嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (1049)

週一, 20 四月 2015 08:26

【營利事業所得稅】虛列彌補虧損，遭國稅局剔除補稅百萬元

每年4到6月的股東會旺季，已經悄悄的揭開序幕，各公司去年每股稅後盈餘及配發多少股利，往往成為各媒體、投資人追逐的話題。南區國稅局提醒，公司計算可分配盈餘之前，必須先彌補以往年度之虧損，而且在辦理未分配盈餘申報時，可以免稅，但要注意的是，公司截至上一年度止確實有累積虧損，才可以享有免稅喔！南部某甲公司101年度申報減除彌補以往年度虧損1,300萬餘元，列報未分配盈餘0元，查核人員發現甲公司截至上年度止，帳載並無累積虧損，卻申報減除「彌補以往年度之虧損」。經公司說明其申報帳載累積盈虧分為二部分：一為「86年度以前餘額」盈餘1,800萬餘元、另為「87至98年度餘額」虧損1,300萬餘元，會計人員誤認為該虧損僅指87年度以後之累積虧損，不含86年度以前之累積盈餘，所以申報減除「彌補以往年度之虧損」1,300萬餘元。…

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週二, 31 三月 2015 08:12

【營利事業所得稅】加班費免稅規定

(臺中訊)中區國稅局東山稽徵所表示：近來常有扣繳義務人詢問，機關、團體、公私營事業員工因雇主需要，於國定假日、例假日、特定休假日執行職務所支領之加班費，是否免予扣繳所得稅等問題，滋生疑義。該所說明，依照勞動基準法規定，雇主要求勞工加班的工時連同正常工作時間，一日不能超過12個小時，一個月內不可超過46小時，在上述加班時數限度內支領的加班費，可免納所得稅。以每日正常工時8小時計算，則平日每日加班時數在4小時以內者可免稅，但總計每月則在46小時限額內免稅。…

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週二, 24 三月 2015 08:23

【節稅-營利事業所得稅】非小規模營利事業之獨資合夥組織營利事業所得稅結算申報方式變更

財政部臺北國稅局表示，自104年度開始，獨資合夥企業之獨資資本主或合夥組織合夥人，辦理營利事業所得稅結(決)算、清算申報時，要以全年度應納稅額的半數，減除尚未抵繳的扣繳稅額，計算應繳結算稅額於申報前自行繳納；並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅之營利所得，課徵綜合所得稅，且營利事業階段所繳納稅額不得抵繳綜合所得稅或申請退稅。該局舉例，若獨資合夥企業104年度課稅所得額為50萬元，計算應納稅額為8萬5千元，其半數即4萬2千5佰元，經減除尚未抵繳的扣繳稅額2千5佰元，應繳營利事業所得稅額為4萬元；另其全年課稅所得額50萬元減除應納稅額半數4萬2千5佰元後餘額45萬7千5佰元，為獨資資本主或合夥人之營利所得，應一併報繳綜合所得稅。…

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週一, 09 三月 2015 08:12

【節稅-營利事業所得稅】獨資、合夥組織應否辦理營利事業所得稅結算申報？

（臺中訊）財政部中區國稅局民權稽徵所表示：為穩健國家之財政，103年6月4日公布修正所得稅法第71條第2項及75條第4項規定，自104年度起非屬小規模營利事業之獨資、合夥組織辦理營利事業所得稅結算、決算及清算申報，應以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納營利事業所得稅；另按申報之營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，由合夥人或資本主列為營利所得課徵綜合所得稅。此外，考量獨資、合夥組織為小規模營利事業者，其規模狹小，為簡政便民，依現行稽徵實務，增訂獨資、合夥組織為小規模營利事業者，無須辦理結算、決算及清算申報。…

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週四, 22 一月 2015 08:31

【節稅-營利事業所得稅】支付境外子公司之顧問費應與業務相關，始得認列為費用

本局表示，企業為提升競爭力及獲利力，到境外設立子公司之情形愈來愈普遍，惟營利事業不管直接或間接投資大陸或第三地，所承擔之權利義務，應僅限於投資額，且依財務會計企業個體慣例原則，營利事業與境外100%投資之子公司，係屬個別獨立之法人主體，其會計處理應分別認列收入、成本及費用。本局指出，最近查核轄內甲公司101年度營利事業所得稅結算申報案，發現甲公司其他費用項下，列報支付大陸子公司人才招募顧問費200多萬元，甲公司說明，為使公司業務能有效率整合，子公司管理階層皆由甲公司統一負責管理，相關人才招募也是依甲公司之需求而進行，故有此費用之支出。惟甲公司無法證明該費用之支出與公司業務之相關性，經本局依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定，予以剔除並補稅30多萬元。…

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