本局表示，營業人開立統一發票偶有因收銀人員一時疏忽，致銷售額金額書寫錯誤，等到發現時因未留消費者聯絡資訊，無法向消費者取回發票作廢重開，但在發現誤開發票後，未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員調查前，主動向稅捐稽徵機關更正及報備實際交易資料者，依稅務違章案件減免處罰標準第16條第3款規定，可免予處罰。

      本局說明，營業人開立統一發票如有應行記載事項錯誤情形，應依統一發票使用辦法第24條規定，收回原發票作廢，另行開立統一發票交付買受人，並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣，黏貼於存根聯上，如為電子發票，已列印之電子發票證明聯應收回註明「作廢」字樣，並均應於當期之統一發票明細表註明。前述規定所稱「應行記載事項」，依統一發票使用辦法第9條第1項規定，包含字軌號碼、交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計等資訊。倘營業人無法向消費者取回統一發票作廢重開，且未主動向稅捐稽徵機關更正及報備，如經稅捐稽徵機關查獲其應行記載事項有記載不實者，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第48條第1項規定，將按該張統一發票應載正確銷售額處1%罰鍰，其金額最低不得少於新臺幣(下同) 1,500元，最高不得超過15,000元。

本局指出，某文具店日前銷售40餘元文具用品予消費者，當消費者離開現場後，收銀人員才發現因操作收銀機不慎，錯誤開立銷售額41萬餘元統一發票，面臨無法收回統一發票作廢重開窘境。本局透過報載知悉營業人的擔憂，主動輔導其檢具申請書，並敘明該張統一發票類型、字軌號碼、正確銷售額及存根聯影本向該營業人所轄稽徵機關申請報備，當期營業稅申報時亦以正確銷售額申報，不僅不用負擔誤開統一發票之高額稅負，也可以免除營業稅法第48條第1項規定之處罰(即免除本案原應處罰鍰1,500元)。不過店家如果在一年內發生相同違章事實3次以上，依前揭標準第24條規定即無免罰規定之適用。

本局提醒，營業人開立統一發票應確認應行記載事項正確無誤再行交付給買受人，惟民眾取得之統一發票如有金額記載錯誤，該發票中獎亦不因金額登載錯誤，影響其兌領獎金之權益。

　　財政部臺北國稅局表示，以技藝自力營生之執行業務者或補習班、幼兒園、養護療養院所之其他所得者，其負責人於5月份辦理執行業務所得申報時，除以紙本方式申報外，可使用「執行業務暨其他所得者電子申報系統」軟體辦理網路申報，享受「少走馬路，多用網路」的好處。

　　該局說明，使用上開電子申報報稅軟體前，請先至財政部電子申報繳稅服務網站(網址：https：//tax.nat.gov.tw)申請報稅密碼，輸入執行業務暨其他所得者扣繳單位統一編號及其代表人(負責人)身分證統一編號後，依序鍵入相關資料，即可完成密碼申請，並下載安裝執行業務暨其他所得者電子申報報稅程式。

　　該局指出，業者如屬申報查帳案件，請依規定完成登錄基本資料、損益計算表、收入明細表、財產目錄等相關表格欄位；如係依財政部頒訂之年度稽徵機關核算業務收入及費用標準核定所得者，除登錄基本資料外，僅須將收入明細表及盈餘分配表登錄後，即可上傳申報資料；107年度申報系統除提供檔案匯入功能外，相關附件亦可上傳申報。

　　該局提醒，執行業務所得者及其他所得者應避免個人綜合所得稅結算申報漏報執行業務所得或其他所得、重複扣除執行業務必要成本及費用、醫師業者漏報部分負擔收入及掛號費收入，或列報獨資負責人薪資支出及伙食費等(詳附表:常見報稅錯誤態樣及應注意事項)。

　　該局呼籲，執行業務者及經營補習班、幼兒園及養護療養院所者不論以人工申報或網路申報收支報告表，負責人及合夥人仍須將盈餘分配數併同綜合所得稅申報，並應特別注意有無重複扣除成本及費用及列報獨資負責人薪資支出與伙食費，以免漏報受罰；業者如有相關系統操作疑義，可利用免費服務電話0809-099-089洽詢，網路申報不受時差限制，請多加利用。

(聯絡人：審查二科顏股長；電話：2311-3711分機1523)

附件

中區國稅局表示，由於網際網路日趨發達，「宅經濟」儼然成為熱門的消費趨勢，從事網拍業的民眾越來越多。依據加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）規定，個人在網路銷售貨物或勞務，採取進、銷貨方式經營，且每月銷售貨物達新臺幣(下同)8萬元、勞務達4萬元，就要向國稅局辦理稅籍登記，並依法繳交營業稅，而每月銷售額的認定，是以最近6個月的銷售總額平均計算。又若網路賣家每月銷售額達20萬元，不僅要辦理稅籍登記、繳納營業稅，還須使用統一發票，在銷貨時依規定開立統一發票交給消費者。

該局舉例說明，近來查獲轄內甲君於103至104年間經營網路拍賣業務，平均每月銷售額達20萬元，已達使用統一發票標準，卻未依規定申請稅籍登記及開立統一發票，違反營業稅法規定，而遭該局補徵營業稅並裁處罰鍰。

該局呼籲，個人如有應辦稅籍登記而未辦理，致有逃漏稅情事，只要自動補辦或經稽徵機關第1次限期補辦，並依限補辦稅籍登記，或是在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動補報並補繳所漏稅款及加計利息，可免予處罰。

財政部中區國稅局臺中分局表示，今(108)年5月辦理107年度營利事業所得稅網路結算申報之營利事業，若非採用會計師查核簽證申報，亦非使用藍色申報書，且無境外、大陸地區可扣抵稅額證明文件、無各頁加附之明細表或計算表、其他各項相關文件、財產目錄未採附件申報、未申請適用租稅減免、無須檢附營利事業所得稅聲明事項表及未受勞動基準法週休二日新制影響而無須提供成本費用分析表者，得免於108年6月30日前將申報書表及相關附件寄交所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處，以簡化申報流程。

該分局特別呼籲如須檢送前述申報書表、附件資料及租稅減免證明文件之營利事業，完成網路申報後，可於108年6月27日前利用申報軟體上傳相關附件資料，免以紙本方式寄交所在地之國稅局所屬分局、稽徵所或服務處，省時、省紙又方便。

　　財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，107年度綜合所得稅結算申報期間自今(108)年5月1日起至5月31日止，為方便民眾辦理申報，往年皆於4月28日至5月31日提供查詢課稅年度所得及扣除額資料，因今年4月28日適逢例假日(週日)，將提前自4月26日起開始提供查詢，民眾可就近至各地區國稅局所屬分局、稽徵所辦理，或以自然人憑證、電子憑證或健保卡透過網際網路下載所得及扣除額資料。

　　該所提醒，國稅局提供所得及扣除額資料，係服務性質，僅供納稅義務人申報時參考。倘所得資料有誤，請速洽憑單填發單位補正，並申報正確所得，如有其他來源之所得，仍應依法一併辦理申報；另扣除額部分仍需符合所得稅法規定始得列報扣除。 

　　該所呼籲107年度綜合所得稅結算申報將自108年5月1日開始；為鼓勵民眾多用網路，少走馬路，請民眾多利用憑證下載所得、扣除額資料辦理網路申報或稅額試算書表下載及線上回復確認申報，免除往返國稅局查調、申報之苦，若有疑義，請利用免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。 

新聞稿聯絡人：竹南稽徵所綜所稅股林冬彩

聯絡電話：037-460597轉205

財政部中區國稅局員林稽徵所表示，營利事業自107年1月1日起無須設置股東可扣抵稅額帳戶，今（108）年5月辦理107年度營所稅結算申報時，無須申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細表。

員林稽徵所說明，配合廢除兩稅合一設算扣抵制度，改採股利所得課稅新制，所得稅法第66條之1至第66條之8有關股東可扣抵稅額相關規定業經刪除，營利事業於107年分配106年度盈餘時無須計算股東可扣抵稅額，辦理107年度營所稅結算申報時無須申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細表。另個人股東股利所得課稅改採二擇一制度，依修正後所得稅法第15條第4項及第5項規定，得就股利及盈餘合計金額按8.5%計算可抵減稅額，抵減當年度綜合所得稅結算申報應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以8萬元為限；亦得選擇就其股利及盈餘合計金額按28%之稅率計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳。

本局表示，因包作業營業人自備材料又出工施作，同時兼具銷售貨物及勞務之性質，且按一般交易習慣，合約常以完成特定施作進度作為收取部分價款之條件，如比照銷售貨物營業人於發貨時開立統一發票及報繳營業稅，則有負擔過重之虞，又其雖有銷售勞務性質，但分期給付之交易特性，通常已可排除價款完全未獲履行之風險，所以營業人開立銷售憑證時限表就包作業之開立統一發票時限，定為「依其工程合約所載每期應收價款時為限」。

本局舉例說明，甲公司105年間承攬乙公司○○店鋪住宅新建工程，該工程業已完工，並取得使用執照，其中工程款840萬元（含稅），未依規定開立統一發票，漏報銷售額800萬元，經本局查獲，核定補徵營業稅額40萬元，並處罰鍰40萬元。甲公司主張該工程款迄未收訖，目前與乙公司之民事訴訟尚在法院審理中，其並無短漏開統一發票及漏報銷售額，不應對其補稅及處罰，申請復查遭本局駁回確定在案。

本局進一步說明，有關包作業營業人承包工程已依營業人開立銷售憑證時限表開立統一發票及報繳營業稅，倘嗣後因買受人事由無法收回價款，可依「財政部各地區國稅局受理包作業營業人因買受人事由無法收回價款申請退還營業稅或留抵應納營業稅作業要點」規定，於下列期限內申請退還：（一）因買受人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致應收款之一部或全部不能收回者：以事實發生並已取具相關證明文件之翌日起算10年內；（二）因應收款有逾期2年，經營業人催收，未能收取者：以該應收款逾期屆滿2年之翌日起算10年內；填具申請書、「營業人取得進項稅額憑證已申報扣抵銷項稅額明細表」及「營業人申請退還營業稅或留抵應納營業稅計算表」，並檢附相關證明文件，向主管稽徵機關申請退還營業稅或留抵應納營業稅。

本局特別提醒，包作業營業人，應於工程合約所載每期應收價款之時開立統一發票，而非以實際收取價款之時開立統一發票，尚不得以買受人未給付工程款為由，免除其依法開立統一發票之作為義務，以免遭補稅處罰。

　　財政部中區國稅局北斗稽徵所表示：所得稅制優化方案之所得稅法部分條文於107年2月7日修正公布，自107年1月1日起施行，個人居住者股東獲配股利，改採股利所得課稅新制，納稅義務人獲配87年度或以後年度盈餘，可選擇併入綜合所得總額課稅，並按獲配股利之8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每一申報戶可抵減稅額以8萬元為限；或獲配股利按28%稅率分開計算應納稅額，並與其他各類所得計算之應納稅額合併報繳，納稅義務人得以二種方式擇優適用。

　　該所說明，納稅義務人如選擇股利按28%稅率分開計算應納稅額，於列報教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不得超過綜合所得總額20%為限之列舉扣除金額時，該筆股利金額不得計入綜合所得總額內計算捐贈限額。

納稅義務人如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。
（新聞稿聯絡人：綜所稅股王小姐，電話：04-8871204分機211）

財政部高雄國稅局表示：依據107年2月7日修正之所得稅法第5條第5項規定，自107年度起，營利事業全年課稅所得額在12萬元以下者，免徵營利事業所得稅；全年課稅所得額超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵20%，但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過12萬元部分之半數；107年度及108年度全年課稅所得額超過12萬元未逾50萬元者，分別就其全部課稅所得額課徵18%及19%，但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過12萬元部分之半數。

該局依據上揭規定提供106年度至109年度速算公式如下，呼籲營利事業辦理營利事業所得稅結算、決算及清算申報時特別留意，以免權益受損。

財政部中區國稅局表示，營業人銷售免徵營業稅之貨物，除符合統一發票使用辦法第4條規定得免用或免開統一發票者外，仍應依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第32條第1項規定，開立統一發票交付買受人；進貨時，亦應依規定取得進項憑證。營業人如未依規定開立統一發票及取得進項憑證，是兩個獨立的行為，應分別依稅捐稽徵法第44條規定處罰，且分別適用同條第2項處罰金額最高不得超過100萬元上限之規定。

   該局舉例說明，轄內乙公司於106年3月間向甲公司購進免徵營業稅之肥料，金額計2,300萬元，未依規定向甲公司取得進項憑證；同月將該批貨物銷售與丙公司，銷售額計3,000萬元，也沒有開立統一發票給丙公司。經該局查獲後，以該貨物雖係符合營業稅法第8條第1項第27款規定之免稅貨物，但並非統一發票使用辦法第4條規定得免開立統一發票之項目，所以乙公司未依規定取得進項憑證，且未依規定開立統一發票，應分別依稅捐稽徵法第44條規定各處罰鍰100萬元（進貨部分：2,300萬元×5%=115萬元；銷售部分：3,000萬元×5%=150萬元；處罰金額上限各為100萬元），合計處罰鍰200萬元。

   該局提醒，經核定使用統一發票之營業人，購進貨物與銷售貨物係各自獨立的行為，應分別取得進項憑證及開立統一發票；營業人違反稅法規定時應分別依法處罰，不能因為是同一批貨物的進銷行為，就認定是一行為，只處一個行為罰。