營利事業購買國內體育賽事門票捐贈予弱勢團體，是否可列報費用?

營利事業為支持國內體育賽事，購買於國內所舉辦運動賽事門票捐贈予弱勢團體，依捐贈方式不同而有所區別：

一、直接捐贈予依法設立或登記之弱勢團體，係屬對「教育、文化、公益、慈善機構或團體」之捐贈，依所得稅法第36條第2款規定，以不超過所得額10%為限。

二、依運動產業發展條例第26條規定，經由學校或非營利性之團體轉贈予弱勢團體，且購買運動賽事種類性質報經教育部同意者，得依所得稅法第36條第1款規定以費用列支，不受金額限制。

惟依前揭條例規定，營利事業需於各該捐贈支出會計年度終了後1個月內，檢附申請書及文件，向教育部申請核發捐贈證明，並於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時填報，檢附該證明文件、支出憑證及相關資料，由營利事業所在地之稅捐稽徵機關核定其數額。

該局提醒營利事業列報費用時，應注意相關規定並正確申報，以維自身權益。

扣繳義務人給付薪資的時候，應該按照下面的規定辦理扣繳：

1.扣繳義務人給付我國境內居住的個人、或於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計滿183天之大陸地區人民，其薪資扣繳方式如下：
（1）可按照全月給付總額依薪資所得扣繳辦法的規定扣繳，或按照 全月給付總額扣繳5%，由納稅義務人選擇一種辦理；每月薪資如採分次發放者，應按全月給付數額之合計數計算扣繳稅，每月應扣繳稅額不超過2,000元者，免予扣繳。
（2）每月薪資如採分次發放者，應按全月給付數額之合計數計算扣繳稅額。但獎金、津貼、補助款等非每月給付之薪資及兼職所得，薪資所得扣繳辦法之規定按其給付額扣取5%，免併入全月給付總額扣繳；自100年１月１日起扣繳義務人每次給付金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者 （108及109年度為84,501元），免予扣繳。
（3）如果是碼頭車站搬運工或營建業等 可按照全月給付總額依薪資所得扣繳辦法的規定扣繳，或按照全月給付總額扣繳5%，由納稅義務人選擇一種辦理；按日計算並按日給付酬勞的臨時工，工資免予扣繳，但是扣繳義務人仍然要依照規定填報扣繳憑單。

2.給付給非我國境內居住的個人、於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天之大陸地區人民，按照給付額扣繳18% 。自98年1月1日起，上述非居住者全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資之1.5倍以下者，按照給付額扣繳6%。

3.政府派駐國外工作人員所領取政府發給的薪資，按照全月給付總額超過新臺幣30,000元的部分，扣繳5%。

財政部南區國稅局表示，有營業人來電詢問，為慰勞員工，公司以其產製或購買之貨物贈送給員工，應否開立統一發票？

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第3條第3項第1款規定，營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用，或無償移轉他人所有，視為銷售貨物，並應依營業稅法施行細則第19條規定，按時價開立統一發票。

該局進一步說明，營業人為酬勞員工、交際應酬或捐贈而無償移轉貨物，如該貨物於購入時已決定供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，並以各該有關科目列帳，其購入該項貨物所支付之進項稅額，除為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻可予扣抵外，已依不得申報扣抵之規定未申報扣抵者，可免視為銷售貨物並免開立統一發票，以資簡化。惟該貨物於購入時原非供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，係以進貨或有關損費科目列帳，且已申報扣抵銷項稅額，應於轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時，視為銷售貨物，按時價開立統一發票。

該局舉例說明，甲公司購入一批貨物，於購入時以存貨科目列帳，並將所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額，如嗣後將該批貨物捐贈予慈善團體，則捐贈時，應視為銷售，按時價開立買受人為甲公司之統一發票，該統一發票扣抵聯不得申報扣抵銷項稅額，並應由甲公司自行截角或加蓋戳記作廢；如嗣後為協助政府救災，將該批貨物無償捐贈縣市政府，雖甲公司購入時已將所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額，其捐贈時仍可免視為銷售貨物並免開立統一發票。

該局提醒，營業人如有無償移轉貨物未依規定開立統一發票報繳營業稅，將不得扣抵之進項稅額申報扣抵銷項稅額情形，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款，以免遭受處罰。

國內企業的總公司、分公司可能分別位於不同地區，但是採集團總繳模式報稅時，高雄國稅局表示，如果分公司發生欠稅情形，繳稅義務卻可能會落在總公司身上。

官員指出，依照《加值型及非加值型營業稅法》第38條規定，原則上當總機構及其他固定營業場所所屬地區不同時，應分別向各主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額，不過許多營業人為了集團統一管理方面，可能會向財政部申請，核准採「總繳」模式，統一由總機構合併申報營業稅。

某集團分公司整理帳務時發現，他們已申報的營業稅資料中，有部分營業額短漏報，希望在不驚動總公司的情況下，主動向國稅局更正；然而官員指出，在總繳的申報模式中，因為申報責任都歸屬於總公司，因此當其分公司涉及營業稅法第51條所訂各項短漏情事時，也就會由總公司所在地的主管稽徵機關，對這間總公司進行補稅、裁罰等處分。

文章出處：https://udn.com/news/story/7243/5232826?from=udn-catelistnews_ch2

營利事業出售房屋所得應歸屬哪一年度？

依營利事業所得稅查核準則第24條之2規定：「營利事業出售不動產，其所得歸屬年度之認定，應以所有權移轉登記日期為準，但所有權未移轉登記予買受人以前，已實際交付者，應以實際交付日期為準；兩者皆無從查考時，稽徵機關應依其買賣契約或查得資料認定之。」因此，營利事業出售房屋，於完成房屋所有權移轉登記之年度，應申報出售房屋交易之損益。

舉例說明，甲公司出售房屋1戶，於108年12月21日完成所有權移轉登記，甲公司辦理108年度營利事業所得稅結算申報，卻漏未申報該筆出售房屋所得，甲公司說明因買方之房屋款在109年1月才付清，故主張該筆出售房屋之所得應歸屬於109年度認列，不過，依前揭查核準則規定，甲公司出售系爭房屋，其所有權既於108年12月21日完成移轉登記，則出售該筆房屋所得就應歸屬於108年度認列，甲公司漏報108年度出售房屋所得，除遭補徵營利事業所得稅外，並被處罰鍰。

營利事業出售房屋要注意所得歸屬之年度，並依法辦理結算申報，以免遭受補稅處罰，影響自身權益。

納稅義務人常因疏忽等原因短漏報稅捐，而遭受處罰，財政部南區國稅局提醒民眾，若自行發現有短漏報稅捐時，在未經他人檢舉或稅捐稽徵機關未啟動調查前，自動補報並補繳稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，可免予處罰。

該局舉例說明，轄內納稅義務人甲君辦理108年度綜合所得稅結算申報時，短漏報其他所得300,000元，國稅局雖然於109年11月28日發函向給付單位查詢，但甲君已於109年11月5日自動補報該筆其他所得並補繳稅款，因此，甲君自動補報補繳行為，係於調查基準日（109年11月28日）之前，符合稅捐稽徵法第48條之1免予處罰之規定。

國稅局再度提醒民眾檢視申報資料，如發現有短漏報情形時，盡速辦理自動補報並補繳所漏稅捐，將有機會適用免罰之規定。

新聞稿聯絡人：法務二科侯股長06-2298102

甲私立技職學校來電詢問，最近有職業訓練機構擬向該校租借教室及設備，利用課餘時間開辦職業訓練課程，甲學校向該機構收取之場地費，是否須報繳營業稅？

財政部南區國稅局說明，依加值型及非加值型營業稅法第2條及第6條第2款規定，非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，有銷售貨物或勞務者，為營業稅之納稅義務人。私立學校出租場地收取費用，屬銷售勞務行為，所收取之場地費，應課徵營業稅，但基於簡化稽徵作業，私立學校得比照政府機關銷售貨物或勞務申報繳納營業稅方式，依「營業人開立銷售憑證時限表」之規定，於收款時，開立財政部訂定5聯式「機關團體銷售貨物或勞務申報銷售額與營業稅繳款書」，除將繳款書之第4聯（記帳聯）及第5聯（扣抵聯）交付買受人外，並持第1、2、3聯於銷售之次月15日前，向公庫繳納營業稅。

財政部中區國稅局表示，為便利民眾辦理綜合所得稅結算申報，稽徵機關提供納稅義務人本人、配偶及其以往年度申報扶養親屬(直系尊親屬及兄弟姊妹須連續扶養2年)所得及扣除額資料的查詢服務，多年來深獲民眾肯定。但為符合民眾的特殊需要，納稅義務人可依規定申請「本人與配偶」、「滿20歲子女、直系尊親屬或兄弟姊妹與納稅義務人」的所得及扣除額資料分開提供，或申請不提供「本人全部扣除額」、「本人醫藥及生育費扣除額」資料等項目，民眾可於110年3月15日前向稽徵機關提出申請。所得及扣除額資料分開或限制提供之原則如下：

一、納稅義務人本人或配偶申請分開提供所得及扣除額資料者，申請人或其配偶皆僅能查調本人的所得及扣除額資料；滿二十歲子女、直系尊親屬或兄弟姊妹(未滿二十歲者為其法定代理人)亦得申請所得及扣除額資料與納稅義務人分開提供。

二、申請不提供本人全部扣除額或醫藥及生育費扣除額資料者，無法查詢本人之全部扣除額或醫藥及生育費扣除額資料。

該局進一步說明，申請分開提供者，申請年度及以後年度之所得及扣除額資料即分開提供；申請不提供本人全部扣除額資料或不提供本人醫藥及生育費扣除額資料者，申請年度及以後年度本人全部扣除額資料或本人醫藥及生育費資料不予提供。申請方式及申請時間如下：

一、以網路申請者：請以內政部核發之自然人憑證、其他經財政部同意之電子憑證、已申辦「健保卡網路服務註冊」全民健康保險憑證或輸入國民身分證統一編號及109年12月31日戶口名簿上所載「戶號」為通行碼，於110年2月15日起至110年3月15日止，透過網際網路至財政部電子申報繳稅服務網站申請。

二、以郵寄、傳真、臨櫃或寄發電子郵件方式申請者：請於申請書上載明申請人姓名、出生年、國民身分證統一編號、戶籍或通訊地址、聯絡電話及申請日期，於110年3月15日前，將申請書郵寄或遞送戶籍所在地國稅局或其所屬分局、稽徵所、服務處，亦可親至戶籍所在地之國稅局所屬分局或稽徵所提出申請；申請書可至財政部稅務入口網(網址:https://www.etax.nat.gov.tw)下載運用。

該局特別提醒，前述所得及扣除額資料分開或限制提供項目一經申請，以後年度均可適用，毋須再行申請。如欲撤銷申請可於110年3月15日前，攜帶身分證及印章向戶籍所在地稽徵機關以書面撤銷原申請；以網路申請分開或限制提供者，也可以在前述期限前以憑證透過網際網路撤銷原申請。如尚有疑問可撥該局免費服務電話：0800-000321洽詢。

財政部中區國稅局日前查獲一宗營業人銷售高檔美容保養品與個人，未依規定開立二聯式統一發票交付消費者，卻開立三聯式統一發票販售給其他營業人申報扣抵銷項稅額，涉嫌幫助他人逃漏稅，已觸犯稅捐稽徵法及商業會計法等規定，遭移送司法機關偵辦刑責。

該局表示，依稅捐稽徵法第43條規定教唆或幫助他人逃漏稅者，處3年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣6萬元以下罰金。該局轄內甲公司經營美容保養品銷售，為使產品使用效果立即打動消費者，搭配美容實體課程行銷營造親眼見證，深受愛美女性喜愛，但甲公司於銷售產品時，未依規定開立統一發票交付消費者，卻填製不實三聯式統一發票販售與非實際交易對象之其他營業人申報扣抵銷項稅額，涉嫌幫助他人逃漏營業稅額28萬餘元，經該局查獲並依前揭規定移送司法機關偵辦刑責。

該局除呼籲民眾消費時，應向商家索取統一發票外，也提醒營業人銷售貨物或勞務應按事實依規定開立統一發票給消費者，不可開立不實發票販售他人，以免誤觸法網。請營業人特別注意並檢視是否有因疏忽取得非實際交易對象開立之統一發票申報扣抵銷項稅額者，在未經他人檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報補繳所漏稅款並加計利息者，即適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。 

為提供優質報稅服務，針對結算申報內容單純的案件，國稅局會主動計算109年度綜合所得稅結算稅額，於今年4月25日前以掛號寄發稅額試算通知書及相關表單，或以郵簡通知納稅義務人透過憑證自行至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw/)下載稅額試算書表電子檔案。

首次申報個人綜合所得稅者「首報族」欲適用109年度稅額試算服務者，請於110年2月15日至3月15日間利用網際網路至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw/)或財政部稅務入口網（網址：https://www.etax.nat.gov.tw）透過憑證提出線上申請，或向就近國稅局提出書面申請適用該項服務。

納稅義務人住居所如有搬遷，需變更109年度稅額試算通知書郵寄地址者，也請於110年2月15日至3月15日前向國稅局申請變更。