財政部中區國稅局臺中分局表示，個人自110年1月1日起出售未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書(以下簡稱未上市櫃股票)等有價證券交易所得，屬個人基本所得課稅範圍，5月份申報綜合所得稅時，應計入個人基本所得額申報。但其發行或私募公司，屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年者，免列予計入，惟仍應於個人所得基本稅額申報表揭露，並檢附中央目的事業主管機關核定函或財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心網站公告資料，供稽徵機關查核認定。

該分局說明，個人交易未上市櫃股票證券交易所得之計算，應以交易時之成交價格，減除原始取得成本及必要費用(證券交易稅及手續費)後之餘額為所得額，並應檢附收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他證明文件，供稽徵機關查核認定。倘無法證明原始取得成本，則以實際成交價格之20%計算所得額；無法提供實際成交價格，則按交割日前1年內最近1期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值計算收入，再按該收入之75%計算所得額。交割日之前1年內無經會計師查核簽證之財務報告者，以交割日公司資產每股淨值計算其收入，再按該收入之75%計算所得額。但稽徵機關查得的實際所得額較前述計算之所得額為高者，應依查得資料核計，如納稅義務人因故意或過失漏報或短報實際所得額，致短漏稅額，仍應依法處罰。

該分局進一步說明，交易如有損失，得自當年度交易所得中扣除，但以該交易損失及交易所得均以實際成交價格及原始取得成本計算損益者為限。當年度無交易所得可資扣除或扣除不足者，得於損失發生年度的次年度起3年內，檢附稽徵機關核發的損失證明，自交易所得中扣除，其每年度可扣除的金額，以不超過當年以實際成交價格及原始取得成本計算的交易所得為限。

該分局特別提醒納稅義務人，未上市櫃股票交易所得應於交割日所屬年度計入基本所得額，如於110年1月1日起有未上市櫃股票交易所得，務請依規定計入個人基本所得額申報納稅，以免漏報或短報所得遭補稅處罰。

民眾如有相關疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000-321，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：臺中分局綜合所得稅課 楊慧怡
聯絡電話：(04)22588181轉281

財政部北區國稅局表示，隨著疫情影響，消費者為了減少與人接觸的機會，消費形態改以網購為主，而以營利為目的，採進、銷貨方式經營，並利用網路銷售貨物或勞務的網路賣家也愈來愈多，倘當月銷售貨物或勞務達起徵點者〔銷售貨物為新臺幣（下同）8萬元，銷售勞務為4萬元者〕，即必須向住（居）所或戶籍所在地稽徵機關辦理稅籍登記。
       

該局進一步表示，為維護租稅公平遏止逃漏稅，財政部每年都會辦理「網路交易查核」專案，請各地區國稅局加強查核以網路交易經營模式之營業人是否有逃漏稅捐。該局舉例說明，轄內甲君自106年起於知名網路電商平台銷售車用周邊商品，有數萬名粉絲，並獲買家給予高度的評價，甲君107年5月起銷售額為18萬9千餘元，已達起徵點未依規定辦理稅籍登記，經該局查獲甲君107年5月至110年9月短漏報銷售額2千3百萬餘元，補徵營業稅額1百萬餘元及處罰鍰58萬餘元。
       

鑒於目前仍有許多從事網路交易營業人因不諳法令未辦稅籍登記而受罰，為減少徵納雙方爭議，該局設計「個人網路銷售貨物或勞務自我檢測表」，讓民眾可運用簡捷的方式，自我檢測是否應辦理稅籍登記，並建置「網路賣家稅務關懷站」專區（路徑為該局網站首頁/主題專區/稅務專區/營業稅/網路賣家稅務關懷站），以簡單易懂的圖卡或影片方式提供網路交易應注意的相關資訊。
       

該局籲請網路賣家自行檢視，倘有未依規定申辦稅籍設立登記者，應儘速依規定補辦，以維護自身權益。若有相關營業稅稅務疑義，除可至該專區瀏覽外，亦可撥打免付費服務電話0800-000-321洽詢。
       

新聞稿聯絡人：審查四科  薛股長
聯絡電話：(03)3396789轉1241

為振興觀光產業促進國內旅遊，鼓勵國人留宿國內旅宿，增加在地消費，並帶動周邊產業發展，政府自本（111）年7月15日起，推出悠遊國旅個別旅客住宿優惠活動，提供符合資格之國人從事旅遊之獎助。財政部北區國稅局表示，旅宿業者所取得前揭獎助款項，應依加值型及非加值型營業稅法規定報繳營業稅。
       

該局指出，前揭獎助款獎勵的對象為旅客，由參與獎助活動之合法旅宿業者，於旅客入住時核對個別旅客之身分證明文件，符合獎助資格則現場「折抵」住宿費，再向所在地縣（巿）政府申請核撥款項，免由旅客個別申請，以簡化作業流程。旅宿業者提供旅客住宿所收取之代價，應包含「住宿費」的獎助款及旅客自行支付折抵後房價金額，均屬住宿房價收入，使用統一發票的旅宿業者應依規定開立統一發票報繳營業稅。
       

該局舉例，甲君於本年7月28日（星期四）入住A大飯店，房價為新臺幣（下同）4,500元，經A大飯店於結帳時確認甲君未申請過悠遊獎助且已接種三劑疫苗，直接折抵房價1,300元，並向甲君收取3,200元，A大飯店除開立住宿費統一發票3,200元外，由政府補助之1,300元，仍應依規定開立統一發票。
       

該局呼籲，參與獎助活動之旅宿業者，自行檢視如有未依規定開立統一發票致短漏報情事，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息者，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。如仍有營業稅相關問題，歡迎撥打免付費服務電話0800-000-321洽詢。

新聞稿聯絡人：審查四科  劉股長
聯絡電話：(03)3396789轉1233

       財政部北區國稅局表示，投資公司對於被投資公司具有控制能力或重大影響力，該長期股權投資應採用權益法。所稱權益法，係指被投資公司股東權益發生增減變化時，投資公司應依投資比例增減投資之帳面價值，於年底期末評價時，依被投資公司稅後損益乘以投資比例計算認列投資損益。如投資公司未依權益法認列投資收益，短漏報未分配盈餘，應就短漏報部分補徵未分配盈餘加徵營利事業所得稅。

       該局舉例說明，甲公司自104年4月至108年度持有乙公司股權比例為25.81%，並以在乙公司未有任何董事席次、對於股利分配等重大決策無法參與決議，不具重大影響力，未認列投資收益。經該局查得甲公司與乙公司負責人為同一人，該公司股東亦為乙公司的董事，實為具有重大影響力的長期股權投資，依規定應按權益法認列投資收益，重新計算甲公司104至108年度應認列之投資收益、未分配盈餘金額後，補徵未分配盈餘加徵營利事業所得稅約1,100萬元及罰鍰440萬元，並經繳納在案。

       該局提醒，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵營利事業所得稅。所稱未分配盈餘，指營利事業當年度依商業會計法、證券交易法或其他法律有關編製財務報告規定處理之本期稅後淨利，加計本期稅後淨利以外純益項目計入當年度未分配盈餘的數額，減除所得稅法第66條之9第2項規定後的餘額。請營利事業自行檢視是否有依相關規定申報，如否，在稽徵機關尚未調查或未經他人檢舉前，應儘速向該管稽徵機關自動補報補繳及加計利息，以免經查獲後遭補稅並受罰。

       民眾如有相關問題，可利用免付費服務電話0800-000-321洽詢或至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令。

財政部北區國稅局表示，我國綜合所得稅採自動申報制，個人出租房屋收取租金，應依所得稅法第14條第1項第5類規定列報租賃所得，亦即以全年租賃收入減除必要損耗及費用後之餘額為所得額，併入當年度綜合所得總額向稽徵機關辦理結算申報。
       

該局舉例說明，日前查獲轄內甲君109年出租自有房屋，收取租金收入468,000元，未依法報繳綜合所得稅，雖甲君主張以該屋打通隔成7間使用，其中5間租予他人，2間自用及提示相關費用憑證金額合計300,000元申請全數減除，該局依收入費用配合原則，按出租房間比例、核算該屋出租房間應分攤之必要損耗及費用214,286元（300,000×5/7），核定租賃所得253,714元，補徵稅額50,742元，並裁處罰鍰25,371元，甲君未再爭訟。
       

該局特別提醒，納稅義務人計算租賃所得時，如能提具必要損耗及費用確實證明文件者，可於申報時舉證核實減除，常見之必要費用有修繕費、房屋稅、地價稅等；如未能提出相關憑證者，則按租賃收入43%計算必要損耗及費用。民眾如有出租房屋短漏報租賃所得情形，只要在未經檢舉或未經稽徵機關調查前，向戶籍所在地稽徵機關自動補報補繳所漏稅款及加計利息，即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。如仍有不明暸之處，歡迎至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或利用免費服務電話0800000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人：法務二科   賴股長  
聯絡電話：(03)3396789轉1671 

　　財政部臺北國稅局表示，營利事業舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用，不論是否已依法成立職工福利委員會，均免視為員工之所得，惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工（例如達一定服務年資、職位階層、業績標準等）旅遊，則應併計該等員工所得課稅。

　　該局指出，營利事業已依法成立職工福利委員會，以現金定額補貼或僅招待特定員工旅遊所支付之費用，應認屬各該員工應列報綜合所得稅之其他所得，由該職工福利委員會依所得稅法第89條第3項規定向所轄國稅局分局或稽徵所申報免扣繳憑單。如有因超過職工福利金動支標準部分，確由營利事業負擔者，或未成立職工福利委員會之營利事業，依所得稅法第14條第1項第3類規定，屬營利事業對員工之補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

　　該局呼籲，營利事業等組織舉辦員工旅遊所支付之費用，請留意前述規定，如有應視為員工之其他所得或薪資所得之情形，扣繳單位應依規定申報扣(免)繳憑單，若有相關疑問，請撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，該局將竭誠為您服務。

111年度營利事業所得稅（下稱營所稅）暫繳申報期間自今（111）年9月1日開始至9月30日止（採特殊會計年度者比照推算），為期1個月。另因嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19）疫情影響，符合一定條件者，得免辦理111年度營所稅暫繳。

財政部高雄國稅局表示，應辦理暫繳之營利事業，可選擇按上年度結算申報營所稅應納稅額之1/2為暫繳稅額，自行向國庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據及相關證明文件，辦理申報；營利事業按上開方式辦理暫繳，如未以投資抵減、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅款者，僅須自行向國庫繳納暫繳稅款，免另填具暫繳稅額申報書辦理申報。

此外，公司組織、合作社及醫療社團法人，會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得選擇以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法規定，試算前半年營利事業所得額，按營所稅稅率，計算其暫繳稅額。

該局說明，營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(以下簡稱紓困條例)施行期間（至112年6月30日）內，曾向國稅局申請租稅協助，有下列3種情形之一者，為簡政便民，營利事業無須再提出申請，可直接免辦理111年度營所稅暫繳：

一、營利事業已依規定經國稅局核准免辦理109年度或110年度營所稅暫繳者。

二、營利事業於辦理111年度暫繳申報期間開始前，已依規定經國稅局核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額者。

三、營利事業於辦理111年度暫繳申報期間開始前，已依規定經國稅局核准退還營業稅溢付稅額者。

另外，營利事業如未曾向國稅局申請上述3種情形之租稅協助，但符合下列情形之一者，可於辦理111年度營所稅暫繳申報期間(曆年制為111年9月1日至9月30日，特殊會計年度比照推算)內，檢具申請書及相關證明文件，向所在地國稅局申請免辦理111年度營所稅暫繳：

一、經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法，提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者。

二、其他因受疫情影響，致短期間內營業收入驟減(例如自109年1月起任連續2個月之月平均營業額或任1個月之營業額較108年12月以前6個月或107年以後之任1年同期平均營業額減少達15%，或其他營業收入驟減情形)者。

財政部臺北國稅局表示，民眾依合建契約取得房屋租金補貼，應併入取得年度之綜合所得總額申報納稅。
　　

該局說明，建商為確保合作興建案順利進行，於合建契約中約定給付地主房屋租金補貼，藉以獎勵並促使地主及早騰空並點交房地。民眾取得之房屋租金補貼款，依所得稅法第14條第1項第10類規定，核屬其他所得，應檢附相關收入及費用單據憑證，據實以收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額，併入取得年度之綜合所得總額申報納稅。
　　

該局舉例說明，甲君(地主)與A公司(建商)於108年間訂立合作興建住商大樓契約，約定甲君將土地及原有房屋騰空移交A公司接管後，A公司應於交付新建房屋前，按月給付房屋租金補貼20,000元與甲君。甲君認為109年度所取得之房屋租金補貼款240,000元是建商補貼其原有房屋出租之租賃收入，遂按財政部核定財產租賃必要損耗及費用標準43%，於辦理109年度綜合所得稅結算申報時列報租賃所得136,800元。經該局以租賃所得係以財產出租供他人使用所取得之對價，而甲君原有之房屋業經拆除，並無出租房屋供A公司使用並收取租金之事實，甲君取得之房屋補貼款並非租賃收入，應屬其他所得性質，甲君應檢附相關成本費用單據據實列報。
　　

該局呼籲，納稅義務人因合建收取之房屋租金補貼，核屬其他所得性質，請民眾依規定併入取得年度綜合所得稅辦理申報，若有申報問題亦可向各地區國稅局洽詢，以免漏報該項所得。

（聯絡人：法務二科劉股長；電話2311-3711分機1931）

　　財政部臺北國稅局表示，符合所得稅法第39條規定之營利事業列報盈虧互抵，核定虧損年度如有取得同法第42條規定不計入所得額之股利或盈餘時，應先減除該投資收益，再以虧損餘額，自本年度純益額中扣除。

　　該局說明，依所得稅法第39條規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。但核定虧損年度如有依同法第42條規定不計入所得額之投資收益，依財政部66年3月9日台財稅第31580號函，應先抵減各該年度之核定虧損後，再以虧損之餘額，自本年度純益額中扣除。申報虧損扣除額如與規定可扣除數有出入而補徵稅款，依財政部80年5月15日台財稅第800689244號函，應依同法第100條之2規定按日加計利息一併徵收。

　　該局舉例說明，甲公司109年度營利事業所得稅結算申報純益額新臺幣（下同）200萬元，申報107年度核定虧損扣除額180萬元，惟查該公司107年度有獲配不計入所得額課稅之投資收益100萬元，而109年度申報扣除107年度虧損時，未扣除該投資收益，經重新計算核定該公司前10年核定虧損本年度扣除額為80萬元（180萬元-100萬元），除補稅外，並按日加計利息一併徵收。

　　該局呼籲，營利事業於依所得稅法第39條規定申報扣除前10年核定虧損時，應注意相關法令規定，正確計算可扣除金額，以免遭調整補稅及加計利息，影響自身權益。

財政部中區國稅局南投分局表示，個人房地合一新制課稅所得，係以房、地成交價減除原始取得成本、相關必要費用及依土地稅法規定計算之土地漲價總數額為之計算。因已減除土地增值稅稅基之土地漲價總數額，故不得再行減除土地增值稅。

該分局進一步說明，個人交易新制土地如前次移轉屬農業使用之農業用地，並申請不課徵土地增值稅，而本次移轉已未作農業使用且應課徵土地增值稅者，其計算新制房地交易所得時，應以該個人持有本次交易土地之期間依土地稅法規定計算之土地漲價總數額，自房地交易所得中減除；至其本次交易未自房地交易所得減除之土地漲價總數額部分所繳納之土地增值稅，得再於計算該房屋、土地交易所得或損失時列為費用減除。而該得減除之土地增值稅金額，應以本次交易依土地稅法規定繳納之全部土地增值稅，按其未自房地課稅所得減除之土地漲價數額占本次交易之全部漲價總數額之比例計算。　　

該分局舉例說明，甲君於90年1月買進農地一筆，持續做為農業使用，並於106年1月將農地出售給乙君，出售時，甲君依土地稅法第39條之2第1項規定，申請其持有期間（90年1月至106年1月）之土地漲價總數額為50萬元，不課徵土地增值稅10萬元；乙君買入後，未將該農地作農業使用，又於111年1月將該地出售給第三人，稅捐稽徵機關依土地稅法第39條之2第5項規定，以90年1月至111年1月間之土地漲價總數額為100萬元，核算乙君應繳納之土地增值稅為30萬元。故乙君繳納包括前手甲君持有期間（90年1月至106年1月）之土地增值稅，惟乙君計算房地合一課稅所得時，依規定僅得扣除自106年1月至111年1月持有期間之土地漲價總數額50萬元。至乙君實際負擔繳納前手持有期間（90年1月至106年1月）土地漲價部分所生之土地增值稅稅額15萬元[=30萬元×((100萬元-50萬元)/100萬元)]，另得作為乙君移轉費用扣除。

詳情請連上財政部中區國稅局網站(https://www.ntbca.gov.tw/ )查詢，如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。