嘉基聯合記帳士事務所

稅務法規 (1300)

週三, 23 十一月 2016 08:45

【營利事業所得稅】營利事業出售免稅土地產生之呆帳損失，不能自課稅所得額中減除

本局表示，依所得稅法第49條規定，營利事業的應收帳款、應收票據或各項應收債權，如因無法收取而成為呆帳時，應注意取得及保存相關證明文件，以便於所得稅結算申報時認列呆帳損失，自課稅所得額減除以降低應納所得稅，但是，營利事業之呆帳損失如果是因為出售免稅土地的價款無法收回而產生者，就不能自課稅所得額中減除。 …

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週三, 16 十一月 2016 08:09

【營利事業所得稅】營利事業列報債權逾期2年之呆帳損失應檢附適當之證明文件

本局表示，依營利事業所得稅查核準則第94條第5款規定，營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有下列情事之一者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。（一）債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者。（二）債權中有逾期兩年，經催收後，未經收取本金或利息者。上述債權逾期二年之計算，係自該項債權原到期應行償還之次日起算；債務人於上述到期日以後償還部分債款者，亦同。 …

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週二, 15 十一月 2016 08:15

【綜所稅法規】未經沒入之賭博收入仍須合併課徵綜合所得稅

本局表示，經營六合彩賭博之收入，其未經沒入部分，核屬所得稅法第14條第1項第10類之其他所得，應以其收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額，合併課徵綜合所得稅。本局說明，境內居住者從事一般經濟活動，而獲得收益時，縱使該交易活動違反法律上之強制或禁止規定，該違規行為之所得，如未經法院宣告沒入，基於實質課稅原則，仍應依法課徵所得稅。本局進一步指出，近日法務部調查局發現轄內納稅義務人甲君帳戶金錢流動頻繁且金額龐大，與其身分、財產及收入顯不相當，透過財政部賦稅署監察組暨本局監察室通報，經本局調查後，甲君坦承該帳戶係為經營六合彩簽賭，該所得未經法院宣告沒入，甲君亦未併入綜合所得稅報繳，經本局查獲補稅二百二十餘萬元並移罰。本局呼籲，不論所得來源是否合乎法律規定，未經沒入即應主動誠實申報，切勿心存僥倖。

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週一, 14 十一月 2016 08:03

【營利事業所得稅】資產管理公司處理金融機構之不良債權應採成本回收法，於個別不良債權轉售、催收或處分之收入大於其取得成本之年度，認列收益，依法課徵營利事業所得稅

本局表示，資產管理公司處理金融機構之不良債權應採成本回收法，於個別不良債權轉售、催收或處分之收入大於其取得成本之年度，認列收益，依法課徵營利事業所得稅。 …

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週四, 10 十一月 2016 08:15

【營業事業所得稅】105年度營利事業所得稅暫繳申報規定

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週三, 09 十一月 2016 08:10

【綜所稅資訊】個人自行繳付之儲金或提繳之年金保險費，免計入退職所得計算

本局表示，個人於事業、團體及組織退休領受之退休金時，得扣除歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息後，再依所得稅法第14條第1項第9類規定，計算退職所得。本局舉例說明，甲君於105年自任職事業退休(任職年資20年)，一次領取退職所得總計10,000,000元，其中1,000,000元係自歷年薪資中自行繳付之儲金或年金保險費(已計入各該年度薪資所得課稅)，該自行提繳之儲金或年金保險費孳息400,000元，甲君領取退職所得，依所得稅法第14條第1項第9類退職所得規定計算為3,340,000元(10,000,000元－1,000,000元-400,000元-定額免稅額5,260,000元)。本局特別提醒，事業、團體及組織給付退休員工之退職所得時，除上述免予計入之金額外，若有員工退職時基於退職員工在職期間之辛勞與貢獻等因素之考量所加發之款項，應依所得稅法第14條第1項第9類規定計入退職所得，並依各類所得扣繳率標準規定之扣繳率辦理扣繳及申報。納稅義務人則應按扣繳單位開立退職所得扣繳憑單所載金額辦理綜合所得稅申報，不得再另行扣除定額免稅額，以免遭受補稅及處罰。

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週二, 08 十一月 2016 08:08

【綜所稅資訊】納稅義務人辦理個人房屋土地交易所得稅申報常見錯誤情形

本局表示，105年1月1日以後取得或103年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內的房屋、土地，於105年1月1日以後出售者，除符合免申報條件外，不論盈虧，應於完成移轉登記日的次日起算30天內申報納稅。為協助納稅義務人辦理申報作業，避免申報錯誤，本局特別整理報稅常見錯誤情形，提醒民眾注意。一、申報地點：誤將申報書及相關附件遞交至出售標的物所在地稽徵機關，納稅義務人應向申報時「戶籍地」所在地國稅局辦理申…

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週五, 04 十一月 2016 08:02

【營業事業所得稅】機關團體獲配國內營利事業之股利淨額或盈餘淨額係屬孳息收入，應併同其他各項收入計算支出比例

本局表示，教育、文化、公益、慈善機關或團體(以下簡稱機關團體)因投資於國內其他營利事業，獲配股利淨額或盈餘淨額，依所得稅法第42條第2項規定，不計入所得額課稅，惟其係屬機關團體之孳息收入，於計算其用於與創設目的有關活動之支出是否不低於基金每年孳息及其他各項收入60%時，應計入孳息及其他各項收入之合計數中，以計算支出比例是否符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下簡稱免稅標準）第2條第1項第8款規定。 …

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週四, 03 十一月 2016 08:18

【稅務法規】球童收取之球童費為薪資所得，應申報綜合所得稅

本局表示，於高爾夫球場擔任球童收取之球童費，若未依所得稅法規定申報薪資所得，經查獲後依相關規定予以處罰。本局舉例說明，丁君辦理103年度綜合所得稅結算申報時，未列報其於高爾夫球場擔任球童分得之薪資所得70萬餘元，因丁君與高爾夫球場間未具僱傭關係，所以高爾夫球場並未開立扣免繳憑單，丁君因此漏報是筆薪資所得，本局乃對丁君補徵稅額及處罰。…

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週三, 02 十一月 2016 08:05

【綜合所得稅法規】個人出售預售屋應計算財產交易所得，並按所得歸屬年度申報綜合所得稅

財政部中區國稅局表示，個人出售預售屋屬權利交易，賣方應以預售屋(含土地)交易時之全部成交價額減除原始取得成本及相關必要費用的餘額為財產交易所得，並申報當年度綜合所得稅。該局說明，個人出售預售屋並未辦理不動產所有權移轉登記，且其交易相對於一般商品買賣，交易金額龐大，如買方於不同年度分次支付買賣價款，其財產交易所得歸屬年度係以「交付尾款之日期」為所屬年度；如尾款交付日期不明時，得以原始出售該預售屋的建設公司記載本次預售屋買賣雙方與該公司辦理預售屋買賣契約之異動日期（俗稱換約日）所屬年度為所得歸屬年度，以避免產生單一交易其所得因不同年度收取價款而分年認列損益之情形。…

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