為提升國內投資動能，促進營利事業以盈餘進行實質投資，108年7月24日修正公布「產業創新條例」增訂第23條之3規定，財政部並於109年1月9日訂定發布「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」，明定公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務所需，以107年度及以後年度之未分配盈餘，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘投資興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，實際支出金額合計達新臺幣(下同)100萬元，於依所得稅法第66條之9第2項規定計算當年度未分配盈餘時，得列為減除項目。

財政部高雄國稅局表示，實際支出金額合計達100萬元之認定，須同時符合下列條件：

1、盈餘發生年度之次年起3年內(例如107年度盈餘，以曆年制為例，為108年1月1日至110年12月31日)實際投資供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術且完成投資者。

2、該期間實際支出且取具發票、進口報單或收據等原始憑證及付款證明。

3、實際支出金額為減除政府補助款後之餘額。

國稅局舉例說明，A公司會計年度為曆年制，107年度未分配盈餘180萬元，於108年5月購置機械設備30萬元、108年12月購置生產工具40萬元及109年1月購置貨車90萬元，均已交貨並支付款項及取具發票，因該公司於107年度盈餘發生年度之次年起3年內(108年1月1日至110年12月31日)進行實質投資，且實際支出金額合計160萬元，已達100萬元，故實際支出金額160萬元得於109年5月辦理107年度未分配盈餘申報時申報減除。

該局進一步提醒，適用產業創新條例第23條之3規定，以實質投資實際支出金額列為當年度未分配盈餘減除項目之公司或有限合夥事業，得於辦理當年度未分配盈餘申報時，依規定格式填報，以達100萬元之實際支出金額列為當年度未分配盈餘減除項目，並檢附投資證明文件，送公司或有限合夥事業所在地稅捐稽徵機關核定其投資金額，無須事先向中央目的事業主管機關或稅捐稽徵機關申請適用本項租稅優惠。

財政部近日核釋，經營學校的營養午餐業者，假如有銷售營養午餐以外的貨物、勞務者，該部分銷售額若未超過使用統一發票標準，也就是未超過20萬元，該月營業稅可依全部銷售額1%計算；但若超過20萬元，營業稅則依全部銷售額5%計算。

財政部表示，2017年發出的解釋令指出，若提供餐點給學校的學生、教職員工作為「活動使用」，若此部分銷售額未達20萬元，可適用營業稅率1%；不過，若為非「專營」，或並非提供餐點給學生及教職員的活動使用，即使銷售額未達20萬元，未達使用統一發票銷售額標準，仍應連同專營營養午餐部分，全數適用課徵5%營業稅。

財政部賦稅署指出，當時函釋主要還是希望營養午餐業者，可專心經營主要業務，不過，衡酌實務上，業者基於閒置及商業考量，偶爾會有提供餐點給非學生及教職員等「活動使用」情形，因此廢止2017年的解釋令，放寬業者可有限度兼營其他生意，但不能超過標準。

財政部近日發出新解釋令，放寬營養午餐業者可兼營其他生意，若銷售貨物或勞務金額未達20萬元，該月的營業稅可依照全部銷售額的1%計算。

舉例來說，甲業者若去年經營學校營養午餐，每月銷售額是100萬元，如果今年3月起有兼營或經營其他餐點，若兼營業務每月銷售額是10萬元，因未達使用統一發票標準，因此，就甲業者全部銷售額110萬（100萬＋10萬），按營業稅率1%課徵。

若甲業者兼營業務每月銷售額達30萬元，因超過標準，就要依甲業者全部銷售額130萬元，課徵5%的營業稅。

賦稅署提醒，營養午餐業者兼營部分銷售額，若已達使用統一發票銷售額標準，稽徵機關將核定使用統一發票，業者應就全部銷售額使用統一發票，呼籲業者注意營業情形。

文章出處: https://ec.ltn.com.tw/article/breakingnews/3089716

財政部北區國稅局表示：綜合所得稅採自行申報制，有所得即應依所得稅法第14條規定誠實申報，個人間借貸收取之利息，給付人無需辦理扣繳申報，但受領人依法仍應併入個人綜合所得稅申報課稅。

該局舉例說明，轄內甲君於104年將資金2千萬元借予友人乙君投資，雙方約定按月支付利息，乙君每月以匯款方式將借款利息30萬元匯入甲君銀行帳戶，105年度共付息360萬元，甲君收取之利息核屬所得稅法第14條第1項第4類之利息所得，惟甲君漏未併入當年度綜合所得稅申報，經該局查獲，核定甲君未申報利息所得360萬元，除補稅外並依所得稅法第110條規定按所漏稅額處1倍之罰鍰。

該局特別提醒，納稅義務人如有類似情形未依法申報者，如屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款，僅須加計利息免予處罰。如有相關疑問，可撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

財政部南區國稅局表示，近日常接獲民眾來電詢問，家裡有聘僱外籍家庭看護工照顧年邁失能的父親，今(109)年5月申報108年度綜合所得稅時，如果要列報長期照顧特別扣除額，需要準備甚麼證明文件？  

該局說明，自108年1月1日起，納稅義務人、配偶及受扶養親屬為符合衛福部規定須長期照顧之身心失能者，可檢附相關證明文件，列報每人每年長期照顧特別扣除額12萬元，其中若是已聘僱外籍家庭看護工照顧者，只要檢附勞動部所核發課稅年度(如108年度)有效之聘僱許可函影本，即可列報當年度長期照顧特別扣除額。

國稅局進一步指出，長期照顧特別扣除額係政府為適度減輕中低所得家庭照顧身心失能者之負擔，因此，納稅義務人或其配偶之綜合所得稅適用稅率在20%以上，或股利盈餘選擇按28%稅率分開計稅，或依規定計算之基本所得額超過規定之扣除額(108年度為670萬元)，則不適用該扣除額之規定。

 　　該局提醒民眾，國稅局會盡量蒐集符合須長期照顧身心失能資格者並納入扣除額明細資料，民眾辦理108年度結算申報時，如果向國稅局查詢或上網下載扣除額資料，已列有長照特別扣除額者，可免檢附證明文件，若無，仍應自行檢附證明文件，以免影響權益。若有任何問題，歡迎撥打國稅局免付費電話0800-000-321，將有專人為您服務。

財政部北區國稅局表示，自107年度起，營利事業因國際財務報導準則或企業會計準則公報之會計準則版本變動、採用新發布會計公報，或由企業會計準則公報變更採用國際財務報導準則，致追溯調整當年度期初保留盈餘之「淨增加數」或「淨減少數」，應計入變更會計準則當年度之未分配盈餘，計算應加徵之營利事業所得稅。
       

該局說明，考量會計準則版本變動致追溯調整當年度期初保留盈餘之數額，將影響營利事業帳載可供分配盈餘，且該調整數本質上為以前各年度應計入當年度未分配盈餘之數額，基於租稅中立及衡平課稅，該期初保留盈餘「淨增加數」或「淨減少數」應併計變更會計準則當年度之未分配盈餘，俾使未分配盈餘之計算，更趨近於營利事業實際可供分配之財務會計盈餘。
       

該局進一步說明，今(109)年5月申報107年度未分配盈餘時，營利事業應將會計準則版本變動致追溯調整之期初保留盈餘「淨增加數」填報於申報書「本期稅後淨利以外之純益項目計入當年度未分配盈餘之數額」之加項欄位，「淨減少數」填報於「本期稅後淨利以外之純損項目計入當年度未分配盈餘之數額」之減項欄位。
       

該局提醒，營利事業107年度因採用之國際財務報導準則等版本變更產生期初保留盈餘減少數，可於計算107年度未分配盈餘時減除；如產生期初保留盈餘增加數，應併計107年度未分配盈餘，又如其依產業創新條例第23條之3規定以該盈餘進行實質投資，得將該投資金額列為計算當年度未分配盈餘之減除項目。

在新冠肺炎疫情延燒下，宅經濟持續發酵，網路交易也越來越頻繁。財政部台北國稅局提醒，無論是境外電商或境內網路賣家，透過網路平台銷售貨物或勞務，就應依規定報繳營業稅，國稅局將持續辦理相關查核，日前才剛查獲境內營業人銷售遊戲幣，未開立統一發票，漏稅高達862萬元。

台北國稅局表示，為維持租稅公平，國稅局持續蒐集金流、物流及資訊流等課稅資料，來查核境外電商或境內網路賣家是否依規定報繳營業稅。

國稅局指出，日前查獲境內多家營業人在線上遊戲平台銷售遊戲幣，卻未開發票，漏報銷售額共1億餘元，遭到國稅局補稅862萬元，並依營業稅法及稅捐稽徵法規定擇重處罰。

官員表示，「遊戲幣」的取得如果是以現金、商品、勞務為對價，那就代表遊戲幣具有商品性質，必須依規定以遊戲幣價金的全額開立統一發票，並報繳營業稅。

國稅局表示，個人以營利為目的，在網路上銷售貨物或勞務，當月銷售額達營業稅起徵點，也就是銷售貨物達8萬元、銷售勞務達4萬元時，就必須向國稅局申請稅籍登記。

除了境內網路賣家須注意外，境外電商營業人銷售勞務給我國自然人，且年銷售額超過新台幣48萬元者，也必須辦理稅籍登記，目前依據台北國稅局統計，在台登記營業稅稅籍的境外電商共136家，其中有114家仍營業中。

官員表示，去年光是台北國稅局轄區，進行網路交易查核作業，輔導境外電商補報繳及查獲補徵營業稅額合計近4,000萬元，罰鍰359萬元；境內網路賣家自動補報繳及查獲補稅合計逾1億元，罰鍰金額也達1億元。

國稅局表示，今年將會持續辦理網路交易相關查核作業，呼籲境外電商、境內網路賣家自行檢視是否有未辦理稅籍登記就擅自營業，或短漏報銷售額、稅額等情況，若在未經檢舉或調查前自行向所屬國稅局補辦登記、補報繳稅款並加計利息，就可免罰。

文章出處: https://money.udn.com/money/story/6710/4381242

財政部中區國稅局臺中分局表示，公司資金貸與他人未收取利息，應依法設算利息收入，核課營利事業所得稅。

該分局進一步說明，依所得稅法第24條之3第2項規定，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。

該分局舉例說明，轄內甲公司其106年12月31日資產負債表列有「其他應收款」借餘30,000,000元，經查核係資金貸與他人，該公司說明其貸與資金起日為106年7日1日，並主張未收取任何利息，惟依前揭規定仍應按106年1月1日臺灣銀行之基準利率2.616%，依資金貸與期間(106年7月1日起至106年12月31日止)，設算利息收入計395,625元(=30,000,000元×2.616%×184/365)，併入當年度營利事業所得稅核課。

該分局提醒，公司資金若有貸與他人未收取利息，或約定利息偏低者，依法規定應設算利息收入核課稅捐。

財政部北區國稅局表示，108年度納稅者本人、配偶及申報受扶養親屬每人基本生活所需的費用金額為新臺幣(下同)17.5萬元，每一申報戶之納稅者基本生活所需費用總額，減除免稅額、標準（或列舉）扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧特別扣除額等合計數之差額(即基本生活費差額)，得自綜合所得總額中減除。

　　如有任何疑義，請撥打免費服務電話：0800-000-321洽詢，該局將有專人為您服務。

財政部北區國稅局表示，財政部已於109年1月31日發布令，廢止有關網路銷售之「每月銷售額」係以最近6個月之銷售額總額平均計算的規定。

該局說明，依新發布函令，個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，如果當月實際銷售額未達營業稅起徵點（銷售貨物8萬元、銷售勞務4萬元），雖然可以暫時免向國稅局申請稅籍登記，但只要當月銷售額達營業稅起徵點時，就應該即時向國稅局申請稅籍登記；又因為考量部分網路銷售業者交易特性，需透過結算始得確定銷售額，所以另給予緩衝期，只要在應辦營業稅稅籍登記日之次月月底前補辦稅籍登記，不論是否經國稅局查獲，僅就已達起徵點當月1日至稅籍登記前銷售額依法補徵營業稅，免依加值型及非加值型營業稅法第45條及第51條規定處罰。

為避免網路賣家因疏忽遭受處罰，該局特別提醒，在該令發布後，只要當月銷售額達營業稅起徵點，最遲要在次月月底前向國稅局辦理營業稅稅籍登記，以免受罰。

財政部高雄國稅局表示，本(109)年度首次辦理綜合所得稅結算申報者，如欲申請適用稅額試算服務，或自本年度起不適用綜合所得稅結算申報稅額試算服務、撤銷原申請不適用稅額試算服務，或欲變更稅額試算書表郵寄之通訊地址等項目，自本年2月15日起至3月16日止可向戶籍所在地國稅局所轄各分局、稽徵所或服務處申請；亦可利用自然人憑證、電子憑證或已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證，利用網際網路線上申請。

　　前述申請方式應檢附相關文件資料彙整如下：

　　該局進一步說明，108年度有以下情形者不適用稅額試算服務，應於本年5月份綜合所得稅結算申報期間自行辦理結算申報：

    　 1.結、離婚或納稅義務人與配偶有分居情形

     　2.本人、配偶、受扶養直系尊親屬及子女無國民身分證統一編號及戶籍登記資料

   　  3.有扶養其他親屬

  　   4.有其他非屬稽徵機關可提供試算所得資料範圍的所得

    　 5.採列舉扣除額

   　  6.有財產交易損失特別扣除額

    　 7.有重購自用住宅扣抵稅額

    　 8.有大陸地區來源所得可扣抵稅額

    　 9.有投資抵減稅額

    　 10.應依所得基本稅額條例規定申報基本稅額

　　該局提醒，稅務入口網全年開放受理申請，但本年3月17日以後申請之案件，於次一年度5月份申報所得稅時始適用，請納稅義務人特別留意。