納稅義務人蘇先生詢問，今（108）年5月已完成107年度綜合所得稅結算申報，選擇適用標準扣除額。但最近找到一些可列舉扣除之收據憑證，如何申請改採列舉扣除方式申報？

　　財政部南區國稅局表示，依所得稅法施行細則第25條規定，納稅義務人辦理結算申報，已選定或未填明適用標準扣除額經視為已選定適用標準扣除額者，在稽徵機關核定後，不得要求變更適用列舉扣除額。該局提醒蘇先生，如要變更適用列舉扣除額，請在今年7月初稽徵機關開始核定前儘速辦理更正申報。

　　該局補充說明，如納稅義務人應辦理綜合所得稅結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，則不得再選擇適用列舉扣除額。所以，未辦理結算申報而可適用列舉扣除額者，請備齊文件，儘速向戶籍所在地稽徵機關辦理補申報，以維護自身權益。

新聞稿聯絡人：審查二科李股長 06-2223111轉8040

　　107年度所得稅結算申報已於5月31日結束，財政部南區國稅局提醒民眾，請再次確認結算申報應自行繳納的稅款是否已全數繳納，否則將會被加徵滯納金、利息，甚至由稽徵機關逕為禁止財產處分。

　　該局表示，依所得稅法第71條第1項及第112條規定，應於結算申報期限內自行繳納而逾限繳納之稅款，每逾2日按滯納之金額加徵1%滯納金，最高加徵15%，逾30日仍未繳納者將按日加計利息至繳納之日止；又依稅捐稽徵法第24條規定，納稅義務人如欠繳應納稅捐，稅捐稽徵機關得辦理相關稅捐保全措施，請還沒完納稅捐之納稅義務人儘速補繳。

　　該局進一步說明，一般欠稅案件，稅捐稽徵機關必須先將繳款書合法送達給納稅義務人後，才能辦理後續稅捐保全事宜，但是結算申報應自行繳納之稅款未於申報期限內繳納者，依所得稅法施行細則第104條第3款規定，即屬逾限繳納稅款，稽徵機關得免經催繳取證，逕行依法規定辦理稅捐保全。

　　國稅局指出，綜合所得稅結算申報採用網路申報既快速又方便，但是往往有民眾只記得將申報資料完成上傳，而忘了繳納應自繳稅款，所以該局再次提醒民眾，務必確認自繳稅款是否已全數繳納，如尚未繳納或繳納不足者，請儘速至國稅局索取繳款書或直接上【財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw/)自行列印綜合所得稅結算稅額繳款書(自行繳納)－15G】，並至金融機構完成繳納，以免影響自身權益。民眾如有疑義，可就近向國稅局洽詢，或於上班時間撥打免費服務電話0800-000321，將有專人為您詳細解說。

新聞稿聯絡人：徵收科趙股長 06-2298064

財政部南區國稅局新營分局表示，依財政部99年12月10日台財稅字第09904544950號令規定，自然人設置再生能源發電設備銷售其產生之電能，如無其他銷售行為且最近6個月平均每月銷售額未達8萬元者，得免辦理稅籍登記並免課徵營業稅，由購電之營業人於付款時填報「個人一時貿易資料申報表」予該自然人，並由該自然人按營利所得併入綜合所得稅申報。

該分局進一步說明，前項自然人如最近6個月平均每月銷售額已達8萬元，應立即向所屬各地區國稅局辦理稅籍登記，再由國稅局依銷售額大小查定課徵營業稅或核定使用統一發票，以免造成漏稅被罰。

　　108年5月1日至108年5月31日正值107年度綜合所得稅申報期間，有納稅義務人電話詢問，醫師申報執行業務所得額時應檢附那些附件？
　　該分局表示，執行業務暨其他所得者所得額申報方式如按書審純益率標準或依帳載數核實申報者，應檢附107年度執行業務(其他)所得損益計算表、收入明細表、合夥人盈餘分配表、合夥契約書及如有免收掛號費應附免收掛號費名冊（或光碟）；如依財政部頒定標準申報者，應檢附收入明細表、合夥人盈餘分配表、合夥契約書及如有免收掛號費應附免收掛號費名冊（或光碟）。
　　該分局提醒執行業務暨其他所得者，應繳交之附件請於108年6月10日前繳交，避免後續補件困擾。

新聞稿聯絡人：蔡課長英子
聯絡電話：06-2220961轉200

最近常有民眾反映免用統一發票之商家未主動給予收據，或開立之收據未加蓋收據章及負責人私章，或收據章上未載有統一編號、負責人等資訊。南區國稅局臺南分局表示，依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第21條規定，經核准免用統一發票之小規模營利事業，「得」免給與他人原始憑證。此與使用統一發票商號銷貨「應」給予統一發票不同。

該分局進一步說明，現行法令對普通收據並無統一規定格式，且未規定普通收據須加蓋收據章或負責人私章，即取得之普通收據除有交易資料外，如有載明商號名稱及統一編號即屬合法憑證。另如向農、漁民直接生產者及肩挑負販者進貨，因其得免辦稅籍登記，不會有統一編號，所以，只要取得其書立載有姓名、住址、身分證統一編號之收據，皆是合法之憑證。

財政部北區國稅局表示，隨著科技進步帶動了消費轉型，營業人的商業模式與經營型態日趨多元，但無論以網路或實體店面銷售應稅貨物或勞務，其應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅，惟近來發現部分店家於網路平臺銷售應稅貨物或勞務，其標示價格未含營業稅，要求買受人額外支付5%營業稅款，致衍生消費與課稅爭議。

該局指出，依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項及第3項規定，營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅，即應稅商品標示的定價應等於銷售額加計銷項稅額，換言之應稅商品或勞務之定價應將營業稅內含於銷售價格內，且應與買受人付給店家的金額一致。買受人為營業人時，其銷項稅額應與銷售額於統一發票上分別載明；買受人為非營業人時，應以定價開立統一發票。

該局舉例說明，標價100元的應稅商品，不論買受人是否具有營業人身分，所支付之價款合計皆為100元，當買受人為營業人時，須開立三聯式統一發票，分別載明銷售額為95元、營業稅額5元；當買受人為一般消費者（非營業人時），則開立二聯式統一發票，金額總計100元。

該局呼籲，營業人不論以網路或實體店面銷售應稅貨物或勞務，其應稅貨物或勞務之定價，未依規定內含營業稅者，經國稅局通知限期改正，屆期未改正者，將處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰；該局提醒營業人於銷售貨物或勞務時，定價應內含營業稅並就定價金額開立統一發票交付買受人，倘有不符規定者，請儘速檢修網頁內容或實體店面標價，以免引起消費與課稅爭議。

臺南市永康區吳小姐問：本公司所銷售之商品提供作為員工春酒摸彩獎品，是否需開立統一發票？

南區國稅局新化稽徵所答覆：如該商品於營業人購入時就決定供作酬勞員工使用，並以各有關科目列帳，且購入該項商品所支付之進項稅額未申報扣抵者，可免視為銷售貨物，並免開立統一發票。
       該所進一步說明，如原非決定供作酬勞員工使用，而是以進貨或損費科目列帳，且該項商品所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額者，應於轉作酬勞員工時，依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項視為銷售貨物規定，按時價開立統一發票。

       另該所提醒營業人上項開立發票之扣抵聯所載稅額不可申報扣抵銷項稅額，應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢，以免因虛報進項稅額而遭受補稅裁罰。

南區國稅局安南稽徵所表示，為減少營業人開立電子發票異常情形，避免影響發票上傳資訊的正確性及消費者兌獎的權益，財政部電子發票整合服務平台每單月7日會針對發生漏上傳電子發票、空白字軌號碼及總分支機構配號檔等異常情形，寄送電子郵件通知營業人，另針對已開立誤用非當期字軌或非主管機關配給之字軌號碼，也會即時寄送電子郵件通知，營業人如有接獲異常改善通知，請儘速檢視並建置檢核機制。

       該所進一步列出開立電子發票常見的異常類型，並提供預防作為與檢核機制如下（附表）：
該所再次提醒，電子發票上傳時限為B2C發票應於開立後48小時內上傳，B2B發票應於開立後7日內上傳。為利營業人瞭解如何預防電子發票異常及其他相關訊息，財政部南區國稅局編製簡要的文宣，營業人可至國稅局網站（http://www.ntbsa.gov.tw/電子發票服務專區）下載「開立電子發票一定要做的事」運用，平日多一分注意便可少一分錯誤。

       財政部高雄國稅局表示，小規模營業人如於年度中有給付薪資、租金或其他各類所得時，應依所得稅法第89條、第92條及各類所得扣繳率標準之規定辦理扣繳及申報。

       該局進一步說明，有不少經核定免用同一發票之小規模營業人(即俗稱小店戶)，誤認為其稅捐都是國稅局核定，無稅法上應辦理的申報義務，以致給付薪資、租金或各類所得時，未依規定辦理扣繳或申報而遭處罰。該局以給付租金為例說明：小規模營業人如向中華民國境內居住之個人房東承租房屋，負責人應於每次給付租金時按給付金額10%扣取稅款(每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳)，於次月10日前將上一個月所扣稅款向公庫繳納，並於次年1月底前將上一年內全年給付金額及扣繳稅款數額，申報扣免繳憑單。

       國稅局再次提醒，目前小規模營業人關於各類所得扣繳及申報並無除外規定，若發現有未辦理申報或扣繳所得時，應儘速向所轄各分局、稽徵所補辦扣繳及申報，以適用相關減輕或免罰之規定。

　　　財政部臺北國稅局表示，107年度綜合所得稅適用稅額試算服務案件全國計328萬件，經統計截至108年5月26日止，已完成確認回復案件約170萬件，回復率約51.83%，尚有近5成的案件未完成確認。

　　該局進一步說明，納稅義務人於接獲107年度綜合所得稅稅額試算通知書或自行下載試算書表後，請先行核對試算內容，如同意接受試算結果，其屬繳稅案件者，僅須依應自行繳納稅額繳稅；其屬退稅或不繳不退案件者，只須以書面、撥打0800-000-321免付費電話語音(退稅案件限沿用本人上年度帳號)、掃描QR-Code登錄或透過財政部電子申報繳稅服務網站（網址：https://tax.nat.gov.tw）/綜合所得稅/稅額試算服務/線上登錄回復確認，即完成結算申報。

　　該局指出，民眾可透過財政部電子申報繳稅服務網站或撥打國稅局免付費電話查詢是否適用稅額試算服務措施。如經查詢結果適用稅額試算，但未收到稅額試算通知書，可攜帶以下證件就近洽各地區國稅局所屬分局、稽徵所或服務處臨櫃申請補發，並可由現場服務同仁協助辦理確認：

　一、本人親自辦理：攜帶本人國民身分證正本。

　二、委託他人代辦：攜帶申請人（納稅義務人）及受託人的國民身分證正本與委任書正本；若提示申請人（納稅義務人）國民身分證影本，則須由申請人或受託人切結與正本相符。

　　該局特別提醒，如屬小額退稅或不繳不退案件，仍須於5月31日以前依據試算結果進行確認回復，始完成結算申報。適用稅額試算之納稅義務人如未採用本項服務，明年將不再適用，且嗣後經國稅局查獲有漏稅情事應處罰鍰時，會以未申報案件處以較高之罰鍰，籲請納稅義務人儘早進行確認回復，以維護自身權益。

（聯絡人：審查二科劉股長；電話2311-3711分機1510）