嘉基聯合記帳士事務所

稅務法規 (1300)

週一, 17 七月 2017 08:39

【營利事業所得稅】營利事業漏報所得額，致短漏報未分配盈餘時，仍須處以罰鍰，無一行為不二罰之適用

財政部中區國稅局臺中分局表示，營利事業經查獲漏報所得額，致同步發生短漏報未分配盈餘情事，因二者構成漏稅罰之適用法條不同，仍須分別按所得稅法第110條及第110條之2規定處罰，並無一行為不二罰之適用。該分局舉例說明，某公司103年度營利事業所得稅結算申報，短漏報非營業收入100萬元，經核定短漏報所得額100萬元，致103年度未分配盈餘申報亦同步發生短漏報稅後純益83萬元【100萬元x…

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週五, 14 七月 2017 08:00

【營利事業所得稅】營利事業列報外銷佣金支出，不可不知的稅法規定

財政部中區國稅局表示，營利事業列報外銷佣金支出時，應依營利事業所得稅查核準則第92條規定，提示仲介契約或其他具居間仲介事實及結匯支付等相關證明文件，以憑核實認定。 …

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週一, 10 七月 2017 08:06

【營利事業所得稅】營利事業計算境外所得繳納所得稅可扣抵稅額

財政部中區國稅局表示，國內營利事業取得境外所得，依所得稅法第3條第2項規定，營利事業之總機構在我國境內，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。對於境外之所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，可申報扣抵營利事業所得稅應納稅額。惟應注意按國外所得額計算可扣抵限額外，亦應以境外所得額實際繳納稅款日之匯率換算為新臺幣金額，用以扣抵營利事業所得稅之應納稅額。 …

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週五, 07 七月 2017 08:03

【營利事業所得稅】公司分配股利或盈餘給我國個人股東時，記得可扣抵稅額只能帶出百分之五十

財政部中區國稅局大智稽徵所表示，兩稅合一股東可扣抵稅額減半新制自104年實施後，營利事業可分配與我國境內居住個人股東之可扣抵稅額，已修正為按股利淨額或盈餘淨額依稅額扣抵比率計算金額之半數，但營利事業在分配股利時，仍要按分配股利淨額或盈餘淨額，依稅法規定稅額扣抵比率計算之金額，全數自股東可扣抵稅額帳戶減除。該所說明，於查核104年度營利事業所得稅結算申報案時，發現部分公司在104年分配屬103年度盈餘給我國境內居住之個人股東時，其可扣抵稅額仍依舊制計算全額帶出，並未依修正後所得稅法規定半數計算，經查獲未按實填報股利憑單，至有超額分配之實，遭國稅局處罰。…

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週四, 29 六月 2017 08:17

【營利事業所得稅】營利事業如未成立職工福利委員會，可否提撥職工福利金

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週三, 28 六月 2017 08:14

【營利事業所得稅】修正依相關稅法加計之利息得認列利息費用

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週五, 23 六月 2017 08:09

【營利事業所得稅】營業人未辦理營利事業所得稅結算申報，經催報仍未補報，依查得資料核定其所得額，另加徵怠報金

財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，營利事業未依規定辦理營利事業所得稅結算申報，亦未於催報後補行申報，依所得稅法第79條第1項規定，應按查得課稅資料或同業利潤標準，核定其所得額及應納稅額，並依同法第108條第2項規定加徵怠報金。該所舉例說明，A公司未辦理104年度營利事業所得稅結算申報，經該所填具滯報通知書限於15日內補報，惟A公司逾期仍未辦理申報，經該所依查得資料核算營業收入淨額，並按同業利潤標準淨利率核算營業淨利，加計非營業收入總額後核定全年所得額及應納稅額，又因A公司係經通知補報，逾期仍未申報，乃按核定應納稅額另加徵20%怠報金。…

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週四, 22 六月 2017 08:14

【營利事業所得稅】營利事業受有保險賠償時，應同時列報損失及受償金額，以免漏報受罰

財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示，納稅義務人已依所得稅法第110條第1項規定辦理結算、決算或清算申報，而對依該法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。該所說明，查核甲公司104年度營利事業所得稅時，發現其當年度受有保險賠償收入漏未申報，且經查核後該賠償收入大於損失，惟收入與損失均未申報，則收入大於損失部分，除補徵本稅外，爰依前項規定論處罰鍰。…

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週二, 13 六月 2017 08:12

【營利事業所得稅】員工出差膳雜費超過標準部分應列單申報

財政部中區國稅局表示，依106年1月3日修正發布營利事業所得稅查核準則(以下簡稱查核準則)第74條規定，營利事業之員工出差膳宿雜費超過標準部分，屬員工之薪資所得，應依所得稅法第89條第3項規定，列單申報稽徵機關。該局舉例說明，按A公司內部出差管理辦法，董事長國內出差每日可支領膳雜費5,000元，該公司董事長甲君於105年度國內出差日數達30日，共計支領膳雜費150,000元。惟依查核準則第74條第3款規定，營利事業之董事長國內出差膳雜費免稅標準為每人每日新臺幣700元。因此，A公司支付甲君超過膳雜費免稅標準129,000元[(5,000元-700元)*30=129,000元]，即該筆旅費超限金額，應轉列甲君之薪資所得。同時，A公司應依所得稅法第89條第3項規定，列單申報該管稽徵機關。…

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週一, 12 六月 2017 07:59

【營利事業所得稅】營利事業列報外銷佣金支出，不可不知的稅法規定

財政部中區國稅局表示，營利事業列報外銷佣金支出時，應依營利事業所得稅查核準則第92條規定，提示仲介契約或其他具居間仲介事實及結匯支付等相關證明文件，以憑核實認定。該局查核甲公司103年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司列報國外佣金支出1,600萬餘元，已超過出口貨物價款之5%，甲公司雖已提供仲介契約及銀行結匯證明等形式文件，惟經查核雙方簽訂之契約，該國外代理商代表人之英文名字與甲公司代表人英文名字相同，因甲公司未說明雙方之關係及提供具體仲介事實等資料，尚難證明有提供居間仲介服務，經該局剔除該相關佣金支出，並補徵稅額。…

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