現金或票據繳納，稅額在新臺幣3萬元以下者，可至統一、全家、萊爾富、來來（OK）等便利商店繳納；也可以透過自動櫃員機（ATM）、信用卡、晶片金融卡、活期（儲蓄）存款帳戶及電子支付帳戶等方式進行繳稅。另外，亦可透過行動裝置或開辦電子（行動）支付工具繳稅服務業者（參與業者詳網路繳稅服務網站，https://paytax.nat.gov.tw）之APP掃描繳款書上QR-Code（以「TWQR」作為共同標示）進行繳稅。各項繳稅作業細節可參閱繳款書上之繳納說明或至「財政部稅務入口網」（https://www.etax.nat.gov.tw）「線上服務」項下「電子申報繳稅服務」查閱。賦稅署提醒，已辦理與金融機構或郵政機構約定以存款帳戶轉帳繳稅之納稅義務人，請在帳戶內預留足額之存款，以備提兌。稽徵機關不會以電話要求確認存款帳戶餘額，請務必小心求證。

該署進一步說明，房屋稅為直轄市、縣（市）稅，其稅課收入為地方政府主要財源之一。地方政府之各項建設，舉凡與民眾生活密切相關之教育、文化、衛生保健、社會福利、道路、橋樑、溝渠、治安、消防等支出，均有賴房屋稅稅收支應，為促進地方建設與繁榮，籲請納稅義務人如期繳納。

賦稅署補充說明，為鼓勵房屋有效利用及合理化房屋稅負，將於今年7月1日起實施全國歸戶差別稅率2.0（俗稱囤房稅2.0），該新制房屋稅於明（114）年5月1日首次繳納；今年期房屋稅仍按舊制規定課徵。

112年度綜合所得稅即將於113年5月1日開始結算申報，醫藥及生育費扣除額應符合一定條件且未獲保險理賠才能申報列舉扣除，請民眾報稅前多加檢視相關單據，以免列報的醫療費用遭國稅局剔除補稅。

財政部高雄國稅局說明，所得稅法所定醫藥費列舉扣除額之立法意旨，係針對身體病痛接受治療而支付之醫療費用，因屬保障基本生活所需之費用，於計算綜合所得淨額時得予以扣除。依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定，採列舉扣除申報之納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，必須是給付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者，才能列報扣除，但所支出的醫藥及生育費用，受有保險給付部分，就不能再列報扣除。

該局特別提醒，個人為「預防及瞭解」身體狀況所進行之健康檢查、醫美相關支出等費用，與「必要醫療行為」無關、非屬全民健康保險特約醫療院、所開立的醫藥費收據，都不可列舉扣除。民眾可上衛生福利部中央健康保險署網站「健保特約醫事機構查詢」網頁，確認就醫診所是否為全民健康保險特約醫療院、所，以免列報之醫療費用事後遭國稅局剔除補稅；除自行保留紙本醫藥費收據外，亦可於5月份所得稅結算申報期間，多利用內政部核發之自然人憑證、已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證（健保卡）或行動電話認證為通行碼等方式查調扣除額資料，避免到各地區國稅局臨櫃辦理時人潮擁擠。如對醫藥及生育費列舉扣除相關規定有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw） 利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

因應科技進步、產業轉型及製造流程改變，國稅局逐年檢討修正各製造業之原物料耗用通常水準，並報請財政部核定。112年度修正太陽能產業、通訊器材業、脫水食品業、瀝青混凝及其製品業暨電子半導體生產設備製造業等5業別，相關耗用標準自112年度營利事業所得稅結算申報案件開始適用。

財政部高雄國稅局說明，本次修正業別資料可至該局網站下載使用（https://www.ntbk.gov.tw，放置路徑：首頁>分稅導覽>營利事業所得稅>申辦服務及查詢>歷年各業別之原物料耗用通常水準調查報告）。製造業相關原物料耗用數量無法根據帳證紀錄核實認定時，依據營利事業所得稅查核準則第58條第2項規定，其耗用之原物料如超過各該業通常水準，除能提出正當理由，經國稅局查明屬實者外，應按該業原物料耗用通常水準核定。

該局特別提醒，前述業別之營利事業於辦理112年度營利事業所得稅結算申報時，請留意本次修正內容。如有疑義，可撥打本局免費服務電話0800-000-321洽詢。

財政部中區國稅局彰化分局表示，我國自105年起實施房地合一課徵所得稅新制，個人交易之房地如屬新制課稅範圍，應以房地實際成交價格為基礎計算房地交易所得課稅；個人出售之房屋如非屬新制課稅範圍，應適用舊制，即依所得稅法第14條第1項第7類規定計算房屋交易所得，併同辦理綜合所得稅結算申報課稅。財政部每年會依不動產交易情形，訂定發布舊制房屋之財產交易所得計算標準。

該分局說明，個人出售適用舊制之房屋，應提示實際交易價格及成本之證明文件核實計算所得；如未申報房屋交易所得、未提供交易時之實際成交金額或原始取得成本，或稽徵機關未查得交易時之實際成交金額或原始取得成本者，稽徵機關會按下列標準推計所得額：

一、房地總成交金額達「一定金額門檻」者，按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例，計算歸屬房屋之收入，再以該收入之17%計算其出售房屋之所得額。112年度財政部訂定適用本項規定之房地總成交金額門檻如下，與111年度相較，各地區之門檻調降新臺幣（下同）1千萬元至2千萬元，適用範圍擴大，設算之所得額更貼近實際所得：
（一）臺北市：6千萬元以上。
（二）新北市：4千萬元以上。
（三）桃園市、新竹縣、新竹市、臺中市、臺南市及高雄市：3千萬元以上。
（四）其他地區：2千萬元以上。

二、除前述規定情形外，按房屋評定現值之一定比例（詳附件）計算其房屋交易所得額。
該分局進一步說明，近期傳出稽徵機關對豪宅加重課稅，係對法令有所誤解，舊制房屋交易所得能提出實際交易價格及成本者，應直接以「賣價減成本」核實計算所得，如無法舉證才有前開推計標準之適用。該分局舉例，甲君102年花費1,500萬元自建商購入彰化市房地一戶，支出裝修費及相關費用400萬元，甲君居住10年後於112年以2,400萬元出售，並支出土地增值稅及仲介費共100萬元。出售時土地公告現值300萬元，房屋評定現值100萬元。甲君於113年5月申報房屋財產交易所得時依證明文件核實計算所得額為100萬元[(2,400萬-1,500萬-400萬-100萬)×100萬÷(100萬+300萬)]。倘若甲君未能提出證明文件，以推計標準計算之房屋交易所得額為102萬元[2,400萬×100萬÷(100萬+300萬)×17%]，即較核實計算所得高出2萬元。

最近台股行情熱絡，除上市（櫃）公司股票交易外，許多投資人也會買賣未上市（櫃）公司股票，但卻忽略買賣屬依公司法第161條之2或第162條規定發行之未上市（櫃）公司股票仍須繳納證券交易稅。

財政部高雄國稅局表示，依證券交易稅條例第1條規定，凡買賣有價證券，除各級政府發行之債券外，應依法徵收證券交易稅；至所稱「有價證券」，係指各級政府發行之債券，公司發行之股票、公司債及經政府核准得公開募銷之其他有價證券。而買賣上述「公司發行之股票」，係指買賣依公司法第162條規定經銀行簽證印製發行之實體股票或依公司法第161條之2規定公司所發行之股份已洽證券集中保管事業機構登錄之無實體股票，均屬證券交易行為，應依證券交易稅條例規定徵收證券交易稅；股票如由持有人直接出讓與受讓人者，應由受讓人（即買受人）於買賣交割當日依規定稅率代徵，並於代徵次日向國庫繳納證券交易稅。

該局舉例說明，證券出賣人王先生於113年4月2日出售持有未上市（櫃）甲股份有限公司（下稱甲公司）股票10,000股與張小姐，每股成交價格20元，如果甲公司股票是依公司法第162條規定簽證發行之實體股票，或是依公司法第161條之2規定發行之無實體股票，則甲公司股票即為證券交易稅條例所稱「有價證券」，王先生出售甲公司股票屬證券交易行為，張小姐應於買賣交割當日（113年4月2日）代徵證券交易稅稅額600元（即每股成交價格20元*成交股數10,000股*稅率3‰），並於次日（113年4月3日）填具繳款書向國庫繳納。

該局特別提醒私人間直接買賣未上市（櫃）公司股票時，可先向被投資公司確認，如該公司股票是依公司法第161條之2或第162條規定發行者，則為證券交易稅課稅範圍，買受人（代徵人）應於買賣交割當日代徵證券交易稅，並於次日向國庫繳納稅款。民眾如有疑義，可撥打免付費服務電話0800-000-321洽詢，也可至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部臺北國稅局表示，受雇於醫療機構的醫師所領取的勞務報酬屬於薪資所得，非執行業務所得，醫療機構在申報扣繳憑單時應依正確所得類別申報，受雇醫師在申報綜合所得稅時，亦應依薪資所得類別申報，不得再減除執行業務所得之必要費用。

該局說明，醫師領取醫療機構給付之勞務報酬，依醫師與醫療機構之間關係的不同，有薪資所得及執行業務所得2種，如醫療機構與醫師間不具駐診拆帳或合夥法律關係，應認屬僱傭關係，是以公私立醫療機構、醫療法人及法人附設醫療機構所聘僱並辦理執業登記的醫師，從事醫療及相關行政業務的勞務報酬為薪資所得，另醫師2人以上共同出資，以聯合執業模式經營診所，共同負擔成本及必要費用，且診所申請設立登記的負責醫師與其他執業醫師間不具僱傭關係者，其執業醫師依聯合執業合約所分配的盈餘得適用執行業務所得規定課稅。

該局舉例說明，甲為A診所設立登記負責醫師，聘僱乙為A診所執業醫師，甲、乙2人明知乙未負擔A診所盈虧風險（執行業務的成本及必要費用），卻合意偽造合夥契約書，將乙記載為合夥執業醫師，並將給付與乙的薪資所得於辦理扣繳憑單申報時故意開立為執行業務所得，乙亦明知A診所開立的扣繳憑單所得類別有誤，仍故意以執行業務所得類別申報綜合所得稅，經該局查獲，以正確的所得類別核課稅捐並依規定裁處罰鍰。

該局提醒，醫療機構及執業醫師應注意醫師的執業身分，於申報扣繳憑單及辦理綜合所得稅結算申報時皆應依正確的所得類別申報，以免因漏報所得額而遭受處罰。

財政部高雄國稅局接獲王先生來電詢問，王父113年3月1日往生，王父於112年12月20日曾贈與王先生農業用地1筆，該筆贈與農業用地是否應併入王父遺產總額課稅？

該局表示，被繼承人死亡前2年內贈與配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母及各該親屬配偶之財產，依遺產及贈與稅法第15條規定，視為被繼承人之遺產，應併入遺產總額課稅。該法條之立法目的係在避免當事人於死亡前短期間內藉贈與財產規避遺產稅，惟該贈與標的若法律上已規定免課徵遺產稅的話，被繼承人生前贈與行為應非規避遺產稅，依財政部88年6月8日台財稅第881915685號函規定，無須再將其併入被繼承人遺產總額課稅。

該局進一步說明，以王先生案例來說，父親在死亡前2年贈與農業用地給王先生繼續經營農業生產使用，因為在贈與該土地時，符合遺產及贈與稅法第17條第1項第6款得自遺產總額中扣除不課遺產稅的規定，所以該贈與行為不是為了規避遺產稅所為的死亡前贈與，免依遺產及贈與稅法第15條規定併入遺產總額課稅。民眾若有疑義，請撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部中區國稅局表示，營利事業申報呆帳損失，如屬債權逾期2年，經催收後，仍未能收取本金及利息者，應取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明，並於取得該等證明文件之年度認列呆帳損失。

中區國稅局說明，呆帳損失申報年度之認定，係自該債權原到期應行償還之次日起算逾期2年，並取具相關證明文件。營利事業如係取具向法院訴追之催收證明申報呆帳損失，應以「取得證明年度」為列報年度；如係以郵寄存證函方式進行催收，倘取具郵政事業已送達之存證函，則以「送達年度」為列報年度；若取具以拒收或人已亡故為由退回之存證函，則以「退回年度」為列報年度，惟應注意債務人的營業地址是否變更，以免因存證函未合法送達而無法認列呆帳損失。

該局舉例說明，轄內甲公司110年度營利事業所得稅結算申報列報呆帳損失100萬元，經查係甲公司108年間銷售貨物予乙公司而無法收回之應收帳款，甲公司於111年1月間始向法院聲請支付命令並取得確定證明書，該筆債權於110年12月底雖已逾期2年，惟於111年度取得支付命令確定證明後，始符合上開呆帳損失列報之要件，應於111年度列報呆帳損失，而非列報於110年度，因此否准甲公司列報110年度呆帳損失100萬元並予補徵稅額，該局基於愛心辦稅亦輔導其於111年度營利事業所得稅結算申報增列該筆呆帳損失。

該局特別呼籲，營利事業列報逾期2年債權之呆帳損失，除應檢附催收證明文件外，尚須留意認列年度，以免未符規定遭稽徵機關調整補稅。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。