炎炎夏日，飲料店、餐飲店等營業人因生意忙碌或不熟悉收銀機操作，常見將消費金額多打幾位數字，事後發現時，因消費者已經離開，無法收回統一發票或電子發票證明聯作廢重開，如按錯誤金額申報，可能須負擔大額稅捐，該怎麼辦？

財政部高雄國稅局表示，依統一發票使用辦法第24條規定，營業人開立統一發票有同辦法第9條第1項規定應行記載事項記載錯誤情形，應另行開立，並收回該誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣黏貼於存根聯上，如為已列印之電子發票證明聯，應收回註明「作廢」字樣，並均在當期之統一發票明細表註明。若營業人開立錯誤金額之二聯式收銀機統一發票或電子發票證明聯已交付個人消費者，但不知其聯繫方式，無法收回原發票作廢並另行開立時，營業人可檢具申請書，敘明統一發票種類、字軌號碼、正確銷售額及存根聯影本向稽徵機關報備。

該局進一步說明，營業人於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料者，得適用稅務違章案件減免處罰標準（下稱減免處罰標準）第16條第3款規定免予處罰。但為督促營業人正確開立統一發票，同標準第24條規定，1年內有相同違章事實3次以上者，不適用免罰規定，將依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第48條第1項規定，以該張統一發票「正確銷售額」為裁罰計算基準，處1%罰鍰，惟金額不得少於新臺幣（下同）1,500元，最高不得超過15,000元。

該局舉例，某店家出售商品一批與個人消費者，銷售金額2,500元（銷售額2,381元、稅額119元），結帳時開立二聯式收銀機統一發票，惟誤將銷售金額登打為25,000元（銷售額23,810元、稅額1,190元），又因聯繫不到消費者收回開立錯誤統一發票，應依營業稅法第48條第1項規定，處1,500元罰鍰（按正確銷售額2,381元作為裁罰基準×1%，並不得少於1,500元）。惟該店家如於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員調查前，已主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料，即得適用減免處罰標準第16條第3款規定，免予處罰；另該店家於申報當期營業稅時，仍應依正確銷售額2,381元，而非按錯誤銷售額23,810元申報及繳納營業稅，並無須負擔額外稅賦。

該局補充說明，營業人如有開立統一發票之疑義，可撥打免費服務專線0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部表示，受凱米颱風(外圍環流)影響，部分地區發生災情，財政部請所轄稅捐稽徵機關秉持從寬、從速原則，主動協助及輔導受災納稅義務人申報（請）各項稅捐減免。

財政部進一步提供所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅及娛樂稅等稅目之減免規定(詳「災害損失稅捐減免一覽表」)，該部並提醒納稅義務人多加利用財政部稅務入口網（https://www.etax.nat.gov.tw）線上申請稅捐減免。

財政部指出，納稅義務人如對於災害損失稅捐減免之規定或申報（請）方式有不明瞭之事項，可至該部網站（https://www.mof.gov.tw/）災害協助專區查詢、或於上班時間就近向所在地稅捐稽徵機關詢問、撥打免費服務專線0800-000-321，將有專人為您解說。

民眾來電詢問，今年申報112年度綜合所得稅時，發現所得資料中包含1筆父親的營利所得新臺幣4萬多元，並表示父親去年因身體不適並未繼續經營攤販，不知須向國稅局申請停業或註銷稅籍登記，致產生該筆營利所得。

財政部高雄國稅局說明，查定課徵營業稅之營業人每月查定銷售額如未達營業稅起徵點，則免繳納營業稅，倘若於停歇業時未向稽徵機關辦理停業核備或註銷稅籍登記，致國稅局仍依原查定銷售額歸課負責人各年度營利所得，將產生課稅爭議。

該局呼籲，依加值型及非加值型營業稅法第30條及第31條規定，營業人遇有合併、轉讓、解散或廢止情形者，需於事實發生之日起15日內填具申請書，向主管稽徵機關辦理變更或註銷登記；而營業人暫停營業時，也應於停業前，向主管稽徵機關申報核備。

該局進一步提醒，查定課徵營業人如遇有前述停歇業未向所屬稽徵機關申請停業或註銷稅籍登記，致核課負責人各年度營利所得，欲向所在地國稅局申請核實認定時，須提供相關事證並敘明實際情形，以維護自身權益。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部北區國稅局表示，邇來因檢舉逃漏稅管道日益多元，民眾熱心提出檢舉，稽徵機關於處理檢舉案件啟動調查時，檢舉人協助提供違章漏稅事實及可供偵查之具體事證，惟檢舉事證常未臻明確，致稽徵機關無法進一步辦理，須函請檢舉人補正資料。

該局指出，依財政部訂頒「各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點」第13點規定，檢舉人向稽徵機關檢舉案件時，應提供檢舉人姓名及地址、被檢舉者之姓名及地址（如係公司或商號，其名稱、負責人姓名及營業地址）、所檢舉違章漏稅之事實（即檢舉人應敘明所檢舉逃漏稅之人、事、時、地、物）及可供偵查之具體事證（例如訂購單、送貨單、點餐單及付款證明等），如有欠缺，稽徵機關會通知檢舉人限期補提供具體之違章漏稅事證，逾期未提供，即不予受理。

該局提醒民眾，請勿僅憑臆測或逕自轉載網路、報章雜誌及其他一般民眾皆可取得之各項公開資訊提出檢舉，卻未提出其他可供偵查的具體事證，稽徵機關依前揭要點第16點規定，仍會通知檢舉人限期補正或提供新事證，惟如檢舉人未提供，實徒增徵納雙方困擾及浪費行政資源。

該局呼籲，民眾如發現有涉嫌逃漏稅情事，歡迎主動提出檢舉，共同打擊逃漏稅捐不法行為，為有效掌握逃漏稅事實，檢舉時務必敘明違章漏稅之事實，並請檢附可供偵查的具體事證。民眾如有任何檢舉逃漏稅問題，請撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將有專人為您詳細說明。

財政部中區國稅局表示，給付所得予中華民國境內設有戶籍之個人，若該設籍之個人於課稅年度內從未入境中華民國境內者，應依非中華民國境內居住者適用之扣繳率扣繳稅款，並於給付日起10日內完成扣繳申報。

該局進一步說明，針對在中華民國境內設有戶籍之個人，認定是否為中華民國境內居住者，其認定原則為：於一課稅年度內在中華民國境內居住合計滿31天；或於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內。

該局舉例說明，甲事務所指派設籍於臺灣之A員前往日本進行長期考察業務，A員自甲事務所取得之勞務報酬，應依法課徵綜合所得稅。甲事務所112年度按月給付A員薪資所得新臺幣(下同)30,000元並於113年1月將A員之薪資所得併同辦理112年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報；惟查A員於112年全年度未入境臺灣，應認定為非中華民國境內居住之個人，甲事務所指派A員前往日本，應知悉A員入出境情形，甲事務所未依所得稅法第88條及第92條第2項規定，於每次給付A員所得時，依據非中華民國境內居住者適用之扣繳率6%(每月薪資未超過基本工資1.5倍之扣繳率為6%，超過則為18%)代扣繳稅款1,800元，並於給付日起10日內完成扣繳申報，案經查獲後依所得稅法第114條第1款及稅務違章案件減免處罰標準及稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定，對甲事務所扣繳義務人裁罰4,000餘元。

財政部臺北國稅局表示，營利事業自110年7月1日起出售於105年1月1日以後取得之土地，於計算土地交易所得時，土地漲價總數額部分之土地增值稅不得列為成本費用，自交易所得中減除。

該局說明，所得稅法第24條之5規定，營利事業當年度房地交易所得之計算，以其收入減除相關成本、費用或損失後之餘額為所得額。但依土地稅法規定繳納之土地增值稅，除屬未自該房地交易所得額減除之土地漲價總數額部分之稅額外，不得列為成本費用。其前開交易所得減除依土地稅法第30條第1項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額，應依法核課房地合一稅。爰營利事業於計算房地交易所得時，既已依前述規定減除土地漲價總數額，自不得再將已減除土地漲價總數額部分之土地增值稅列為成本費用。

該局舉例說明，甲公司111年10月1日出售於108年1月10日取得之土地1筆，持有期間逾3年，出售價款新臺幣（下同）1,800萬元、取得成本1,400萬元、依公告土地現值計算之土地漲價總數額100萬元並據以繳納土地增值稅40萬元及支付佣金等費用40萬元，申報土地交易所得為220萬元〔(成交價額1,800萬元-成本1,400萬元-費用80萬元(土地增值稅40萬元+佣金支出40萬元)-土地漲價總數額100萬元〕，惟查其已減除土地漲價總數額100萬元，則該部分繳納之土地增值稅40萬元不得再列為費用，自土地交易所得中減除。案經該局調增土地交易所得40萬元，除補徵稅額14萬元〔40萬元×稅率35%(超過2年，未逾5年)〕外，並依所得稅法第100條之2規定加計利息一併徵收。

該局呼籲，營利事業出售適用房地合一稅2.0之房地，於計算房地交易損益時，應特別留意相關法令規定，以免遭調整補稅及加計利息。

財政部關務署表示，出口貨物應依據經濟部主管法規貿易法及貨品輸出管理辦法規定正確標示產地，如經海關查獲出口貨物未依規定標示產地或產地標示不實，均移請經濟部國際貿易署（下稱貿易署）議處，籲請廠商報運出口貨物應確實依法正確標示產地，以免違規受罰。

關務署說明，出口貨物產地標示，應依貿易法第17條第2款及貨品輸出管理辦法第14條及第15條第1項規定辦理，輸出貨品係在我國產製者，應於貨品本身、內包裝或外包裝上標示「中華民國製造」、「中華民國臺灣製造」或「臺灣製造」，或以同義之外文標示之，其標示方式應具顯著性及牢固性。但因貨品特性或包裝情況特殊致無法依據規定標示者，得向貿易署申請專案核准。

關務署進一步表示，廠商報運出口貨物未依貿易法第17條第2款規定標示產地者，貿易署得依貿易法第28條第1項及第2項規定，予以警告、處新臺幣6萬元以上300萬元以下罰鍰或停止其1個月以上1年以下輸出、輸入或輸出入貨品，其情節重大者，並得廢止其出進口廠商登記。關務署特別提醒出口廠商勿因一時不察，未正確標示出口貨物產地而誤觸法網，損及自身權益。

為優化所得稅扣繳制度，維護120萬餘家扣繳單位之權益，財政部擬具「所得稅法」部分條文修正草案，經行政院核轉立法院審議，立法院於今（15）日三讀通過。

財政部說明，上開草案修正重點如下：

一、修正扣繳義務人範圍，由給付所得之事業其負責人、機關或團體其責應扣繳單位主管等自然人，改為事業、機關或團體等本身。

二、增訂非居住者扣繳稅款之繳納、憑單申報及填發期限，遇連續3日以上國定假日，得延長5日。

三、修正未依規定申報與填發憑單罰則，賦予稽徵機關得於一定裁罰金額範圍內衡酌具體個案違章情節輕重，給予不同程度處罰之裁量權。

財政部進一步說明，現行公司、機關或團體等給付薪資、利息等扣繳範圍之所得，係由公司負責人、機關或團體之責應扣繳單位主管等自然人擔任扣繳義務人，本次修法後，將由該公司、機關或團體等本身作為扣繳義務人，使權責相符；另扣繳義務人給付所得予非居住者（非我國境內居住之個人或外國營利事業），原應於給付之日起算10日內辦理扣繳、申報與發給扣繳憑單等事宜，本次修法增訂倘前開期間遇連續3日以上國定假日（農曆春節假期），上開期限得再延長5日，減輕其作業時間壓力及負擔；此外，扣繳義務人等如有未依規定申報與填發憑單而須處罰者，不再按固定金額或按給付金額（扣繳稅額）之固定比率（倍數）處罰，將由稽徵機關視違章情節輕重，於一定裁罰金額範圍內給予不同程度處罰，有助維護扣繳義務人權益。

財政部表示，考量居住者扣繳作業係採年度申報，為使扣繳義務人充分瞭解修正後規定並據以辦理扣繳作業，且相關申報書表及系統亦需配合修正，須預留適當準備期間，爰本次修正條文明定施行日期由行政院定之，該部將於修正條文經總統公布後，儘速報請行政院核定施行日期。

財政部北區國稅局表示，為簡化兼營投資業務營業人報繳手續，其於年度中所取得之股利收入，得暫免列入當期之免稅銷售額申報，俟年度結束時，將全年股利收入，彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額。

該局說明，營業人取得前開股利收入含國內、國外之現金股利及股票股利（不含資本公積轉增資配股部分），應彙總併入當年度最後一期免稅銷售額，並依兼營營業人營業稅額計算辦法規定，按當年度進項稅額不得扣抵銷項稅額比例（下稱不得扣抵比例）計算調整稅額，併同繳納。

該局補充說明，營業人計算當期或當年度不得扣抵比例調整稅額，得自行選擇採用比例扣抵法或直接扣抵法，茲整理如附表。

該局表示，基於愛心辦稅及維護納稅義務人權益，國稅局已主動發函輔導提醒112年度如尚未完成年度股利收入申報及調整，或申報案件尚未核課確定欲申請變更扣抵法之營業人，務必自行檢視並於113年8月9日前自動向所轄稽徵機關補報及補繳稅款或申請變更扣抵方法，以避免自身權益受損。如有任何疑問，可就近向所在地國稅局洽詢，或撥打國稅局免費服務電話0800-000321，國稅局同仁將竭誠為您服務。

財政部南區國稅局潮州稽徵所表示，營業人於開立電子發票後，應於規定時限內上傳發票相關資訊至財政部電子發票整合服務平台存證，以利買受人接收、查詢及保障消費者兌領統一發票中獎獎金權益。    

該所進一步表示，營業人開立電子發票，應依買受人為非營業人或營業人，分別於開立後48小時或7日內傳輸統一發票相關資訊至財政部電子發票整合服務平台存證，俾利買受人查詢或接收上開資訊，如有發票作廢、銷貨退回或折讓、捐贈或列印電子發票證明聯等變更發票資訊時，也應依前述時限內上傳變更發票相關資訊。

該所呼籲，為推動企業e化並鼓勵消費者使用載具儲存雲端發票，藉以提高消費結帳便利性，達到減紙減碳愛地球之目標，請營業人導入電子發票，以節省帳務處理成本。如有電子發票相關問題，可撥打財政部電子發票整合服務平台免付費服務電話0800-521-988洽詢。