嘉基聯合記帳士事務所

稅務法規 (1300)

週二, 24 一月 2017 07:54

【營利事業所得稅】營利事業列報證券(期貨)交易所得，應依規定計算及申報所得基本稅額

本局表示，營利事業如有列報證券、期貨交易所得或合於獎勵規定之各項免稅所得時，應依所得基本稅額條例之相關規定計算、申報及繳納所得基本稅額。 …

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週一, 23 一月 2017 08:34

【營利事業所得稅】營利事業貸出款項不收取利息，相對於貸出款項的利息支出不得認列

本局表示，依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，營業人一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。 …

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週三, 18 一月 2017 08:24

【營利事業所得稅】具負債性質之特別股股息，應計算股東可扣抵稅額併同分配

財政部中區國稅局表示，營利事業發行具負債性質之特別股，其支付之特別股股息，依商業會計法規定應認列為費用，惟按所得稅法第29條規定，資本之利息為盈餘之分配，不得列為費用或損失。因此營利事業支付具負債性質之特別股股息既視為盈餘分配，即應依所得稅法第66條之4第1項第1款「分配屬87年度或以後年度股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額」規定，計算其所含之可扣抵稅額，並自當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除。該局舉例，甲公司102年度召開股東會通過101年度盈餘分配案，分配股東現金紅利4千萬元、股東股票紅利1億1千萬元及配發丁種、戊種私募可轉換特別股等具負債性質特別股股息8千萬元，稅額扣抵比率20.48%，甲公司102年度股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表項次31「分配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額」列報30,720,000元、項次36「其他經財政部核定之項目」列報16,384,000元。該局查核時，發現項次31欄申報金額與公司填發股利憑單所載可扣抵稅額之總額不符產生異常，乃依規定將具負債性質特別股股息所含之可扣抵稅額16,384,000元轉正計入項次31中減除。…

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週一, 16 一月 2017 08:26

【營利事業所得稅】營利事業受有保險賠償應同時列報損失及其他收入

南區國稅局新營分局表示：營利事業因交通或工安等意外事故取得保險賠償時，應妥善保留調解書或和解筆錄及支付憑證等相關文件，以證明實際損失金額，並於營利事業所得稅結算申報時分別列報「其他收入」及「其他損失」。該分局日前查核一家貨運公司漏報保險收入16萬元，乃其發生交通事故時，公司先墊付予受害者，惟未留存相關資料致未能證明損失，且亦忘記將保險公司事後給付理賠金額列報其他收入，而遭補稅處罰。

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週四, 12 一月 2017 08:06

【營利事業所得稅】提列法定盈餘公積屬以前年度盈餘部分不得自未分配盈餘項下減除

新營國稅局表示：營利事業提列法定盈餘公積，必須是屬「當年度」盈餘提列的部分才能作為計算當年度未分配盈餘之減除項目。舉列來說：公司105年6月決議分配盈餘1,500萬元，其中屬104年度盈餘800萬元，餘700萬元是以前年度的累積盈餘，則提列法定盈餘公積150萬元（1,500萬X10%）中屬以前年度盈餘有70萬元，所以於申報104年度未分配盈餘時，依規定不得作為當年度未分配盈餘減除項目，以免遭補稅處罰。

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週五, 06 一月 2017 08:10

【綜所稅法規】買賣預售屋及成屋應以實際獲利價差申報財產交易所得

本局表示，依所得稅法規定，個人買賣預售屋及成屋之交易所得，應以交易時成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切必要費用後之餘額，併計綜合所得總額申報納稅。本局表示，依所得稅法第14條第1項第7類規定，財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切必要費用後之餘額為財產交易所得。預售屋買賣與一般出售房屋不同點，在於預售屋完工前，買方購買的是未來於建案完工後請求不動產過戶予買方之「權利」，故建案完工前預售屋之買賣係屬財產權利的交易，依所得稅法第14條第1項第7類規定，應以交易時之成交價額，減除原始取得之成本及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切必要費用後之餘額核課財產交易所得；惟一般出售房屋除依上開規定計算財產交易所得外，倘其未申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得按所得稅法施行細則第17條之2規定，依財政部核定標準核定之。本局進一步舉例說明，假設A君於103年2月向建商購買一戶預售屋500萬元，旋於103年6月以650萬元轉售給B君，並向建商辦理換約手續，由A君支付換約手續費等費用10萬元，嗣B君於104年2月完成尾款交付，則A君應於辦理104年度綜合所得稅結算申報時，申報該筆財產交易所得140萬元(650萬－500萬－10萬)。本局特別呼籲，查核轉讓預售屋及成屋買賣之實際獲利所得，已列入經常性業務，民眾轉讓預售屋或買賣成屋時，應以實際獲利價差申報財產交易所得，倘有短漏報之情事，亦請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，向戶籍所在地稽徵機關自動補報繳所得稅，請民眾勿心存僥倖，以免被查獲補稅外，還要加處罰鍰，得不償失。

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週二, 03 一月 2017 08:31

【營利事業所得稅】營利事業私下和解免除債務之和解書，難以作為呆帳損失認定之證明

本局表示，依營利事業所得稅查核準則第94條第7款第1項規定債務人重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，應檢具下列憑證憑以認定：（一）屬和解者，如為法院之和解，包括破產前法院之和解或訴訟上之和解，應有法院之和解筆錄，或裁定書；如為商業會、工業會之和解，應有和解筆錄。 …

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週五, 30 十二月 2016 08:02

【營利事業所得稅】機關團體銷售貨物或勞務，應依法給與、取得或保存憑證

財政部中區國稅局彰化分局表示：為建立正確憑證入帳課稅制度，教育、文化、公益、慈善機關或團體及其附屬作業組織(以下簡稱機關團體)，雖以公益及慈善為目的，但當其從事銷售貨物或勞務取得代價時，即屬稅法所稱「營業人」，如有未依法給與、取得或保存憑證者，應依稅法規定裁處。 …

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週二, 20 十二月 2016 08:14

【營利事業所得稅】中小企業員工加薪薪資費用加成減除首次優惠適用期間自105年1月1日至106年12月31日

財政部中區國稅局北港稽徵所表示，自105年1月1日至106年12月31日止，中小企業符合規定調高本國籍現職基層員工之平均薪資給付水準者，得申請就非因法定基本工資調整而增加支付本國籍基層員工經常性薪資金額部分，加成30%自當年度營利事業所得額中減除。該所進一步說明，依行政院主計總處之統計資料，105年1月至6月之失業率，連續6個月已高於3.78%，經濟景氣指數已達「中小企業員工加薪薪資費用加成減除辦法」規定「一定情形」之要件，由經濟部以105年8月29日經企字第10504604290號公告，自105年1月1日起連續二年內，中小企業當年度之平均薪資給付水準高於前一年度者，得於辦理105年度及106年度之營利事業所得稅結算申報時，檢附規定文件，申請就非因法定基本工資調整而增加支付員工經常性薪資金額部分，加成30%自當年度營利事業所得額中減除。

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週三, 14 十二月 2016 08:17

【營利事業所得稅】依中小企業發展條例第36條之2第1項至第3項規定及產業創新條例第12條之1第1項規定之費用加成減除金額，應計入營利事業之基本所得額

本局表示，營利事業依中小企業發展條例第36條之2第1項至第3項規定，增僱本國籍員工與調高本國籍基層員工薪資之薪資費用加成減除金額，及依產業創新條例第12條之1第1項規定之智慧財產權研究發展支出加倍減除金額，屬減免營利事業所得額之租稅優惠，依所得基本稅額條例第7條第1項第10款規定，應計入營利事業之基本所得額。 …

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